Задачи по амортизации

Задача №4. Расчёт годовых сумм амортизационных отчислений

Задачи по амортизации

Рассчитать годовые суммы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов предприятия на планируемый год.

Исходные данные:млн. руб.
1Балансовая стоимость ОПФ на начало года?
2В том числе:
3здания производственного назначения63
4сооружения22
5передаточные устройства10,5
6силовые машины и оборудование12,6
7рабочие машины и оборудование70
8вычислительная техника13,5
9транспортные средства8,5
10инструмент7,4
11прочие группы12,5
12Движение основных фондов в планируемом году:
13Ввод в действие нового производственного здания в мае8,8
14Пуск в эксплуатацию нового рабочего оборудования в апреле2,8
15Демонтаж и списание устаревшего рабочего оборудования по первоначальной стоимости в марте5,5
16Данные по группе передаточных устройств:
17Амортизационный период, лет25

Дополнительные условия:

1.     Годовую сумму амортизационных отчислений по группам основных фондов, кроме группы передаточных устройств, определить исходя из следующих средств норм амортизации, %:

здания2,6
сооружения4,7
силовые машины и оборудование10,6
рабочие машины и оборудование15,3
вычислительная техника10,9
транспортные средства11,2
инструмент18,1
прочие группы8,8

2.     По группе передаточных устройств годовую сумму амортизационных отчислений определить по норме амортизации, установленной расчётом.

Решение:

Балансовая стоимость ОПФ на начало года = 220 млн. руб.

Годовая величина амортизационных отчислений (А)  за весь срок полезного использования линейным способом начисления амортизации (так как иного не указано в условии задачи) рассчитывается по формуле:

где

Фб — балансовая стоимость ОПФ, млн. руб.;

Т — срок службы пользования ОПФ, лет.

Или

где

На – норма амортизации, определяемая по формуле:

Кроме этого, необходимо отметить, что по вновь введённым основным фондам амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за тем в котором они были введены. Такой же порядок установлен и в отношении выбывших основных  фондов: начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором они выбыли.

Учитывая всё вышесказанное, рассчитаем годовую сумму амортизационных отчислений по группам основных фондов:

– здания производственного назначения

По условию ввод в действие нового производственного здания в мае составило 8,8, следовательно, амортизация начисляется с 1-го июня (7 месяцев).

А = 63 * 0,026 + 8,8 * 0,026 * 7/12 = 1,771467 млн. руб.

– сооружения

А = 22 * 0,047 = 1,034 млн. руб.

– передаточные устройства

норма амортизации при амортизационном периоде 25 лет:

А = 10,5 * 0,04 = 0,42 млн. руб.

– силовые машины и оборудование

А = 12,6 * 0,106 = 1,3356 млн. руб.

– рабочие машины и оборудование

По условию задания пуск в эксплуатацию нового рабочего оборудования в апреле составил 2,8 млн. руб., то есть амортизационные отчисления будут начисляться с мая (8 месяцев).

Демонтаж и списание устаревшего рабочего оборудования

по первоначальной стоимости произойдёт в марте – 5,5 млн. руб., значит, с апреля прекращается начисление амортизации.

А = 70 * 0,153 + 2,8 * 0,153 * 8 / 12 – 5,5 * 0,153 * 9 / 12 = 10,364475 млн. руб.

– вычислительная техника

А = 13,5 * 0,109 = 1,4715 млн. руб.

– транспортные средства

А = 8,5 * 0,112 = 0,952 млн. руб.

– инструмент

А = 7,4 * 0,181 = 1,3394 млн. руб.

– прочие группы

А = 12,5 * 0,088 = 1,1 млн. руб.

Итого планируемых годовых амортизационных отчислений:

А = 19 788 441,67 руб.

Источник: https://ecson.ru/economics/economics-of-enterprise/zadacha-4.raschyot-godovyh-summ-amortizatsionnyh-otchisleny.html

Как рассчитать амортизацию линейным способом

Задачи по амортизации

Расчет амортизации линейным способом может применяться как в области бухгалтерского, так и в сфере налогового учета.

Он предполагает выведение равных частей регулярных отчислений, которыми будет списываться стоимость амортизируемого объекта. Линейный метод расчета амортизации должен быть закреплен учетной политикой.

Расчет производится для каждого объекта ОС и НМА в отдельности с ежемесячной периодичностью.

Как рассчитать амортизацию линейным способом: основные показатели

Амортизационные отчисления должны носить регулярный характер. Прекращение амортизации наступает после снятия отдельного актива с баланса, а временная ее приостановка допускается при переводе объекта в группу законсервированных.

