Проводки по возврату ос покупателем поставщику в рк

Возврат и замена приобретенных основных средств – НалогОбзор.Инфо

Проводки по возврату ос покупателем поставщику в рк

Отражение в бухгалтерском учете покупателя замены некачественных основных средств.

ДебетКредит операции
Бухгалтерские проводки при возврате поставщику некачественного основного средства с требованием его замены. Организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов с использованием субсчета «Выбытие основных средств»
101 субсчет «Выбытие основных средств»01Списана балансовая стоимость возвращенного объекта основных средств на отдельный субсчет
202 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»01 субсчет «Выбытие основных средств»Списана амортизация, начисленная за время эксплуатации возвращенного объекта основных средств на отдельный субсчет
376-201 субсчет «Выбытие основных средств»Отражен возврат поставщику основного средства с предъявлением требования о замене его на товар соответствующего качества
476-291-1Отражена в составе прочих доходов разница между продажной (без НДС) и остаточной стоимостью основного средства, возвращенного поставщику
576-268 субсчет «Расчеты по НДС»Восстановлена сумма НДС, подлежащая возмещению поставщиком или
19-168 субсчет «Расчеты по НДС»Восстановлен НДС по возвращенному некачественному основному средству
76-219-1Увеличена задолженность поставщику на сумму НДС по возвращенному некачественному основному средству
Бухгалтерские проводки при возврате поставщику некачественного основного средства с требованием его замены. Организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов без использования субсчета «Выбытие основных средств»
102 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»01Списана амортизация, начисленная за время эксплуатации возвращенного объекта основных средств. Определена остаточная стоимость основного средства
276-201Отражен возврат поставщику основного средства с предъявлением требования о замене его на товар соответствующего качества
376-291-1Отражена в составе прочих доходов разница между продажной (без НДС) и остаточной стоимостью основного средства, возвращенного поставщику
476-268 субсчет «Расчеты по НДС»Восстановлена сумма НДС, подлежащая возмещению поставщиком или
19-168 субсчет «Расчеты по НДС»Восстановлен НДС по возвращенному некачественному основному средству
76-219-1Увеличена задолженность поставщику на сумму НДС по возвращенному некачественному основному средству
Бухгалтерские проводки на дату удовлетворения претензии поставщиком
10176-2Оприходовано основное средство, полученное от поставщика в счет удовлетворения претензии
219-176-2Отражена сумма НДС по полученному основному средству
320, 26, 29 и др.02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»Начислена амортизация по вновь полученному основному средству (ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию)
Бухгалтерские проводки при возврате оплаты поставщиками, если претензии, предъявленные поставщикам по возврату некачественных основных средств, погашены ими в денежной форме
15176-2Погашена перечислением на расчетный счет организации-покупателя задолженность поставщика по возвращенному ему оборудованию или
5076-2Погашена в кассу организации-покупателя задолженность поставщика по возвращенному ему оборудованию, если задолженность поставщика не превышает предельный размер расчетов наличными деньгами (руб.) в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, установленный Центральным банком Российской Федерации

Отражение в бухгалтерском учете брака, выявленного покупателем при приемке основных средств (до момента принятия к учету) и замены некачественных основных средств.

ДебетКредит операции
Бухгалтерские проводки при отражении некачественных основных средств, поступивших в организацию
1002Некачественное основное средство принято на ответственное хранение
276-270, 69Отнесены на расчеты по претензиям расходы по приемке некачественного актива
3002Возвращено продавцу некачественное основное средство
Бухгалтерские проводки при поступлении взамен качественных основных средств
10860, 76Отражена покупная стоимость качественного основного средства без НДС
219-160, 76Начислен НДС при приобретении основных средств
360, 7676-2Списана в уменьшение задолженности поставщику сумма претензии
460, 7651Погашена задолженность поставщику за вычетом суммы претензии

Отражение в бухгалтерском учете поступления от поставщика оборудования (с НДС), имеющего небольшие недостатки, которые организация-покупатель приняла решение устранить. Поставщику выставлена претензия для компенсации затрат по устранению недостатков оборудования.

