Учет экспорта в белоруссию в 2018 году у поставщика

Все по одной теме Налог на добавленную стоимость – 2018 Автор Аналитическая редакция АПС «Бизнес-Инфо»

Учет экспорта в белоруссию в 2018 году у поставщика

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость изложен в главе 12 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Тематическая подборка «Налог на добавленную стоимость – 2018» представляет собой перечень размещенных в АПС «Бизнес-Инфо» аналитических материалов и разъяснений налоговых органов по данному налогу. Подборка поможет вам вникнуть во все изменения в законодательстве, значительно сократив время на их изучение, а также разобраться в вопросах по исчислению и уплате НДС.

СправочноПоложения главы 12 НК, определяющие порядок исчисления и вычета налога на добавленную стоимость, применяются:• по договорам аренды (финансовой аренды (лизинга)), а также в отношении договоров найма жилого помещения и безвозмездного пользования;• комитентами и (или) доверителями, а также консигнантами и иными аналогичными лицами;• комиссионерами и (или) поверенными, а также консигнаторами и иными аналогичными лицами.Для целей главы 12 НК к товарам не относятся деньги и имущественные права (п.3 ст.93 НК).

1. Плательщики НДС

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• организации;

• индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, установленных ст.91 НК;

• доверительные управляющие по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим в связи с доверительным управлением имуществом, полученным в доверительное управление, в интересах вверителей и (или) выгодоприобретателей;

• физические лица, на которых в соответствии с НК, Законом Республики Беларусь от 10.01.

2014 № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» (далее – Закон № 129-З), таможенным законодательством Таможенного союза и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

1.1. Организации

Под организациями понимаются:

• юридические лица Республики Беларусь;

• иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами;

• простые товарищества (участники договора о совместной деятельности, кроме участников договора консорциального кредитования) (ст.13 НК).

Дополнительно по теме:

Особенности уплаты налогов и сборов иностранной организацией в бюджет Республики Беларусь при возникновении соответствующих объектов налогообложения.

1.2. Филиалы и представительства

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные юридические действия.

Филиал – обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.

Обратите внимание!Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений (п.3 ст.51 Гражданского кодекса Республики Беларусь).Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам данных обособленных подразделений, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц, если иное не установлено НК либо Президентом Республики Беларусь (п.3 ст.13 НК).
СправочноПодробнее см. тематическую подборку «Бухгалтерский и налоговый учет в организациях, имеющих филиалы – 2018».

Дополнительно по теме:

Услуги внутри юридического лица: налоговый и бухгалтерский учет.

//www.youtube.com/watch?v=1ehkgPIxmoM

Передача вычетов по налогу на добавленную стоимость внутри юридического лица.

Филиал юридического лица (отдельный счет, отдельный баланс) оказывает услуги по демонстрации фильмов и освобождается от НДС согласно подпункту 1.7 пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Разрешение на право осуществления демонстрации фильмов выдано на юридическое лицо, а также вся аппаратура находится на балансе юридического лица. Влияет ли данное обстоятельство на применение филиалом норм подпункта 1.

7 пункта 1 статьи 94 НК при освобождении от налога на добавленную стоимость?

1.3. Простые товарищества

Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества (п.4 ст.13 НК).

Дополнительно по теме:

Простое товарищество (совместная деятельность): налоговый и бухгалтерский учет.

Организация заключила договор совместной деятельности с индивидуальным предпринимателем. В рамках этого договора стороны договорились совместными усилиями построить здание.

Правильно ли поступил управляющий участник, отразив плату за право заключения договора аренды земли в бухгалтерском учете совместной деятельности в качестве нематериального актива? Увеличивает ли стоимость строительства амортизация, начисленная по такому активу?

1.4. Индивидуальные предприниматели

Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если сумма определяемых в порядке, установленном ст.

176 НК, выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества за 3 предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40 000 евро по официальному курсу белорусского рубля, установленному Национальным банком Республики Беларусь (далее – Нацбанк) по отношению к евро на последнее число последнего из таких месяцев, без учета налогов и сборов, уплачиваемых из выручки. Они признаются плательщиками в течение 12 последовательных календарных месяцев начиная с месяца возникновения обязательств по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость в отношении всех объектов налогообложения, облагаемых в общем порядке.

В сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включается выручка от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой в соответствии с НК уплачиваются единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и налог при упрощенной системе налогообложения (ст.91 НК).