Для вычислений необходимо знать размер таких показателей:

  1. Первоначальная оценка рассматриваемого объекта. Она состоит из комплекса затрат, связанных с приобретением или созданием актива. В случае с произведенной переоценкой за основу берется величина восстановительной стоимости.
  2. Срок полезного использования. Начисление амортизации линейным способом (пример может касаться любого необоротного средства) невозможно, если срок использования не определен. Его значение важно для идентификации амортизационной группы и выведения нормы отчислений (как определить этот срок мы писали здесь).

Когда осуществляется расчет линейной амортизации, формула учитывает временной отрезок, на протяжении которого объект будет фактически числиться на балансе предприятия и продолжать эксплуатироваться.

Если произошел переход на линейную методику с нелинейного способа, то используемый в вычислениях период использования актива определяется по оставшимся месяцам предполагаемой эксплуатации.

Расчет амортизационных отчислений линейным методом в таком случае будет основываться не на первоначальной стоимостной оценке, а на значении остаточной стоимости.

Линейный метод амортизации – формула

Чтобы установить ежемесячную сумму отчислений по амортизируемому имуществу, необходимо предварительно вывести норму амортизации отдельно для каждого объекта.

Когда определяется линейная амортизация, формула расчета отчислений для разных месяцев будет одинаковой. Во всех случаях за основу берется стоимостная оценка, равная значению первоначальной цены.

Она разбивается на все месяцы использования актива при помощи расчетной величины нормы амортизации.

Формула расчета амортизации линейным способом имеет такой вид:

  • Стоимостная оценка объекта х Норма отчислений по объекту

Расчет нормы амортизации линейным способом осуществляется через деление единицы на величину эксплуатационного периода.

Временной отрезок, на протяжении которого актив будет фактически использоваться, в расчетах показывается в месяцах.

Формула амортизации линейным способом в налоговом учете требует обязательного наличия коэффициента в виде нормы отчислений (показатель предварительно переводится в проценты).

Порядок расчета амортизации при линейном способе предполагает начало отчислений не с даты приобретения актива, а со следующего календарного месяца. Для выведения ежегодного значения амортизации необходимо использовать норму на один год. Определить годовую сумму амортизационных отчислений линейным способом можно путем деления единицы на эксплуатационный период, исчисленный в годах.

Расчет амортизации линейным способом: пример

В октябре 2017 года фирма купила автомобиль. В учете транспортное средство оприходовали как основное средство по первоначальной стоимости, равной 890 тыс. рублей.

Легковая машина по единому классификатору амортизационных групп должна быть отнесена к активам из 3 группы со сроком использования в диапазоне 3-5 лет.

Собственник транспортного средства предполагает пользоваться им 5 лет (60 месяцев).

В налоговом учете расчет амортизации автомобиля линейным способом предполагает вычисление годовых (или ежемесячных) нормативов отчислений (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).

Как начислить амортизацию линейным способом – пример с автотранспортным средством, которое предполагается эксплуатировать в течение 5 лет:

  1. Ежемесячная норма отчислений составляет:

    1/60 месяцев х 100% = 1,67%.

    При расчете амортизации линейным способом на примере выведения ежемесячных отчислений ориентируемся на месячную норму. В конце каждого месяца по автомобилю надо будет начислять амортизацию следующим образом:

    890 000 руб. х 1,67% = 14 863 руб.

  2. Как рассчитать норму амортизации линейным способом для годовой суммы отчислений: в формулу подставляются эксплуатационные годы, а не месяцы.

    Значение этого показателя будет равно

    1/5 лет х 100% = 20%.

    Теперь понятно? как рассчитать амортизацию линейным способом за год:

    890 000 руб. х 20% = 178 000 руб.

Амортизация линейным способом (пример, приведенный выше, раскрывает правила определения амортизации в налоговом учете) в бухгалтерском учете будет идентичной суммам из налогового учета, если совпадут стоимостные оценки и сроки нахождения актива в эксплуатации. Расчет амортизационных отчислений линейным способом не всегда является обязательным. Выбор любой методики определения суммы амортизационных отчислений предприятие должно утвердить внутренним распорядительным документом.

Источник: https://spmag.ru/articles/kak-rasschitat-amortizaciyu-lineynym-sposobom

Задачи по экономике предприятия с решениями – Расчет амортизации. Расчет среднегодовой стоимости основных средств

Задачи по амортизации

Первоначальная стоимость объекта 120 тыс. рублей, срок его полезного использования 8 лет.

Решение

Амортизация объектов основных средств производится одним из следующих способов расчета амортизационных отчислений:

1. линейный способ;

2. способ уменьшаемого остатка;

3. способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

4. способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Линейный способ: Агод=120000/8=15 тыс. руб.

