Проводки убыток от продаж

Выявление финансового результата от обычных видов деятельности – НалогОбзор.Инфо

Проводки убыток от продаж

Отражение в бухгалтерском учете определения доходов и расходов – финансового результата организации по обычным видам деятельности за отчетный период – месяц.

ДебетКредит операции
Бухгалтерские проводки при первом варианте
190-999 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»Зачислена сумма прибыли от продаж путем сопоставления оборота по кредиту субсчета 90-1 «Выручка» и оборота по дебету субсчетов 90-2 «Себестоимость продаж» – 90-8 «Управленческие расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки» в конце отчетного периода (месяца). Субсчета счета 90 «Продажи» не закрываются, хотя сальдо в целом по счету 90 «Продажи» на конец месяца отсутствует или
99 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»90-9Зачислена сумма убытка от продаж путем сопоставления оборота по кредиту субсчета 90-1 «Выручка» и оборота по дебету субсчетов 90-2 «Себестоимость продаж» – 90-8 «Управленческие расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки» в конце отчетного периода (месяца). Субсчета счета 90 «Продажи» не закрываются, хотя сальдо в целом по счету 90 «Продажи» на конец месяца отсутствует
Бухгалтерские проводки при втором варианте
190-999 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»Зачислена сумма прибыли от продаж путем сопоставления доходов и расходов организации на счет 99 «Прибыли и убытки» в конце отчетного периода (месяца). При этом доходы – выручка (нетто) представляет собой разницу между кредитовым оборотом по субсчету 90-1 «Выручка» и дебетовыми оборотами по субсчетам 90-3 «Налог на добавленную стоимость» – 90-5 «Экспортные пошлины», а расходы – суммарный дебетовый оборот по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-7 «Коммерческие расходы» и 90-8 «Управленческие расходы». Субсчета счета 90 «Продажи» не закрываются, хотя сальдо в целом по счету 90 «Продажи» на конец месяца отсутствует или
99 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»90-9Зачислена сумма убытка от продаж путем сопоставления доходов и расходов организации на счет 99 «Прибыли и убытки» в конце отчетного периода (месяца). При этом доходы – выручка (нетто) представляет собой разницу между кредитовым оборотом по субсчету 90-1 «Выручка» и дебетовыми оборотами по субсчетам 90-3 «Налог на добавленную стоимость» – 90-5 «Экспортные пошлины», а расходы – суммарный дебетовый оборот по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-7 «Коммерческие расходы» и 90-8 «Управленческие расходы». Субсчета счета 90 «Продажи» не закрываются, хотя сальдо в целом по счету 90 «Продажи» на конец месяца отсутствует

Отражение в бухгалтерском учете определения доходов и расходов – финансового результата организации по обычным видам деятельности за отчетный год.

ДебетКредит операции
Бухгалтерские проводки при закрытии субсчета «Выручка»
190-190-9Списана выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг с учетом всех налогов (кредитовое сальдо) на субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» по окончании года заключительными записями декабря
Бухгалтерские проводки при закрытии субсчета «Себестоимость продаж»
190-990-2Списана себестоимость продаж, по которым была признана выручка (дебетовое сальдо) на субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» по окончании года заключительными записями декабря
Бухгалтерские проводки при закрытии субсчета «НДС»
190-990-3Списан НДС к получению от покупателя (заказчика) (дебетовое сальдо) на субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» по окончании года заключительными записями декабря
Бухгалтерские проводки при закрытии субсчета «Акцизы»
190-990-4Списаны акцизы, включенные в цену проданной продукции (товаров) (дебетовое сальдо) на субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» по окончании года заключительными записями декабря
Бухгалтерские проводки при закрытии субсчета «Экспортные пошлины»
190-990 субсчет «Экспортные пошлины»Списаны экспортные пошлины (дебетовое сальдо) на субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» по окончании года заключительными записями декабря
Бухгалтерские проводки при закрытии субсчета «Коммерческие расходы»
190-990 субсчет «Коммерческие расходы»Списаны коммерческие расходы, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу» (дебетовое сальдо) на субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» по окончании года заключительными записями декабря
Бухгалтерские проводки при закрытии субсчета «Управленческие расходы»
190-990 субсчет «Управленческие расходы»Списаны управленческие расходы, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы» (дебетовое сальдо) на субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» по окончании года заключительными записями декабря

Отражение в бухгалтерском учете списания финансового результата организации по обычным видам деятельности за отчетный год (заключительный).