Дополнительно по теме:

Надо ли исчислять НДС при приобретении услуг у иностранных индивидуальных предпринимателей?

По услугам транспортной экспедиции на расчетный счет индивидуального предпринимателя поступило от заказчиков 43 350 евро, в том числе 38 730 евро для возмещения перевозчикам. Доход индивидуального предпринимателя составил 4 620 евро. Признается ли индивидуальный предприниматель в данной ситуации плательщиком НДС?

2. Налогообложение товаров, работ, услуг, имущественных прав, приобретаемых у нерезидентов

Особенности налогообложения при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями установлены в ст.92 НК.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права (п.1 ст.92 НК).

2.1. Определение места реализации

Местом реализации товаров признается территория Республики Беларусь, если товар находится на территории Республики Беларусь и не отгружается, и не транспортируется покупателю (получателю, указанному покупателем) и (или) товар в момент начала отгрузки или транспортировки покупателю (получателю, указанному покупателем) находится на территории Республики Беларусь (часть первая ст.32 НК).

Местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если (п.1 ст.33 НК):

1) работы, услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, в том числе возводимым (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Республики Беларусь.

Настоящее положение применяется и в отношении сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)) и внаем недвижимого имущества, услуг экспертов и агентов по оценке недвижимого имущества, а также непосредственно связанных с недвижимым имуществом инжиниринговых, дизайнерских услуг, услуг авторского и технического надзора за строительством;

2) работы, услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь, за исключением аренды (финансовой аренды (лизинга)) движимого имущества, включая транспортные средства;

3) услуги фактически оказываются на территории Республики Беларусь в сфере культуры, искусства, физической культуры, туризма, отдыха и спорта, обучения (образования), за исключением услуг в сфере обучения (образования), при которых получение образования осуществляется в дистанционной форме получения образования;

4) покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь.

В случае если покупатель работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности – иностранная организация, а потребитель – ее филиал или представительство, которые осуществляют деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом нахождения которых является Республика Беларусь, местом реализации работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности признается территория Республики Беларусь;

5) покупателем (приобретателем) услуг в электронной форме является физическое лицо, отвечающее критериям, определенным п.4 ст.33 НК;

6) деятельность организации или индивидуального предпринимателя осуществляется на территории Республики Беларусь, и (или) местом их нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь, и ими выполняются работы, оказываются услуги, реализуются (передаются) имущественные права (за исключением имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности), не предусмотренные подп.1.1-1.4 п.1 ст.33 НК.

Настоящее положение применяется, в частности, в отношении услуг по перевозке товаров, пассажиров и их багажа, аренды (финансовой аренды (лизинга)) транспортных средств, включая аренду (фрахт) транспортных средств с экипажем.

Если реализация работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ, услуг, местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных работ, услуг (ст.33 НК).

Дополнительно по теме:

Источник: //bii.by/tx.dll?d=153264

Экспорт Беларуси: поставки продукции растениеводства достигли $500 млн в 2018 году

Учет экспорта в белоруссию в 2018 году у поставщика

Экспорт белорусской продукции растениеводства прирастает с каждым годом:  в 2016-м показатель составлял 380 млн долларов, в 2017-м — 431 млн долларов.

В 2018 году поставки прибавили 16% и достигли 500 млн долларов.

О перспективных направлениях для дальнейшего наращивания экспорта рассказал начальник Главного управления ВЭД Минсельхозпрода Беларуси Алексей Богданов на международном форуме «Беларусь аграрная».

Самым прибыльным в прошлом году оказались поставки свежих овощей — на них приходится 44% от общего объема экспорта. Плоды и ягоды заняли 16%, льноволокно — 4%, зерно — 1%.

Отрасль полностью обеспечила белорусов картофелем (на 112,3%), овощами и бахчевыми (105,5%), однако уровень самообеспечения фруктами и ягодами  еще далек отдо желаемого — он составляет 43,5%.

Рассмотрим более подробно основные экспортные позиции.

Картофель

В 2018 году белорусские аграрии отправили за рубеж 280 тысяч тонн картофеля на общую сумму в 50 млн долларов. Снижение к уровню 2017-го составило 28%, или 92 тысяч тонн.

В стоимостном выражении поставки стали меньше на 23%.