ДебетКредит операции
Бухгалтерские проводки у организации-покупателя в момент оприходования оборудования, требующего монтажа
10760, 76Отражена (начислена) покупная стоимость оборудования без НДС
219-360, 76Учтен (начислен) НДС при приобретении оборудования
368 субсчет «Расчеты по НДС»19-3Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованному оборудованию, используемому для производственных (с НДС) целей
Бухгалтерские проводки у организации-покупателя в момент принятия оборудования, не требующего монтажа, к учету в составе основных средств
108-460, 76Отражена (начислена) покупная стоимость оборудования без НДС, небольшие недостатки которого организация приняла решение устранить
219-160, 76Учтен (начислен) НДС при приобретении оборудования
30108-4Начислена фактическая покупная (первоначальная) стоимость оборудования без НДС, принятого в эксплуатацию для осуществления операций облагаемых НДС
468 субсчет «Расчеты по НДС»19-1Принята к вычету из бюджета сумма НДС по оборудованию принятому в эксплуатацию
Бухгалтерские проводки у организации-покупателя при предъявлении претензии к поставщику
176-260, 69, 70, 76 и др.Сумма расходов по устранению недостатков оборудования предъявлена в виде претензии поставщику
Бухгалтерские проводки у организации-покупателя при оплате оборудования
160, 7676-2Уменьшена задолженность поставщику на сумму расходов по устранению недостатков оборудования
260, 7650, 51Отражена оплата оборудования за минусом расходов по устранению недостатков за счет поставщика
Бухгалтерские проводки у организации-поставщика (продавца) при оплате оборудования
176-262, 76Уменьшена задолженность покупателя на сумму расходов по устранению недостатков оборудования
250, 5162, 76Отражена оплата оборудования за минусом суммы расходов по устранению недостатков оборудования

Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя поступления от поставщика оборудования, имеющего небольшие недостатки. Организация не может или не хочет устранять недостатки принимаемого оборудования.

ДебетКредит операции
1002Учтено оборудование на забалансовом счете до момента принятия организацией окончательного решения о возврате оборудования поставщику или принятия оборудования на учет

Отражение в бухгалтерском учете брака, выявленного покупателем при приемке оборудования (до момента принятия к учету), если оборудование не принято организацией.

ДебетКредит операции
Бухгалтерские проводки при отражении брака, выявленного покупателем при приемке оборудования (до момента принятия к учету)
1002Принято на забалансовый учет некачественное оборудование до момента его возврата продавцу. Покупателем обеспечена сохранность оборудования без смешения его с другими однородными ценностями
276-270, 69 и др.Отнесены на расчеты по претензиям расходы по приемке некачественного оборудования
Бухгалтерские проводки в момент возврата непринятого оборудования
1002Возвращенное продавцу некачественное оборудование списано с указанного забалансового счета

Отражение в бухгалтерском учете брака, выявленного покупателем при приемке оборудования (до момента принятия к учету), если организация решила принять некачественное оборудование на учет.

ДебетКредит операции
Бухгалтерские проводки при отражении брака, выявленного покупателем при приемке оборудования (до момента принятия к учету)
1002Принято на забалансовый учет некачественное оборудование до момента его возврата продавцу. Покупателем обеспечена сохранность оборудования без смешения его с другими однородными ценностями
Бухгалтерские проводки в момент оприходования некачественного оборудования, требующего монтажа
1002Некачественное оборудование снято с ответственного хранения
20760, 76Отражена (начислена) покупная стоимость оборудования без НДС
319-360, 76Учтен (начислен) НДС при приобретении оборудования
468 субсчет «Расчеты по НДС»19-3Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованному оборудованию, используемому для производственных (с НДС) целей
Бухгалтерские проводки при принятии некачественного оборудования, не требующего монтажа, на учет в составе основных средств
1002Некачественное оборудование снято с ответственного хранения
208-460, 76Отражена покупная стоимость оборудования без НДС
319-160, 76Начислен НДС по приобретенному оборудованию
40108-4Оборудование введено в эксплуатацию в составе собственных основных средств
568 субсчет «Расчеты по НДС»19-1Принят к вычету НДС по оборудованию, введенному в эксплуатацию