На=(15000/120000)*100%=12,5%

Пример по экономике на определение среднегодовой стоимости основных фондов

Определить Кср.г. (среднегодовую стоимость основного средства). На начало планового периода Кп=5 млн. 300 тыс. руб. С 1-го февраля вводится оборудование на 140 тыс. руб. С 1-го мая – еще на 220 тыс. руб.

К выбытию намечены основные фонды на 180 тыс. руб.

Решение

Величину амортизации определяют не по первоначальной стоимости, а по среднегодовой стоимости основных фондов.

ti – число месяцев использования введенных основных фондов до конца года

tj – число месяцев не использования основных фондов до конца года.

Найдем среднегодовую стоимость основных средств:

Задача определению амортизации способом уменьшаемого остатка

Первоначальная стоимость объекта 120 тыс. рублей, срок его полезного использования 8 лет.

Решение

Суть метода уменьшаемого остатка

Амортизация применяется не к первоначальной, а к остаточной стоимости объекта основных средств.

В результате этого база для расчета амортизации из года в год уменьшается и за весь срок полезного использования объекта его первоначальная стоимость не будет перенесена на стоимость произведенной продукции.

Себестоимость продукции будет занижаться, и к концу срока использования останется значительная недоамортизированная стоимость объекта.

По сумме чисел срока полезного использования

Кп=120 тыс. руб. Тн=8 лет

Сумма чисел лет срока службы: 1+2+3+4+5+6+7+8=36

1-й год: 8/36*100=22,22%; 22,22%*120/100=26644 руб.

2-й год: 7/36*100=19,44%; 19,44%*120/100=23328 руб.

3-й год: 6/36*100=16,67%; 16,67%*120/100=20004 руб.

4-й год: 5/36*100=13,89%; 13,89%*120/100=16668 руб.

5-й год: 4/36*100=11,11%; 11,11%*120/100=13332 руб.

6-й год: 3/36*100=8,33%; 8,33%*120/100=10000 руб.

7-й год: 2/36*100=5,56%; 5,56%*120/100=6672 руб.

8-й год: 1/36*100=2,78%; 2,78%*120/100=3332 руб.

Итого: 120000 руб.

Списание стоимости пропорционально объему продукции

Кперв=120 тыс. руб.

Планируемый объем продукции к выпуску 200 тыс. единиц. За отчетный месяц выпущено 2 тыс. единиц.

Аед.прод.=120000/200000=0,6

Аза отч.мес.=0,6*2000=1200 руб.

Задачи по нелинейному методу (натуральному) начисления амортизации

Карьер оценивается в 2 млн. руб., он содержит по оценкам 1 млн.м3 гравия.

Решение

А=2000000/1000000=2руб/м3

Этот метод применяется там, где амортизация связана только с физическим износом.

С 2002 года наряду с линейным методом начисления амортизации можно использовать и нелинейный метод.

Нелинейный метод несколько схож со способом уменьшаемого остатка.

При этом способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года, нормы амортизации, исчисленной из срока его полезного использования, и установленного коэффициента ускорения. Для нелинейного метода этот коэффициент равен 2 (норма амортизации определяется так же, как и при линейном, но при этом происходит ее увеличение вдвое).

На=2(1/n*100%), где n – срок полезного использования в месяцах.

Но в отличие от способа уменьшенного остатка при начислении амортизации используется остаточная стоимость объекта: (1-На)m, где m – количество месяцев использования объекта. Таким образом, из месяца в месяц сумма амортизации будет разной, причем ее величина будет уменьшаться.

Чтобы начисление амортизации не было бесконечным, порядок ее исчисления в определенный момент изменяется. Этот момент наступает, когда остаточная стоимость объекта станет меньше чем 20% от его первоначальной величины.

Со следующего за этим месяца сумма амортизации является числом постоянным.

Источник: https://www.goodstudents.ru/economika-zadachi/922-lineiny-sposob-amortizaciya.html

Юркова Т.И., Юрков С.В. Экономика предприятия: Типовой пример: Основные средства

Задачи по амортизации

Т.И. Юркова, С.В. Юрков
Экономика предприятия
Электронные учебник

 Типовой пример 1.  Основные средства

 Задача 1

Определите среднегодовую стоимость основных средств, используя известные вам способы. Данные для решения:

ПоказательЗначение, тыс. руб.
Стоимость на начало годаСтоимость введенных основных средств:в мартеиюнеавгустеСтоимость выбывших основных средств:в февралеоктябре                      15 000200150250100300

Решение

Используя приведенные данные, можно рассчитать среднегодовую стоимость основных средств двумя способами: без учета месяца ввода-вывода основных средств; с учетом месяца ввода-вывода основных средств.

Произведем расчет среднегодовой стоимости, не учитывая при этом месяц, в котором объекты основных средств были введены или выбыли:

Стоимость на начало года приводится в условии задачи. Стоимость на конец года определяем по формуле

Ск.г = Сн.г + Сввед Свыд,

Ск.г = 15 000 + (200 + 150 + 250) – (100 + 300) = 15 200 тыс. руб.