Причиной спада стало не только меньший урожай картофеля в Беларуси (минус 16% к уровню 2017 года), но и рост производства в России, которая остается основным рынком сбыта «бульбы».

Всего белорусский картофель отгружался в 12 стран мира (в 2017-м — в 10). Начались поставки на четыре новых рынка сбыта — в Литву, Македонию, Сенегал и Черногорию.

Из всего объема экспорта белорусского картофеля 93,4% приходится на страны ЕАЭС (из этой доли 99,4% занимает Россия). К слову, РФ нарастила импорт картофеля без учета Беларуси на 3%, или на 500 тысяч тонн.

Это те объемы, которые могли бы поставлять и белорусские производители.  

Экспорт семенного картофеля в 2018-м снизился на 67% в натуральном выражении — до 1,2 тысячи тонн.

— Отмечу как факт низкую активность товаропроизводителей по агрессивному захвату и продвижению на новых рынках. Ориентация только на один рынок — Российскую Федерацию, что чревато последствиями, — обратил внимание представитель Минсельхозпрода. 

В ходе форума не один раз звучала рекомендация аграриям диверсифицировать рынки и выходить на новые страны.

Один из вариантов — Европейский союз: «Сегодня мы подпадаем под директивы Евросоюза в список тех стран, которые не могут поставлять картофель в ЕС.

Мы подали заявку на переаттестацию наших земель, и  Еврокомиссия рассматривает это предложение, будем дальше двигаться по сертификации наших предприятий на право поставки картофеля в ЕС», —  сообщил Алексей Богданов.

Яблоки, груши и айва

Здесь картина более оптимистичная: в 2018 году поставки плодов выросли на 70% в  натуральном выражении и на 47% в стоимостном. Экспортировано 56 тысяч тонн яблок, груш и айвы на 18,7 млн долларов, причем 99,5% поставок пришлось на Россию.

В страны ЕС отправилось только 0,4% продукции. «На российском рынке растет потребительский спрос на яблоки, в том числе и белорусские.

Всего за прошлый год Россия импортировала яблок без учета белорусских 788 тысяч тонн — на 19% больше, чем в 2017-м», — добавил Богданов.

Льноволокно

Экспорт льноволокна зависит от поставок для государственных нужд: в первую очередь обеспечивается внутренний рынок. Поэтому объемы экспорта льноволокна в натуральном выражении в 2018 году аналогичны показателю 2013-го — 24 тысячи тонн.

«Однако по отношению к прошлому году мы видим положительную динамику: экспорт в натуральном выражении вырос на 14%, в стоимостном — на 21%.  — уточнил Алексей Игоревич. — География поставок охватывала 10 стран, из них на Россию приходится 15,6%, на Китай — 38,8%, на страны ЕС — 44,4%.

Из европейских стран белорусское волокно закупали Бельгия, Болгария, Литва, Латвия и другие».

Вместе с тем, экспорт в Китай по сравнению с прошлым годом уменьшился в полтора раза — до 10,1 тысячи тонн. В стоимостном выражении поставки выросли на 41% — до 8 млн долларов.

— Темпов по наращиванию экспорта льноволокна нам снижать никак нельзя, поскольку в соответствии с планом действий по достижению к 2020 году уровня экспортных поставок в КНР в сумме не менее 1,5 млрд долларов экспорт льноволокна по программе должен составлять не менее 5 млн долларов ежегодно, — подчеркнул Алексей Богданов.

Свежие овощи

Это самая емкая и прибыльная категория белорусского экспорта продукции растениеводства. Белорусские производители экспортировали 334 тысячи тонн  свежих овощей на 188 млн долларов.

Это на 7% меньше уровня 2017 года в объемах, однако на 6% больше в стоимостном выражении.

В последние пять лет экспорт свежих овощей постепенно растет и по сравнению с 2013-м увеличился в 3,3 раза, достигнув максимума в 2017 году (359 тысяч тонн).

В структуре экспорта овощей томаты занимают 26,9%,  морковь, репа, столовая свекла — 20,1%, огурцы и корнишоны — 12,3%.

На капусту (кочанную, цветную, кольраби) приходится 6,7%, на лук — 0,8%, на прочие овощи — 33,2%. По сравнению с предыдущим годом структура изменилась несущественно.

Так, доля томатов в экспорте снизилась на 5,5 процентных пункта, а моркови, репы и столовой свеклы, наоборот, выросла на 4 процентных пункта.