ДебетКредит операции
190-999 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»Зачислена сумма прибыли от продаж (кредитовое сальдо) на счет 99 «Прибыли и убытки» заключительным оборотом декабря отчетного года (перед реформацией бухгалтерского баланса) или
99 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»90-9Зачислена сумма убытка от продаж (дебетовое сальдо) на счет 99 «Прибыли и убытки» заключительным оборотом декабря отчетного года (перед реформацией бухгалтерского баланса)

Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки по расчетам по налогам и сборам от обычных видов деятельности за отчетный период – месяц, если ошибка выявлена в текущем году.

ДебетКредит операции
19068Доначислена в месяце выявления ошибки недоплата обязательных платежей в бюджет налогов и сборов от обычных видов деятельности в результате исправления ошибки в их расчетах. Исправление ошибки расчетов отражено в составе расходов от продаж на соответствующем субсчете: 90-3 – «Налог на добавленную стоимость»; 90-4 – «Акцизы» и др.

Отражение в бухгалтерском учете исправления неправомерно списанных платежей по обычным видам деятельности за отчетный период – месяц, если ошибка выявлена в текущем году.

ДебетКредит операции
190-999 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»Сторнирована в месяце выявления ошибки ошибочно полученная сумма прибыли от продаж в результате исправления неправомерно списанных платежей по обычным видам деятельности

Источник: http://nalogobzor.info/publ/bukhgalterskie_provodki/finansovye_rezultaty/vyjavlenie_finansovogo_rezultata_ot_obychnykh_vidov_dejatelnosti/57-1-0-1499

Бухпроводки при убытке

Проводки убыток от продаж

Завершение отчетного периода в бухгалтерском учете – это выведение полученного от работы компании результата. Он может выражаться в прибыли или убытке, которые высчитываются сопоставлением поступлений с понесенными издержками. Разберемся, как осуществляется бухгалтерский учет прибылей и убытков, продемонстрировав соответствующие примеры.

Проводки по прибыли и убыткам

Механизм расчета конечного финансового результата деятельности фирмы таков:

  1. Каждая операция компании отражается по различным субсчетам сч. 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», накапливаясь нарастающим итогом с начала года. По кредиту этих счетов фиксируют полученные доходы (выручку) от основной (сч. 90) или прочей деятельности фирмы (сч. 91), а по дебету – затраты, сопровождающие производственный процесс:
Операции Д/тК/т
Поступление дохода от контрагентов по проведенным сделкам62, 7690/1, 91/1
Списание себестоимости реализованного товара или услуги90/2, 91/220, 26, 29, 44
  1. По завершении промежуточного отчетного периода (например, квартала) производится реформация баланса, заключающаяся в обнулении оборотов по субсчетам 90 и 91. Отражают выведенные итоги на счете 99 «Прибыли и убытки», сравнивая суммы по субсчетам и определяя, какой результат формируется – прибыль или убыток. Эти операции фиксируются проводками:
ОпределениеДетализация операцииД/тК/т
От обычной деятельности:
ПрибылиКр. об. 90/1› (сумма дебетовых оборотов по счетам 90/2, 90/3 и других с/счетов сч. 90)90/999
УбыткаКр. об. 90/1‹ (сумма дебетовых оборотов по счетам 90/2, 90/3 и других с/счетов сч. 90)9990/9
От прочей деятельности:
ПрибылиКр. об. 91/1› (сумма дебетовых оборотов по счетам 91/2, 91/3 и других с/счетов сч. 91)91/999
УбыткаКр. об. 91/1‹ (сумма дебетовых оборотов по счетам 91/2, 91/3 и других с/счетов сч. 91)9991/9
 Операции Д/тК/т
Исчислен убыток отчетного года8499
Получена прибыль в отчетном году9984

Показатель убытка – величина накопительная. Если в прошлых периодах на счете 99 (84) аккумулировалась прибыль, то сумма убытка погашается за ее счет. При отсутствии прибыли текущий убыток увеличивает величину убытков предыдущих периодов.