Продолжение >>

Источник: http://nalogobzor.info/publ/bukhgalterskie_provodki/osnovnye_sredstva/vozvrat_i_zamena_priobretennykh_osnovnykh_sredstv/49-1-0-1307

Возврат товаров

Проводки по возврату ос покупателем поставщику в рк

Ситуация возврата товара является типичной для всех предприятий, занимающихся торговлей товарами или выпущенной продукцией. Его надлежащее оформление, учет возврата товаров, возникающие при возврате товара налоговые последствия – все это предмет нашей сегодняшней консультации.

Правовые основы возврата товара

Правовые аспекты возврата товара мы разделим на два общих случая: для розничной и для оптовой торговли.

Основными нормативными документами, которыми следует руководствоваться, когда есть возврат товара, являются:

Напомним, что разница между оптовой и розничной торговлей не в объеме продаж, а в том, кому продается товар и цели этой покупки. Розничная торговля – это продажа товаров непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного, домашнего и некоммерческого использования (например, ч. 1 ст. 698 ГКУ).

Очередное усовершенствование программного обеспечения ДФС только добавило плательщикам проблем с регистрацией РК в ЕРНН. Правомерно ли отказывать в регистрации РК на смену количественно-стоимостных показателей, когда возвращают товары или предоплату? Как теперь плательщикам заполнять такие РК и как устранить так называемые неоднозначности, учитывая рекомендации ДФС?

Возврат товара в розничной торговле

Возврат возможен как в ситуации покупки качественного товара, так и некачественного.

Купив некачественный товар, потребитель имеет право требовать (ч. 1 ст. 8 Закона № 1023):

  • пропорционального уменьшения цены;
  • бесплатного устранения недостатков товара в разумный срок;
  • возмещения затрат на устранения недостатков товара.

Если же товар имеет существенные недоставки или имеет признаки фальсификации, то тогда возможно требование (ч. 1 ст. 8 Закона № 1023):

  • возврата денег;
  • замены товара на аналогичный.

Качественный товар потребитель имеет право обменять на аналогичный, если он не устраивает его по форме, габаритам, фасону, цвету или по другим причинам, из-за которых он не может быть использован по назначению. Если нужного товара нету, то потребитель имеет право получить деньги за купленный ранее товар. Срок – 14 дней, не считая дня покупки (ст. 9 Закона № 1023).

Существует также перечень товаров надлежащего качества, которые не подлежат возврату (постановление КМУ от 19.03.1994 г.

№ 172): продовольственные товары, лекарственные препараты, парфумерно-косметические изделия, расчески, носки, постельное белье, ткани, печатные издания, рукавицы, детские резиновые надувные и мягкие игрушки, аппараты для бритья и др. Их обмен или компенсация по ним возможны только в случае ненадлежащего качества.

Условиями для возврата качественного товара (кроме срока 14 дней) также являются:

  • товар не был использован и сохранен его товарный вид, свойства и пломбы;
  • есть расчетный документ (фискальный кассовый чек или товарный чек).

Цены, по которым выплачивается компенсация товара, приведены ниже в таблице.

Компенсация качественного товара(п. 3 ст. 9 Закона № 1023)Компенсация некачественного товара (п. 7 ст. 8 Закона № 1023)
цена, действующая на момент покупки
  • при повышении цены – цена, действующая на товар на момент возврата;
  • при понижении цены – цена, действующая на товар на момент покупки.

В целом, как видим потребитель не останется в минусе при любом изменении цены на товар.