Тогда

Сср = (15 000 + 15 200) / 2 = 15 100 тыс. руб.

Если учесть, что ввод-вывод основных средств в течение года осуществляется неравномерно, можно найти среднегодовую стоимость другим способом:

Сср = Сн.г + Сввед –  Свыб.

При расчете по этой формуле не следует забывать, что М1 и М2 – это, соответственно, число полных месяцев с момента ввода или выбытия объекта (группы объектов) до конца года. Таким образом,

Сср = 15 000  + (9 / 12 · 200 + 6 / 12 · 150 + 4 / 12 · 250)  – 

– (10 / 12 · 100 + 2 / 12 · 300)  = 15 175 тыс. руб.

Результаты расчета по двум способам показывают, что при неравномерном вводе-выводе объектов основных средств более простой способ дает неточный результат. 

Задача 2

Первоначальная стоимость группы объектов на 1 января составляла 160 тыс. руб., срок фактической эксплуатации – 3 года.

Рассчитайте остаточную стоимость и коэффициент износа на ту же дату, если амортизация начисляется а) линейным способом; б) способом уменьшаемого остатка (коэффициент ускорения 2); в) способом суммы чисел лет срока полезного использования. Для данной группы объектов определен срок полезного использования 10 лет.

Решение

При решении данной задачи исходим из того, что остаточная стоимость представляет собой первоначальную стоимость за минусом износа, а сумма начисленного износа – сумму амортизации за весь период фактического использования объекта.  Поэтому решение начнем с расчета суммы износа по каждому из способов амортизации.

а) Произведем расчет по линейному способу. Годовую сумму амортизации определяем по формуле

Норма амортизации может быть установлена следующим образом:

На = 1 / Т · 100

Рассчитаем норму амортизации при сроке полезного использования 10 лет:

На = 1 / 10 · 100 = 10 %.

Амортизация за год составит

А = 160 · 10 / 100 = 16 тыс. руб.

При этом способе сумма амортизации каждый год одинакова, поэтому износ за три года равен

И = 16 · 3 = 48 тыс. руб.

б) Проведем расчет по способу уменьшаемого остатка. Для определения амортизации используем следующую формулу:

Амортизация за первый год составит

А1 = 160 · 2 · 10 / 100  = 32  тыс. руб.,

за второй год –

А2 = (160 – 32) · 2 · 10 / 100  = 25,6 тыс. руб.,

за третий год –

А3 = (160 – 32 – 25,6) · 2 · 10 / 100  = 20,48 тыс. руб.

Износ за три года рассчитаем как сумму амортизации за три года:

И = 32 + 25,6 + 20,48 = 78,08 тыс. руб.

в) Произведем расчет по способу суммы лет. Для определения годовой амортизации используем следующую формулу:

Амортизация за первый год составит

А1 = 160 · 10 / (10 (10 + 1) / 2)  = 29,09  тыс. руб.,

за второй год –

А2 = 160 · 9 / (10 (10 + 1) / 2) = 26,18  тыс. руб.,

за третий год –

А3 = 160 · 8 / (10 (10 + 1) / 2) = 23,27  тыс. руб.

Сложив суммы амортизации за три года получим сумму износа:

И = 29,09 + 26,18 + 23,27 = 78,54 тыс. руб.

Зная суммы износа, рассчитанные различными способами, можно вычислить остаточную стоимость и коэффициент износа, используя формулу

Коэффициент износа найдем по формуле

Подставив значения, получим:

а) линейный способ:

Сост = 160 – 48 = 112 тыс. руб.,

Кизн = 48 / 160 · 100 = 30 %;

б) способ уменьшаемого остатка:

Сост = 160 – 78,08 = 81,92 тыс. руб.,

Кизн = 78,08 / 160 · 100 = 48,08 %;

в) способ суммы лет:

Сост = 160 – 78,54 = 81,46 тыс. руб.,

Кизн = 78,54/160 · 100 = 49,1 %.

Таким образом, по результатам решения данной задачи видно, что нелинейные методы позволяют списать большую часть стоимости в первые годы эксплуатации объекта основных средств.

Задача 3

Стоимость основных средств, млн руб., в соответствии с классификацией по вещественно-натуральному составу на 1 января составляла:

ЗданияСооруженияМашины и оборудованиеСредства транспортныеИнвентарь производственный и хозяйственныйПрочие основные средства30848653

В феврале текущего года было сдано в эксплуатацию здание цеха стоимостью 5 млн руб.; в мае закуплено оборудование общей стоимостью 10 млн руб.; в сентябре списано морально и физически устаревшее оборудование на сумму 3 млн руб.