Бухгалтер ООО «Фолиант», осуществляя закрытие результативных счетов на конец 2017 года, определяет итоги работы по данным оборотной ведомости:

Счет Суммы в руб.
Д/тК/т
90/12 000 000
90/21 700 000
90/3500 000
99(сальдо)120 000

Определен убыток за год в сумме 200 000 руб. (2 000 000 – 1 700 000 – 500 000). На сч. 99 числилась прибыль, рассчитанная за промежуточные отчетные периоды в сумме 120 000 руб. Бух. проводки при убытке:

Операции Д/тК/тСумма
Перенос суммы убытка9990/9200 000
Исчислен убыток отчетного года (120 000 – 200 000)849980 000

Допущенный убыток отражается в бухучете по сч. 84 в стр. 1370 баланса. Его сумма в приведенном примере уменьшила накопленную ранее прибыль и составила 80 000 руб.

Убыток прошлых лет: проводки

Случается, что после утверждения собственниками бизнеса годовой финансовой отчетности обнаруживается ошибка в учете, влияющая на итоговые результаты компании.

Например, не были своевременно учтены результаты убыточной сделки, т.е. необоснованно завышена выручка. Сделать необходимые исправления в отчетных формах прошлого года уже нельзя.

Следовательно, внести уточняющие сведения надо в текущем году, определив их, как убыток прошлых лет.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

ПБУ 10/99 определяет убытки прошлых периодов, как прочие расходы, если искажения в учете признаются несущественными. Категории существенности устанавливаются компанией самостоятельно и закрепляются в учетной политике.

Если сумма убытка оказалась существенной (т.е. соответствующей критериям существенности, установленной УП компании), то в учете этот факт фиксируют по счету 84 (ПБУ 22/2010).

Отражают сумму убытка в месяце выявления ошибки:

Операции Д/тК/т
Отражен убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году и признанный несущественным.91/262, 76
Зафиксирован убыток прошлых лет в сумме, отвечающей условию существенности8462, 76

В компании, не являющейся плательщиком НДС, в мае 2018 года бухгалтером установлен факт завышения выручки в декабре 2017 на сумму 500 000 руб., произошедший в результате предоставления недостоверной информации и отсутствия подтверждающих документов.

В июне 2018 выявлена неучтенная сумма претензионной выплаты в размере 36 000 руб., оплаченная в октябре 2017. Согласуясь с установленным в фирме уровнем существенности завышение выручки в сумме 500 000 руб. признано существенным, а сумма претензии 36 000 руб. – несущественным фактом.

Бухгалтером составлены проводки:

Операции Д/тК/тСумма
В мае 2018
Отражен убыток 2017 года по неподтвержденной документами сделке8462500 000
В июне 2018
Отражена сумма неучтенной в 2017 году претензии91/27636 000

Источник: https://spmag.ru/articles/buhprovodki-pri-ubytke

Проводки убыток от продаж

Проводки убыток от продаж

— списана себестоимость продаж

90.7 /44 — 68 тыс. руб. — списаны расходы на продажу

Теперь, для определения финансового результата, нужно списать выручку и расходы на 90.9. Рассмотрим как это делается:

90.1 / 90.9 — 900 тыс. руб.

90.9 / 90.2 — 790 тыс. руб.

90.9 / 90.7 — 68 тыс. руб.

Оборот по кредиту счета 90.9 — 900 тыс. руб., а по дебету 858 тыс. руб. (790 тыс. руб. + 68 тыс. руб.), значит на конец месяца получилось кредитовое сальдо 42 тыс. руб. — прибыль.

Более наглядно все эти проводки можно представить в виде таблицы:

И теперь полученную прибыль можно смело относить в Кредит 99 счета.

Д 90.09«Прибыль / убыток от продаж»

К 99 «Прибыли и убытки»

42 тыс. руб.

Именно на этом этапе становится ясно, хорошо ли организация потрудилась, увенчались ли успехом ее хозяйственные дела. В этой статье мы рассмотрим учет финансовых результатов от продаж, которые определяются по данным субсчетов счета 90 «Продажи».

В соответствии с требованиями Плана счетов формирование финансовых результатов деятельности организации осуществляется на следующих счетах бухгалтерского учета:

На счете 90 «Продажи» — результат от осуществления обычных видов деятельности;

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» — результат от прочих операций;

На счете 99 «Прибыли и убытки» — конечный финансовый результат деятельности организации.

Основная часть прибыли — это, как правило, прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, т.е.