Белорусские овощи закупали 19 стран (в 2017 году — 16). На ЕАЭС приходится 85,7% (за малым исключением все поставки шли в Россию), на страны Евросоюза — 12,9%, на прочие страны — 1,5%.

— За 2018 год Россия импортировала из других стран помимо Беларуси 1427 тысяч тонн свежих овощей — на 4% больше, чем в 2017 году. Доля нашей страны в российском импорте составила около 20%, что указывает на значительный потенциал для наращивания поставок в эту страну, — обратил внимание Богданов.

До успеха пока далеко

В завершение представитель Минсельхозпрода рассказал о задачах по наращиванию зарубежных поставок на 2020 год. Объемы экспорта отдельных видов продукции растениеводства определены Государственной программой развития аграрного бизнеса в Республике Беларусь на 2016–2020 годы.

Так, в 2020 году экспорт картофеля должен составить 300 тысяч тонн (или 107% к прошлому году), экспорт свежих овощей — 195 тысяч тонн.

Эту планку белорусские аграрии уже преодолели и идут опережающими темпами, также как и норму по яблокам, грушам и айве — к 2020-му их необходимо экспортировать 39 тысяч тонн.

— Соглашусь с тем, что сделано много, но до успеха пока далеко. Процесс наращивания объемов экспорта движется недостаточно активно.

Сегодня можно говорить о стабильных поставках только на российский рынок, и то с учетом значительного импорта в РФ продукции растениеводства [из других стран].

Ниша эта белорусскими производителями максимально не заполнена, а о диверсификации экспорта тем более говорить пока не приходится — очень мало стран,— подвел итог Алексей Богданов.

 Представитель Минсельхозпрода порекомендовал белорусским производителям в первую очередь сконцентрироваться на повышении качества продукции и ее конкурентоспособности, наращивании производства, в том числе фруктов и ягод, самообеспеченность которыми в Беларуси еще не достигнута.

«Активнее внедряйте системы экологичного производства и точного земледелия, электронного мониторинга и прогнозирования заболеваний растений, углубленной переработки продукции.

Это позволит не только закрепиться на традиционных рынках сбыта, но и открыть новые», — добавил  Алексей Игоревич.

Татьяна Трояновская.

Источник: //agronews.com/by/ru/news/analytics/2019-03-01/34937

Ндс при экспорте товаров: 0 ставка и возврат

Учет экспорта в белоруссию в 2018 году у поставщика

Государство установило нулевую ставку НДС для поставщиков товаров и услуг за границу. Как в случае с любой льготой, подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте подразумевает определенный риск для бизнеса. Что именно – отказ от льготы или неудачная попытка подтвердить обоснованность ее применения – может обернуться для бизнеса наибольшими потерями, читайте в нашей публикации.

НДС 0% – это льгота, а не освобождение от налога

Нулевая ставка освобождает экспортера в перспективе от налоговой нагрузки, но не от налоговой отчетности. Важно понимать, что ставка НДС 0% – это льгота, но при этом обязанность подготовить и сдать декларацию по НДС остается. Более того, подобная льгота подразумевает более детальный подход к подготовке налоговой и бухгалтерской отчетности, а значит, и дополнительные риски.

Сотрудники ФНС с особой тщательностью проводят камеральную проверку деклараций экспортеров, которые воспользовались предоставленной государством льготой – платить НДС по ставке 0%.

Свое внимание в этом случае налоговики обратят не на отдельные экспортные операции, а на отчетность всего периода, в том числе, на соблюдение определенного регламента.

Более того, инспекторы придирчиво будут изучать документы, подтверждающие фактический вывоз товаров за пределы страны, например, накладные, счета-фактуры и банковские выписки.

Если компании не удастся документально подтвердить обоснованность применения нулевой ставки, то вместо льготы она получит солидные доначисления НДС по общей ставке (10 или 20%) и штрафы. Поэтому оформлять декларацию и собирать сопроводительный пакет документов, предусмотренный законодательством, лучше доверить экспертам на аутсорсинге.

Понимая, что далеко не каждая компания-экспортер рада «бонусу» в виде ставки НДС 0%, государство предоставило возможность с января 2018 года отказаться от льготы.

Если организация не видит смысла собирать и оформлять множество документов, подвергать свою отчетность более тщательной камеральной проверке, необходимо подать заявление в произвольной форме в ИФНС по месту регистрации не позднее первого числа того квартала, начиная с которого планируется отказаться от нулевой ставки.