Возврат товара в оптовой торговле

По сравнению с розницей тут прав на возврат товаров меньше и все регулируется, как уже упоминалось, договором поставки или договором купли-продажи.

Субъект хозяйствования имеет право на возврат товара, если:

По последним 3-м ситуациям продавец вначале имеет право совершить дополнительную поставку товара для исправления допущенных ошибок.

Как видим, в оптовой торговле меньше прав на возврат качественного товара, хотя это тоже возможно, например, в таких ситуациях:

  • при существенном изменении обстоятельств, которыми руководствовались стороны при заключении договора (ст. 652 ГКУ), но это еще надо доказать;
  • по соглашению сторон (в этом случае возврат товара нужно оформить как встречную поставку;
  • согласно пункта договора, который давал такое право покупателю.

Документальное оформление возврата товара

При возврате товара в розничной торговле вначале должно быть составлено заявление покупателя в свободной форме. Если возврат происходит товара на гарантии, то тогда используется форма с приложения 8 с приказа КМУ от 11.04.2002 г. № 506.

При возврате товара в розничной торговли составляется акт возврата товара в свободной форме. При выдаче денег в случае использования РРО распечатывается фискальный кассовый чек по форме ФКЧ-2.

В оптовой торговле оформляются:

  • письмо покупателя с просьбой принять ранее отпущенный товар с указанием причины возврата;
  • накладная на возврат товара;
  • акт приемки-передачи в свободной форме (в основном используется для основных средств и других ценностей, не относящихся к товарно-материальным, может быть использована стандартная форма ОС-1 для основных средств).

Накладная на возврат товара поставщику имеет такую же форму, как и обычная расходная накладная, но в скобках обычно указывают “возврат товара” или просто “возврат”.

Возврат товара производится по письму с просьбой принять ранее отпущенный товар, в котором указывается причина возврата.

У плательщиков НДС при возврате оформляется также расчет корректировки по НДС, так как налоговые обязательства продавца и налоговый кредит покупателя подлежат соответствующему исправлению.

Возврат товара налоговый учет

НДС. В розничной торговле при возврате товара конечным потребителем сумма налогового обязательства продавца должна быть откорректирована (п. 192.1 НКУ). Расчет корректировки при использовании РРО при этом не составляется.

Денежные суммы возврата с учетом НДС отображаются в фискальном чеке выдачи денег ФКЧ-2 и в общих итогах Z-отчета и в налоговой накладной, которая составляется по результатам Z-отчета, с учетом уменьшения выручки (письмо ГФС от 06.11.2015 г. № 24865/10/28-10-06-11).

 Если же сумма корректировки больше суммы выручки за день (выходит “минус” по НДС за день), то тогда продавцу необходимо уже выписать расчет корректировки и зарегистрировать его в ЕРНН.

☛ Уменьшить налоговое обязательство по НДС можно только после регистрации расчета корректировки к налоговой накладной в ЕРНН

Когда оформляется возврат товара поставщику НДС в оптовой торговле корректируется: налоговый кредит у покупателя уменьшается и налоговое обязательство у продавца тоже уменьшается (п. 192.1 НКУ).

Для этого составляется расчет корректировки, который составляет продавец товара, а регистрирует в ЕРНН покупатель, который вернул товар.

В документе указывается тип причины: “Возврат товара или авансовых платежей”.

Налог на прибыль. Корректировок, связанных с налоговыми разницами как в розничной, так и в оптовой торговле не возникает.

Единый налог. Сам по себе возврат товара не меняет налоговых обязательств, так как нету движения денег.

Что касается именно возврата денег, то в состав дохода плательщика единого налога не включаются, в частности, суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товаров (услуг), если такой возвращение происходит вследствие возврата товаров, расторжения договора или на основании письма-заявления на возврат средств (пп. 5 а. 292.11 НКУ).

Если возврат предоплаты продавец на едином налоге делает в периоде ее получения, то она не включается в размер его дохода по этому периоду.