Проводка убыток от продажи основных средств

Если цена сделки будет более чем на 20% отклоняться в ту или иную сторон от рыночной стоимости аналогичных товаров, налоговая может доначислить НПП и пеню.

Операционная деятельность

Для отображения финансового результата от обычных видов занятости предусмотрен счет 90 «Продажи». К нему заводятся субсчета, по которым отображается:

  • 90.01 – Доход от реализации.
  • 90.02 – Себестоимость.
  • 90.07 – Расходы на реализацию.
  • 90.09 — «Прибыль / убыток от продаж».

Пример

За месяц в кассу предприятия поступило 900 тыс. руб. в качестве выручки. Себестоимость проданных товаров составляет 790 тыс. руб.
Расходы на реализацию — 68 тыс. руб. Рассчитаем прибыль, убытки от продаж.

Проводки по убытку от продаж

Важно

НДС исходя из рыночной стоимости реализованной продукции.

Эти расходы также уменьшат финансовый результат организации в отчетном периоде, что следовало оформить проводкой: Д-т 99 К-т 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» — 18 000 руб.

— отнесены на убытки понесенные организацией прочие расходы. Таким образом, по окончании отчетного периода в регистрах бухгалтерского учета организации должны были быть отражены убытки в сумме 68 000 руб.

(50 000 руб. + 18 000 руб.). В соответствии с п. 3 ст. 40 НК РФ доход от реализации продукции следовало определить исходя из ее цены, равной 350 руб. за единицу. Доход, подлежавший отражению в регистрах налогового учета, составил 350 000 руб. (350 руб. х 1000 ед.), то есть на 100 000 руб. больше (350 000 руб. — 250 000 руб.), чем по данным бухгалтерского учета.

Убыток от продаж проводки в конце месяца

Кроме этого на этом счете есть субсчет 9, на котором и выявляется как раз прибыль или убыток от продаж за отчетный месяц.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

А теперь рассмотрим всю эту китайскую грамоту на примере.

  • 900 тыс. руб. — выручка от реализации продукции за месяц, поступившая в кассу;
  • 68 тыс. руб. — расходы на продажу;
  • 790 тыс. руб. — себестоимость продаж.

Рассчитаем прибыль или, говоря бухгалтерскими словами, сведем и закроем 90 счет Продажи.

В данном примере будем использовать счета:

50 «Касса»

41 «Товары»

44 «Расходы на продажу»

90.1 Выручка

90.2 Себестоимость продаж

90.7 Расходы на продажу

90.9 Прибыль / убыток от продаж

Теперь рассмотрим проводки.

50 /90.1 — 900 тыс. руб. — получена выручка в кассу наличными

90.2 /41 — 790 тыс.

Прибыль убыток от продаж проводки

Так, выручка от продажи основного средства не будет отражена на 90 счете, а попадет на 91.

Д 62 К 90.1 – данная проводка отражает признание выручки от продажи товаров и начисления дебиторской задолженности.

В бухгалтерском учете применяется метод начисления – т.е. выручка признается именно тогда, когда товар переходит к покупателю, а не тогда, когда за операцию поступают денежные средства.

Проводки для отражения списания себестоимости

Одновременно с признанием выручки необходимо признать соответствующие расходы – себестоимость того товара или услуги, которые были реализованы покупателю, т. е.

Убыток от продажи ос проводки

  • В денежной форме — день перечисления средств на брокерский счет доверительного управляющего или держателя ЦБ.
  • В натуральной форме — день передачи дохода. Обычно в таких операциях одни сертификаты обмениваются на другие.

При расчете финансового результата учитываются такие расходы:

  • суммы, перечисляемые эмитенту, уплаченные по договору;
  • оплата услуг профессиональных участников РЦБ;
  • надбавка, скидка, уплачиваемая ПИФом при покупке или погашении пая;
  • биржевой сбор;
  • уплаченные налоги;
  • оплата услуг регистраторов;
  • суммы %, уплаченные держателем по займам, полученным для совершения сделок с ЦБ;
  • другие расходы, связанные с покупкой сертификатов.

Если налогоплательщик обменял ЦБ, то в составе доходов признаются только суммы, уплаченные за первоначальные сертификаты.

Проводки убыток от продажи основного средства в 1с

Добрый день читатели сайта.

Вы не знаете какие проводки сделать при формировании финансовых результатов?