Определите структуру основных средств на начало и на конец года, долю активной и пассивной частей на начало и конец года, значения коэффициентов выбытия и обновления основных средств.

Решение

Рассчитываем структуру основных средств на начало и конец года. При этом нужно помнить, что структура – это доля каждой группы основных средств в их общей стоимости. Структуру принято вычислять в процентах.

В состав активной части основных средств включают оборудование и, иногда, транспортные средства.  При решении данной задачи транспортные средства отнесем к активной части.

Расчет целесообразно представить в виде таблицы:

Группы основных средствНа начало годаНа конец года
Стоимость, млн руб.Доля,%Стоимость, млн руб.Доля,%
ЗданияСооруженияМашины и оборудованиеСредства транспортныеИнвентарь производственный и хозяйственныйПрочие основные средстваИтого       30 8        48 6 5 3      10030 8   48 6 5 3 100         358         55653       11231,3  7,1   49 5,44,52,7100,0
Активная частьПассивная часть54465446615154,545,5

Произведем расчет коэффициента обновления по формуле

Кобн = (5 + 10) / 112 · 100 = 13,4 %.

Определим коэффициент выбытия, используя следующую формулу:

Квыб = 3 / 100 · 100 = 3 %.

Решив данную задачу, мы показали изменения в структуре основных средств, вызванные изменением стоимости отдельных групп. Изменение соотношения доли активной и пассивной частей, а также рассчитанные коэффициенты обновления и выбытия дают основания предположить, что в дальнейшем эффективность использования основных средств может повыситься.

Задача 4

В создание объекта основных средств была вложена сумма 5 000 тыс. руб. С помощью объекта предполагается произвести 10 000 ед. продукции.

Определите сумму амортизации за год, в течение которого произведено 2 000 ед. продукции.

Решение

Для расчета амортизации в данной задаче следует применить метод списания стоимости пропорционально объему произведенной продукции. При этом способе вначале вычисляем амортизацию на единицу продукции по формуле

А = С / В,

А = 5 000 / 10 000 = 500 руб./ед.

Затем определяем сумму годовой амортизации, которая при данном способе зависит от объема произведенной продукции:

Агод  = 500 · 2 000 = 1 000 тыс. руб.

Произведенный расчет показывает, что при производстве пятой части продукции на износ списывается пропорциональная часть стоимости основных средств.

Задача 5

Стоимость основных средств на 1 января по группам составляла  тыс. руб.:

ЗданияСооруженияМашины и оборудованиеСредства транспортныеИнвентарь производственный и хозяйственныйПрочие основные средства30 0008 00048 0006 0005 0003 000

В феврале было введено новое здание цеха стоимостью 1 000 тыс. руб., а в июле приобретено оборудование на сумму 12 000 тыс. руб.  Предприятие выпустило за год 23 000 т продукции А стоимостью 1 000 руб./т и 35 000 т  продукции Б стоимостью 1 500 руб./т.

Основные сведения о работе ведущего оборудования представлены в таблице:

ПоказателиОборудование для выпуска продукции
АБ
Количество агрегатов, ед.Режим работыКалендарный фонд, чРежимный фонд, чПростои, ч:фактическиеплановыеПроизводительностьпо технической норме, т/ч2непрерывный8 760–9607201,64прерывный8 7604 0005201923,4

Рассчитайте коэффициент фондоотдачи и коэффициенты использования оборудования.

Решение

Решение начнем с расчета коэффициента фондоотдачи. Для этого воспользуемся формулой

Фо = В / Сср.

Так как фондоотдача характеризует эффективность использования всех основных средств предприятия, нужно определить их среднегодовую стоимость:

Сср = (30 000 + 8 000 + 48 000 + 6 000 + 5 000 + 3 000) +

+ 10 / 12 · 1 000 + 5 / 12 · 1 200 = 108 833 тыс. руб.

Для расчета этого показателя нужно знать объем произведенной продукции в натуральном или стоимостном выражении. Если производится однородная продукция, можно при расчете использовать натуральные показатели. Если производится разная по характеру продукция, при расчете фондоотдачи нужно объем произведенной продукции выразить в стоимостных показателях, руб.:

В =  1 000 · 23 000 + 1 500 · 35 000 = 75 500 тыс. руб.

Теперь можно вычислить искомый показатель:

Фо = 75 500 / 108 833 = 0,69 тыс. руб./тыс. руб.

С помощью показателя фондоотдачи удалось определить, что в расчете на каждую вложенную в основные средства тысячу рублей производится продукции на 690 руб.

Теперь приступим к расчету частных показателей. Найдем коэффициенты для оборудования, производящего продукцию А.