Если клиент, находящийся на бухгалтерском обслуживании в 1С-WiseAdvice, решит применить нулевую ставку, наши специалисты тщательно подготовят декларацию по НДС, все необходимые первичные и сопроводительные документы, необходимые для подтверждения НДС 0%. Мы сами отвечаем на все дополнительные запросы со стороны налоговой. Одним словом, ведем этот процесс до его логического завершения – получения решения от ФНС: положительного или отрицательного.

Подтверждение 0 ставки НДС при экспорте

Порядок подтверждения нулевой ставки декларации регламентируется статьей 165 Налогового кодекса РФ. В ней приведен исчерпывающий список необходимых документов, который в некоторых случаях может частично зависеть от вида используемого транспорта (воздушного, морского и др.).

Принципиально перечень документов, подтверждающих применение 0 ставки НДС, зависит от того, куда именно поставляется товар – в страны Евразийского экономического союза (Белоруссию, Армению, Казахстан или Киргизию) или в другие государства.

При экспорте в государства-члены ЕАЭС применяется упрощенный таможенный режим. В этом случае понадобятся:

  • заявление (заявления) на ввоз товаров;
  • транспортные и сопроводительные документы на товар;
  • копия контракта с покупателем.

Чтобы подтвердить экспорт в другие страны, необходимо подготовить:

  • копию таможенной декларации;
  • копию внешнеторгового контракта или оферту;
  • транспортные и сопроводительные документы на товар (грузовая накладная CMR, авианакладные, коносамент и пр.).

Естественно, на всех документах должны быть пометки таможенных служб, свидетельствующие о факте вывоза товара за пределы страны.

Помимо вышеназванных документов, налоговики часто требуют счет-фактуру, банковские выписки и др. Кроме того, если в течение последних шести месяцев на предприятии проводились какие-то реорганизации, или, например, сменился юридический адрес, инспекторы наверняка захотят познакомиться с таким экспортером поближе.

Таким образом, начинается детальная ревизия компании, которая зачастую заканчивается доначислениями НДС и пени.

Возврат НДС при экспорте из России

При продаже за рубеж товаров (работ, услуг) может образоваться сумма НДС к возмещению. Такое возможно, например, когда экспортер закупает у российских поставщиков товар с НДС для перепродажи без НДС за границу или комплектующие для производства и реализации «за бугор» своих собственных товаров.

Право налогоплательщика на возврат экспортного налога на добавленную стоимость подтверждает статья 171 Налогового кодекса РФ.

Если у компании-экспортера образовался НДС к возмещению, и клиент высказал желание воспользоваться правом на возврат, эксперты 1С-WiseAdvice помогают с возмещением НДС клиентам, которые находятся на комплексном бухгалтерском обслуживании.

Исходя из конкретной суммы, подлежащей возврату из бюджета, и осознавая неоднозначность данной процедуры в рамках ужесточившегося контроля со стороны налоговиков, мы предлагаем клиенту два варианта развития событий: возместить НДС, либо отказаться от возмещения и тем самым избежать углубленной «камералки».

Налоговый вычет для экспортеров несырьевых товаров

В зависимости от того, является ли экспортируемый товар сырьевым согласно постановлению Правительства от 18.04.2018 № 466 или нет, будет зависеть порядок возмещения НДС.

Вычет НДС по несырьевому экспорту осуществляется в упрощенном порядке.

Подавать декларацию в ИФНС можно сразу после принятия товаров (услуг) к учету, а не по факту поставки заграничному потребителю и подтверждения обоснованности применения нулевой ставки.

Для обоснования возврата НДС при экспорте сырьевых товаров, как говорится в пунктах 1 и 10 статьи 165 НК РФ, применяется общий порядок.

Раздельный учет НДС при экспорте сырьевых товаров

Компания, экспортирующая сырьевые товары, должна вести раздельный учет НДС при совершении операций, облагаемых по разным ставкам. Его задача – рассчитать налог, приходящийся на экспортные операции. Принимать эту часть НДС к вычету можно также после подтверждения нулевой ставки.

Источник: //1c-wiseadvice.ru/company/blog/nds-pri-eksporte-tovarov-0-stavka-i-vozvrat/

Адвокат Орлов
Добавить комментарий