Как записать на счете 90 затраты?

Как закрыть счет в конце месяца? Как определить финансовый результат?

Тогда на примере рассмотрим как формируется финансовый результат от нашей деятельности.

Для этого возьмем счета 90 «Продажи» и 99 «Прибыль / убыток от продаж».

На 90 счете «Продажи» в течении месяца накапливаются как выручка, так и себестоимость по коммерческой деятельности. Только все эти статьи доходов и расходов сидят на отдельных субсчетах, открытых для этого счета.

Например, в 1с для учета выручки используется счет 90 субсчет 1, себестоимости — счет 90 субсчет 2, расходов на продажу — счет 90 субсчет 7 и т.д.

Проводки прибыль убыток от продаж

Согласно НК РФ, убыток от продажи векселя и других ЦБ, полученный в предыдущем периоде, может уменьшить налоговую базу по операциям с аналогичными сертификатами в текущем периоде. Из этого следует, что прибыль от основной деятельности не может быть уменьшена на отрицательный финансовый результат от сделок с ЦБ.

Вексель можно предъявить к оплате досрочно. Для учета финансового результата по таким операциям, как по сделкам с ЦБ, необходимо, чтобы векселя были приобретены как ЦБ.

То есть должен быть документ, подтверждающий факт купли-продажи сертификата за деньги.

Если вексель был получен как средство платежа, то финансового результата от операций по его погашению нет.

Убыток от продаж проводки

Если же сальдо счета дебетовое, то финансовым результатом деятельности компании за отчетный период является убыток.

Вышеуказанные субсчета закрываются на субсчет 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж»:

Д 90.1 К 90.9 – закрытие по результатам отчетного года субсчета 90.1.

Д 90.9 К 90.2, 90.3, 90.4 — закрытие по результатам отчетного года субсчетов 90.2, 90.3, 90.4.

Далее сальдо субсчета 90.9 необходимо перенести на счет 99 «Прибыли и убытки», что осуществляется только в конце года:

Д 90.9 К 99 – отражено начисление прибыли от реализации товаров или услуг.

Д 99 К 90.9 – отражен убыток от деятельности за период.

Аналогичным образом на счет 99 закрывается счет 91.

Таким образом, в конце каждого месяца счет 90 имеет нулевое сальдо, тогда как его субсчета в течение года остатки имеют.

Бух. проводки на убыток от продажи ос

В зависимости от вида реализуемого имущества, цены его реализации и ряда некоторых других условий убыток может погашаться для целей налогообложения по-разному.

2. Убыток от реализации произведенной продукции

В ряде случаев организация может (либо вынуждена) продавать продукцию собственного производства по цене, которая не покрывает затраты на ее изготовление и реализацию.

В регистрах бухгалтерского учета результатом такой деятельности является убыток, подлежащий отражению в том периоде, в котором была произведена убыточная продажа продукции.
Для целей налогообложения прибыли согласно п. 1 ст.

274 НК РФ налоговая база определяется как разница между суммой полученных в отчетном периоде доходов и произведенных в этом же периоде расходов. Если эта разница отрицательна, то в соответствии с п. 8 ст.

Проводки убыток от продажи

Согласно ст. 323 НК РФ прибыли и убытки от продажи ОС должны определяться по каждому объекту отдельно. Выручка от реализации имущества за вычетом НДС учитывается в доходах.

Источник: https://kok-stroy.ru/provodki-ubytok-ot-prodazh

Типовые ситуации

Проводки убыток от продаж

Если ваша организация в отчетном месяце получила прибыль, сделайте такую проводку:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от продаж (заключительными оборотами отчетного месяца).

Если ваша организация в отчетном месяце получила убыток, сделайте такую проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

– отражен убыток от продаж (заключительными оборотами отчетного месяца).

Как определить прибыль (убыток) от продаж по итогам месяца, смотрите счет 90 «Продажи» → ситуацию «Как определить финансовый результат от продаж по итогам месяца».

Если сумма доходов вашей организации превысила сумму расходов, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от прочей деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца).

Если сумма доходов вашей организации оказалась меньше суммы расходов, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

– отражен убыток от прочей деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца).

Доходы и расходы, которые возникли вследствие чрезвычайных обстоятельств, также учитывают на счете 91.

К таким расходам относят затраты, возникшие в результате непредвиденных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.).