Определим коэффициенты экстенсивного использования оборудования:

а) коэффициент использования календарного времени

Кэ. к = Тф / Тк = (8 760 · 2 – 960) / 8 760 · 2 = 0,95;

б) коэффициент использования планового времени

Кэ. п = Тф / Тп = (8 760 · 2 – 960) / (8 760 · 2 – 720)  = 0,99.

При вычислении коэффициента интенсивного использования оборудования вначале рассчитаем производительность фактическую:

Пф = 23 000 / (8 760 · 2 – 960) = 1,38 т/ч.

Затем перейдем собственно к расчету коэффициента:

Ки = Пф / Пт = 1,38 / 1,6 = 0,86.

Последним определим интегральный коэффициент:

Кинт = Кэ · Ки = 0,99 · 0,86 = 0,82.

Рассчитаем коэффициенты для оборудования, производящего продукцию Б.

Вычислим коэффициенты экстенсивного использования оборудования:

а) коэффициент использования режимного времени

Кэ. реж = Тф / Треж = (4 000 · 3 – 520) / 4 000 · 3  = 0,96;

б) коэффициент использования планового времени

Кэ. п = (4 000 · 3 – 520) / (4 000 · 3 – 192)  = 0,97.

Далее рассчитываем коэффициент интенсивного использования, предварительно вычислив производительность фактическую и интегральный коэффициент:

Пф = 35 000 / (4 000 · 3 – 520) = 3,05 т/ч,

Ки = 3,05 / 3,4 = 0,9,

Кинт = 0,97 · 0,9 = 0,87.

При расчете коэффициентов экстенсивного использования оборудования для производства с непрерывным режимом работы целесообразнее выбрать коэффициент использования календарного времени, а для производств с прерывным режимом работы – коэффициент использования режимного времени.

Источник: http://www.aup.ru/books/m88/type1.htm

Задача 4.2 – Расчет амортизации основных средств

Задачи по амортизации

Цель задачи – усвоение методики расчетасумм амортизационных отчислений пообъектам основных средств.

Задание

Наосновании исходных данных о наличии идвижении основных средств рассчитайтесуммы амортизационных отчислений.

Данные для выполнения задачи

а)Рассчитайте сумму амортизационныхотчислений за февраль 2006 г. попроизводственному многоэтажному зданиюамортизируемой стоимостью 120000000 рублей.

Объектвведен в эксплуатацию в декабре 1977 г.Срок полезного использования – 45 лет.Используйте линейный способ.

б)Рассчитайте сумму амортизационныхотчислений за февраль 2009 г. потокарно-винторезному станку амортизируемойстоимостью 914000 рублей.

Объектвведен в эксплуатацию в декабре 2003 г.Срок полезного использования – 7 лет.Используйте метод суммы чисел лет.

в)Рассчитайте сумму амортизационныхотчислений за январь 2010 г. по компьютеруAMD Duron амортизируемойстоимостью 432000 рублей.

Объектвведен в эксплуатацию в январе 2004 г.Срок полезного использования – 6 лет.Используйте метод уменьшаемого остаткас коэффициентом ускорения 2.

г)Рассчитайте сумму амортизационныхотчислений за апрель 2005 г. по бутыломоечноймашине «Силтал 5М» амортизируемойстоимостью 259000 рублей.

Объектвведен в эксплуатацию в январе 2004 г.Срок полезного использования – 6 лет.Ресурс объекта (проектное количествоочищенных бутылок) – 100000 бутылок.Используйте производительный способ.В апреле 2005 г. очищено 1200 бутылок.

Задача 4.3 – Учет ремонта основных средств

Цель задачи – усвоение методики отраженияна счетах бухгалтерского учета операций,связанных с ремонтом объектов основныхсредств.

Задание

Наосновании исходной информации произвестибухгалтерские записи в журнал регистрациихозяйственных операций, составитьпроводки, выполнив дополнительнотребуемые расчеты.

Задача 1. – Задачи по экономике организации

Задачи по амортизации

По табл. 1 в соответствии с вариантом принимаются сведения о стоимости объекта основных средств и сроке полезного использования амортизации.

Таблица исходных данных

Номер вариантаАмортизируемая стоимость, млн. руб.Срок полезного использования, летНомер вариантаАмортизируемая стоимость, млн. руб.Срок полезного использования, лет
1125,01017155,08
2130,0818160,010
3135,0719165,08
4140,0720170,07
5145,0921175,06
6150,0622180,09
7155,01023185,06
8160,0724190,010
9165,0825195,07
10170,0726200,08
11175,0827125,07
12180,028130,08
13185,0629135,09
14190,01030140,06
15195,0931145,010
16200,0832150,0

1. Рассчитать норму амортизационных отчислений.

2. Произвестирасчеты величин амортизационных отчислений тремя методами: методом равномерного начисления, методом суммы чисел лет и методом уменьшаемого остатка. Результаты расчетов представить в таблицах.