К таким расходам могут быть отнесены, в частности:

  • остаточная стоимость утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств основных средств, материалов, готовой продукции, товаров, иного имущества;
  • расходы, понесенные организацией в связи с ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств.

К доходам, которые возникли вследствие чрезвычайных обстоятельств могут быть отнесены, в частности:

  • стоимость материальных ценностей, оприходованных после списания непригодного к восстановлению имущества организации, поврежденного в результате чрезвычайных обстоятельств;
  • страховое возмещение убытков, понесенных организацией в результате чрезвычайных обстоятельств.

Как определить сальдо прочих доходов и расходов по итогам месяца, смотрите счет 91 «Прочие доходы и расходы» → ситуацию «Как определить сальдо прочих доходов и расходов по итогам месяца».

Пример. Определение сальдо по счету 99

АО «Актив» в январе получило выручку от продажи товаров в сумме 1 200 000 руб. (в том числе НДС – 200 000 руб.).

Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб.

В этом же месяце организация получила доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2400 руб. (в том числе НДС – 400 руб.). Сдача имущества в аренду не является для «Актива» обычной деятельностью.

Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду (соответствующая доля амортизационных отчислений, зарплаты обслуживающего персонала и отчислений на социальное страхование), составили 30 600 руб.

В результате наводнения «Актив» понес следующие убытки:

  • было разрушено здание склада;
  • были утрачены материалы, хранившиеся на складе.

Первоначальная стоимость склада по данным бухгалтерского учета – 70 000 руб., сумма начисленной амортизации – 30 000 руб.

Инвентаризационная комиссия, включающая представителей МЧС России, установила, что здание склада восстановлению не подлежит и должно быть демонтировано.

Демонтаж здания склада «Актив» произвел собственными силами, расходы на демонтаж составили 15 000 руб. В процессе демонтажа были оприходованы материалы, лом, утиль (по цене возможного использования). Общая стоимость оприходованных материалов составила 12 000 руб.

Инвентаризационная комиссия также установила, что себестоимость утраченных материалов составила 120 000 руб.

Здание склада и материалы застрахованы не были.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 1 200 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 200 000 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 600 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 1 200 000 руб. – поступили деньги от покупателей в оплату товаров;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– 2400 руб. – начислена арендная плата за отчетный период;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 400 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 02 (70, 69, …)

– 30 600 руб. – отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– 2400 руб. – получена сумма арендной платы;

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01

– 70 000 руб. – списана первоначальная стоимость склада;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– 30 000 руб. – списана сумма начисленной амортизации;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– 40 000 руб. – списана остаточная стоимость склада;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 23

– 15 000 руб. – списаны расходы на демонтаж здания склада;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 91-1

– 12 000 руб. – оприходованы материалы, лом, утиль (по цене возможного использования), полученные при демонтаже;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10

– 120 000 руб. – списана себестоимость утраченных материалов, хранившихся на складе.

Заключительными записями января будут проводки:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 400 000 руб. (1 200 000 – 200 000 – 600 000) – отражена прибыль от продаж;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

– 220 400 руб. (2400 + 12 000 – 30 600 – 400 – 40 000 – 15 000 – 120 000) – отражен убыток от прочей деятельности организации.

Таким образом, кредитовое сальдо по счету 99 на 1 февраля составит 179 600 руб. (400 000 – 220 400).

Эта сумма представляет собой прибыль «Актива» за январь (до налогообложения).

Суммы налога от фактической прибыли, начисленные к уплате в бюджет, отразите в учете проводкой:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– начислена сумма налога на прибыль за отчетный период.

Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. Расчет его производят по формуле:

Условный расход (доход) по налогу на прибыль=Ставка налога на прибыльхБухгалтерская прибыль (строка 2300 Отчета о финансовых результатах)

После этого полученную сумму нужно скорректировать:

Текущий налог на прибыль=Постоянное налоговое обязательство (актив) + Отложенный налоговый актив – отложенное налоговое обязательство+-Условный расход (доход) по налогу на прибыль

Если налоговая инспекция по результатам проверки начислила вашей организации пени и штрафы, и против их уплаты вы не возражаете, сделайте проводку по дебету счета 99 и кредиту субсчета, где учитывается налог, по которому начислены санкции:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 соответствующий субсчет

– начислены пени (штрафы) за нарушения налогового законодательства.

31 декабря каждого года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Эта итоговая операция отчетного года называется реформацией бухгалтерского баланса. По состоянию на 1 января следующего года сальдо по счету 99 должно быть равно нулю.

Если по итогам отчетного года ваша организация получила прибыль (то есть сальдо по счету 99 кредитовое), сделайте проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

– отражена чистая прибыль отчетного года.

Если по итогам отчетного года ваша организация получила убыток (то есть сальдо по счету 99 дебетовое), сделайте запись:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99

– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Пример. Закрытие счета 99 по итогам года

Вернемся к предыдущему примеру.

Предположим, что АО «Актив» не является плательщиком авансовых взносов по налогу на прибыль, а после января до конца года никаких операций у «Актива» больше не было.

Для упрощения примера предположим, что прибыль по данным бухгалтерского и налогового учета совпадает. Кроме того, мы не рассматриваем порядок начисления налогов, которые влияют на финансовый результат.

Тогда по итогам I квартала бухгалтер «Актива» сделает проводку по начислению налога на прибыль:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 35 920 руб. (179 600 руб. × 20%) – начислен налог на прибыль за I квартал.

Бухгалтер «Актива» 31 декабря сделает следующие проводки. Сначала необходимо закрыть все субсчета к счету 90 «Продажи»:

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

– 1 200 000 руб. – закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2

– 600 000 руб. – закрыт субсчет 90-2 по окончании года;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-3

– 200 000 руб. – закрыт субсчет 90-3 по окончании года.

Затем необходимо закрыть все субсчета к счету 91 «Прочие доходы и расходы»:

ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9

– 14 400 руб. (2400 + 12 000) – закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2

– 206 000 руб. (30 600 + 400 + 40 000 + 15 000 + 120 000) – закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

По состоянию на 31 декабря кредитовое сальдо по счету 99 составит 184 480 руб. (400 000 – 179 600 – 35 920). Эта сумма – чистая прибыль «Актива» за год. Заключительной проводкой декабря будет:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

– 184 480 руб. – отражена чистая прибыль за отчетный год.

Решение о распределении этой прибыли акционеры «Актива» будут принимать в следующем году.

Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо по синтетическим счетам 99, 90, 91, а также по всем их субсчетам будет равно нулю.

Источник: http://www.berator.ru/enc/ks/80/70/20/

Реформация баланса с прибылью в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Проводки убыток от продаж
20.11.

2018 12:41 Administrator 3862

Финансовый результат по каждой хозяйственной операции можно определить (или спрогнозировать) с помощью итоговых бухгалтерских проводок, а именно – закрытием счетов, на которых учитывались доходы/расходы, и выявлением финансового результата. Это и есть, по своей сути, реформация баланса на уровне одной хозяйственной операции. Таким образом, мы можем понять, пополняет или «съедает» капитал организации конкретная хозяйственная операция. 

В российской системе бухгалтерского учета реформация баланса проводится по итогам года датой 31 декабря текущего (отчетного) года в два этапа:
 

                                                                                                              ЭТАП 1

1.1. Закрытие («обнуление») внутренними проводками субсчетов счета 90 «Продажи».

На субсчете 90.01 «Выручка» в течение года отражались доходы от реализации товаров, работ и услуг.

На субсчете 90.02 «Себестоимость продаж» – затраты на производство (реализацию) продукции (работ, услуг).

Ежемесячно финансовый результат от продаж мы относили на субсчет 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» и генерировали финансовый результат на счете 99 «Прибыли и убытки»

1.2. Закрытие («обнуление») внутренними проводками субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы».

На субсчете 91.01 «Прочие доходы» в течение года накапливались доходы, не связанные с основной деятельностью организации.

На субсчете 91.02 «Прочие расходы» отражались затраты, не связанные с основным видом деятельности.

Ежемесячно мы определяли сальдо прочих доходов и расходов на субсчете 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» и затем относили полученную сумму на финансовый результат (счет 99 «Прибыли и убытки»).

1.3. Закрытие («обнуление») внутренними проводками субсчетов счета 99 «Прибыли и убытки».

                                                                                                               ЭТАП 2

2. Списание финансового результата со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Финансовый результат за текущий отчетный период суммируется с общим финансовым результатом за предыдущие годы независимо от того, прибыль это или убыток и отражается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумма чистой прибыли отчетного года зачисляется в К-т субсчета 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению».