3. Построить графики:

а) зависимости величины амортизационных отчислений от времени эксплуатации;

б) зависимость величины накопленного износа от времени эксплуатации;

в) изменения величины остаточной стоимости во времени.

Решение: Метод равномерного начисления.

Определим норму амортизации по формуле:

На =  × 100, где На – норма амортизации, Т – срок полезного использования лет.

На =  × 100 = 14,3%

Определим амортизационные отчисления за каждый год по формуле:

АО =  × , где АО – амортизационные отчисления,  – первоначальная стоимость, На – норма амортизации.

АО1год = 140,0 × 14,3 / 100 = 20,02

АО2год = 140,0 × 14,3 / 100 = 20,02

АО3год = 140,0 × 14,3 / 100 = 20,02

АО4год = 140,0 × 14,3 / 100 = 20,02

АО5год = 140,0 × 14,3 / 100 = 20,02

АО6год = 140,0 × 14,3 / 100 = 20,02

АО7год = 140,0 × 14,3 / 100 = 20,02  

Таблица 2. Расчет ежегодных амортизационных отчислений линейным методом

ГодЕжегодные амортизационные отчисления, тыс. руб.Сумма накопленного износаОстаточная стоимость на начало года, тыс. руб.Остаточная стоимость на конец года, тыс. руб.
1 20,02 20,02 140,14 140,14 – 20,02 = 120,12
2 20,02 40,04 120,12 120,12 – 20,02 = 100,1
3 20,02 60,06 100,1 100,1 – 20,02 = 80,08
4 20,02 80,08 80,08 80,08 – 20,02 = 60,06
5 20,02 100,1 60,06 60,06 – 20,02 = 40,04
6 20,02 120,12 40,04 40,04 – 20,02 = 20,02
7 20,02 140,14 20,02 20,02 – 20,02 = 0

Метод суммы чисел лет.

СЧЛ – сумма чисел лет = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 = 28лет

Определим амортизационные отчисления за каждый год:

АО1год = 140,0 × 7 / 28 = 35

АО2год = 140,0 × 6 / 28 = 30

АО3год = 140,0 × 5 / 28 = 25

АО4год = 140,0 × 4 / 28 = 20

АО5год = 140,0 × 3 / 28 = 15

АО6год = 140,0 × 2 / 28 = 10

АО7год = 140,0 × 1 / 28 = 5

Таблица 3. Расчет ежегодных амортизационных отчислений методом суммы чисел лет

ГодНорма амортизации, %Число оставшихся лет эксплуатацииЕжегодные амортизационные отчисления, тыс.руб.Сумма накопленного износаОстаточная стоимость на конец года, тыс.. руб.
1 25 7 3535 140 – 35 = 105
2 21,43 6 3065 105 – 30 = 75
3 17,86 5 2590 75 – 25 = 50
4 14,29 4 20110 50 – 20 = 30
510,7131512530 – 15 = 15
67,1421013515 – 10 = 5
73,57151405 – 5 = 0

Метод уменьшаемого остатка.

Определим норму амортизации:

На =  × 100 = 14,3%

Определим амортизационные отчисления за каждый год:

АО1год = 140,0 × 14,3 / 100 = 20,02

АО2год = ( 140,0 – 20,02 ) × 14,3 / 100 = 17,16

АО3год = ( 140,0 – 20,02 – 17,16 ) × 14,3 / 100 = 14,7

АО4год = ( 140,0 – 20,02 – 17,16 – 14,7 ) × 14,3 / 100 = 12,6

АО5год = ( 140,0 – 20,02 – 17,16 – 14,7 – 12,6 ) × 14,3 / 100 = 10,8

АО6год = ( 140,0 – 20,02 – 17,16 – 14,7 – 12,6 – 10,8 ) × 14,3 / 100 = 9,3

АО7год = 140,0 – 20,02 – 17,16 – 14,7 – 12,6 – 10,8 – 9,3 = 55,42

Таблица 4. Расчет ежегодных амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка

ГодЕжегодные амортизационные отчисления, тыс. руб.Сумма накопленного износаОстаточная стоимость на начало года, тыс. руб.Остаточная стоимость на конец года, тыс. руб.
1 20,02 20,02 140 140 – 20,02 = 119,98
2 17,16 37,18 119,98 119,98 – 17,16 = 102,82
3 14,7 51,88 102,82 102,82 – 14,7 = 88,12
4 12,6 64,48 88,12 88,12 – 12,6 = 75,52
510,875,2875,5275,52 – 10,8 = 64,72
69,384,5864,7264,72 – 9,3 = 55,42
755,4214055,4255,42 – 55,42 = 0

График зависимости величины амортизационных отчислений от времени эксплуатации

График зависимости величины накопленного износа от времени эксплуатации

График изменения величины остаточной стоимости на начало года

График изменения величины остаточной стоимости на конец года

Вывод: согласно расчетам норма амортизационных отчислений составила 14,3%.  Метод линейной амортизации предполагает, что амортизация постоянна для любого конкретного единичного периода.