Уже в следующем году на основании решения собственников производится распределение прибыли. Оно подразумевает:

– начисление дивидендов (счет 75 «Расчеты с учредителями»);

– отчисление в резервные фонды (счет 82 «Резервный капитал»);

– пополнение уставного капитала (счет 80 «Уставный капитал»), при этом объем уставного капитала должен быть больше или равен объему чистых активов организации;

– покрытие убытков прошлых лет (субсчет 84.02 «Убыток, подлежащий покрытию»).

После отражения этих операций сальдо данного субсчета переносится в кредит субсчета 84.03 «Нераспределенная прибыль в обращении».

Сумма чистого убытка отчетного года зачисляется в Д-т субсчета 84.02 «Убыток, подлежащий покрытию».

Опять же в следующем году на основании решения собственников принимается решение об источниках покрытия убытка. Он может быть покрыт за счет накопленной нераспределенной прибыли в обращении (субсчет 84.03 «Нераспределенная прибыль в обращении»), резервных фондов (счет 82 «Резервный капитал») и дополнительных взносов собственников.

Новый налоговый период (год) начинаем с нуля т.е. на 1 января счета учета доходов и расходов сальдо не имеют.

Особый случай.

До окончания календарного года реформацию баланса проводят при ликвидации организации. При этом составляется ликвидационный баланс.

Для чего нужна процедура реформации баланса?

Текущий финансовый результат формируется нарастающим итогом на протяжении года за счет добавления к нему данных за очередной закрытый месяц. Он отражается обособленно на счете бухучета, отличном от того, на котором показан финансовый результат за предшествующие годы.

Это позволяет руководству организации контролировать процесс формирования прибыли (или убытка), анализировать соотношение составляющих, отслеживать величину финансового результата «в чистом виде» без влияния на него данных предшествующих лет.

Что нужно сделать перед реформацией баланса?

Перед закрытием года необходимо провести инвентаризацию активов и обязательств. Выявленные при инвентаризации расхождения нужно отразить в регистрах бухгалтерского учета на дату проведения инвентаризации.

Причем это не право, а обязанность организации (статья 11 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

 Выполнение этого требования поможет собственникам, потенциальным инвесторам и другим заинтересованным лицам корректно оценить финансовую эффективность предприятия т.е.

увидеть, насколько надежно руководство организации управляет доверенным ему капиталом, удается ли ему приумножать этот капитал в течение времени?

Рассмотрим как эти операции будут выглядеть в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, редакция 3.0

В статье Закрытие года в 1С – реформация баланса дана «фотография» реформации баланса. Давайте более развернуто посмотрим на эту процедуру.

                                                                                                       Анатомия реформации

                                                                                          РЕФОРМАЦИЯ БАЛАНСА С ПРИБЫЛЬЮ

«Операции» – «Закрытие месяца» – «Закрытие текущего месяца (до реформации)».

В рассмотренном примере у организации нет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Для проверки сравним бухгалтерские проводки и расчет налога на прибыль организации.

https://www.youtube.com/watch?v=j6P0ZPWwNk8

Прибыль текущего месяца сформирована.

Проведем реформацию баланса. В силу возможностей экрана проводки реформации будут представлены блоками.

                                                                                                            ЭТАП 1

1.1 Закрытие («обнуление») внутренними проводками субсчетов счета 90 «Продажи».

1.2 Закрытие («обнуление») внутренними проводками субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы»

1.3 Закрытие («обнуление») внутренними проводками субсчетов счета 99 «Прибыли и убытки».

Налог на прибыль, сформированный реформацией баланса.

                                                                                                            ЭТАП 2

2. Списание финансового результата со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сформирована чистая прибыль за текущий период.

Вывод собственника: компания работает с установкой «на рост».

P.S. Уважаемые коллеги, особенности реформации баланса с убытком мы рассмотрим в одной из следующих статей.

P.P.S. И для тех, кому важна мотивация. «Сконцентрируйте свои мысли на выполняемой работе. Солнечные лучи ничего не подожгут, если их не сфокусировать».

Ирина Казмирчук

Источник: https://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/mobile-buch/main/bukhgalteriya-3-0/reformatciia-balansa-s-pribyliu-v-1s-bukhgalterii-predpriiatiia-8

Адвокат Орлов
Добавить комментарий