Затраты на основные средства просто списываются на протяжении всего времени эксплуатации равными частями. При методе суммы чисел лет отчисления уменьшаются в зависимости от срока полезного использования.

При методе уменьшаемого остатка основная отчисления основного средства списывается в первые годы его эксплуатации.

Источник: https://students-library.com/library/read/14799-zadaca-1

Задачи по расчету амортизации с решением

Задачи по амортизации

Пример. Приобретен объект стоимостью 120 тыс. руб. со сроком пользования 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений — 20%. Отсюда годовая сумма амортизационных отчислений составляет:

Решение 120 х 20 : 100 = 24 тыс. руб.

При способе уменьшаемого остатка амортизационные отчисления определяются исходя из остаточной стоимости объекта основных фондов на начало отчетного года, нормы амортизации и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством РФ.

Пример. Приобретен объект основных фондов стоимостью 120 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизации объекта, исчисленная исходя из срока полезного использования, составляет 20%. Эта норма увеличивается на коэффициент ускорения, равный 2, и составит 40% (20 х 2). Отсюда годовая сумма амортизационных отчислений равна:

Решение (120 х 20 : 100) х 2 = 48 тыс. руб.

В первый год эксплуатации годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта. Во второй год эксплуатации амортизация исчисляется в размере 40% от остаточной стоимости, т.е. (120 – 48) х 40 = 28,8 тыс. руб. и т.д.

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования объекта амортизационные отчисления определяются исходя из первоначальной стоимости объекта основных фондов и годового соотношения, где в числителе — число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы объекта.

Пример. Приобретен объект основных фондов стоимостью 120 тыс. руб. Срок полезного использования 5 лет. Сумма срока службы составляет 15 лет (1 + 2 + 3 + 4 + 5).

В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислена амортизация в размере 5/15, или 33,3%; во второй год — 4/15, т.е. 26,7%; в третий год — 3/15 , т.е. 20,0%; в четвертый год — 2/15, т.е.

13,3%; в пятый год — 1/15 , т.е. 6,7%.

Начисления амортизационных отчислений по объектам основных фондов в течение отчетного года осуществляются ежемесячно независимо от способа начисления в размере 1/12 исчисленной годовой суммы.

В случае ввода в эксплуатацию объекта основных фондов в течение отчетного года годовой суммой амортизации считается сумма, определенная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, до даты годовой отчетности.

Пример. В апреле отчетного года введен в эксплуатацию и принят к бухгалтерскому учету объект основных фондов первоначальной стоимостью 120 тыс. руб. Срок использования — 5 лет, годовая норма амортизации — 20%. При линейном способе амортизация этого объекта в первый год использования составит:

Решение: (20 х 8 : 12) = 13,33%, т.е. 16 тыс. руб.;

(120 х 13,33 : 100), где 8 — число месяцев эксплуатации объекта в первом году.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных фондов и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных фондов.

Пример. Куплен автомобиль стоимостью 60 тыс. руб., его грузоподъемность более 2 т, гарантированный пробег 400 тыс. км. За первый год пробег составил 40 тыс. км. Следовательно, сумма амортизационных отчислений исходя из соотношения первоначальной стоимости и предполагаемого объема продукции составит:

Решение: (40 х 60 : 400) = 6 тыс. руб.

В случае выбытия объекта и списания его с бухгалтерского учета (или полного погашения стоимости этого объекта) амортизационные отчисления по объекту основных фондов прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия и списания этого объекта или полного погашения стоимости объекта.

В 2002 году в связи с введением в действие части второй Налогового кодекса РФ внесен ряд изменений в порядок амортизации основных фондов. Установлен новый порядок исчисления амортизации для целей налогообложения. Основные фонды отнесены к амортизируемому имуществу.

Для целей налогообложения амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей. Согласно ст.

256 НК РФ, не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги), а также имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности.

Налоговым кодексом РФ в целях налогообложения предприятий и организаций установлено, что налогоплательщики начисляют амортизацию самостоятельно одним из следующих методов:

1) линейным методом;
2) нелинейным методом.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

К = (1 / n) х 100%

нелинейного:

К = (2 / n) х 100%

где К — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; при нелинейном — к остаточной стоимости;
n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Литература:

www.goodstudents.ru

Источник: https://www.goodstudents.ru/finance/446-raschet-amortizacii.html

Адвокат Орлов
Добавить комментарий