Если же возврат происходит в другом налоговом периоде, то плательщик единого налога должен включить такую ​​сумму средств в состав дохода в отчетном периоде, в котором эти средства получены, и осуществить перерасчет дохода в отчетном налоговом периоде, в котором происходит их возврат (письмо ГФС от 08.11.2017 г.  № 2551/К/99-99-13-01-02-14/ИНК).

Возврат товара бухгалтерский учет

Теперь рассмотрим бухгалтерские проводки по возврату товара поставщику в обеих сторон. Учет возврата товара имеет следующие особенности:

  • использование счета 704 “Вычеты из дохода”.

Источник: https://www.golovbukh.ua/article/7276-vozvrat-tovarov

Возврат товара поставщику: проводки в 1С 8.3 и пошаговая инструкция

Проводки по возврату ос покупателем поставщику в рк

Если товар не соответствует условиям договора или оказался некачественным, то покупатель вправе вернуть его поставщику. Оформление возврата товара поставщику в 1С имеет ряд особенностей, которые мы рассмотрим в данной публикации.

Вы узнаете:

  • как сделать возврат товара поставщику в 1С 8.3 Бухгалтерия;
  • какими документами необходимо воспользоваться;
  • какие проводки по возврату поставщику формируются в 1С 8.3.

На что необходимо обратить внимание при возвратах поставщику в 1С 8.3

Оформление операции возврата поставщику в 1С 8.3 Бухгалтерия зависит от некоторых нюансов:

  • является ли Организация (покупатель) плательщиком НДС;
  • поставлен ли на учет товар до его возврата.

При этом возвращается качественный или не качественный товар, не влияет на оформление.

Возврат материалов поставщику в 1С 8.3 не отличается от возврата товара, поэтому поэтапная инструкция возврата товара поставщику в 1С 8.3 подходит также и для возврата прочих МПЗ.

Возврат товаров поставщику отражается по Дт 76.02 «Расчеты по претензиям» (план счетов 1С). Если возвращенные товары ранее не были оплачены, то при проведении возврата поставщику в 1С 8.3 дополнительно создается проводка Дт 60.01 Кт 76.02, которая автоматически уменьшает долг перед поставщиком на стоимость возвращенных товаров.

Далее в пошаговой инструкции рассмотрим как оформить возврат товара поставщику в 1С 8.3 в различных обстоятельствах и какие проводки формирует 1С Бухгалтерия 8.3 в каждом случае.

Отражение в 1С 8.3 возврата поставщику не принятого на учет товара

10 сентября на склад организации поступил товар Диван «Chairman Парм» (10 шт.) от поставщика ООО «МебельЛэнд» на сумму 210 000 руб. (в т. ч. НДС 18%). При приемке товара был обнаружен брак (5 шт.).

12 сентября бракованный товар была возвращен поставщику.

Если товар с браком берется на ответственное хранение или возвращается только его часть, то оформляется сначала оприходование некачественного товара, а потом возврат его поставщику.

Приобретение товаров

Поступление на склад товара оформите документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Покупки — Покупки — Поступление (акты. накладные).

Если вы возвращаете только часть товара, то оформите 2 документа Поступление (акт, накладная): один — на поступление принятого на учет товара, второй — на поступление не принятого на учет товара.

Данные первичных документов в 1С (накладная и СФ) заполняйте одинаково для обоих документов, согласно первичным документам.

Поступление принятого на учет товара

Поступление не принятого на учет товара

В форме укажем:

  • Накладная № от — номер и дата первичного документа;
  • Сумма — общая сумма с НДС по бракованному товару;
  • % НДСБез НДС;
  • Счет учета — 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Проводки по поступлению не принятого на учет товара

Формируется проводка:

  • Дт 002 — отражение не принятого на учет товара.

Регистрация СФ поставщика

Введите дату и номер входящего счета-фактуры внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажмите кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный на поступление автоматически заполнится.

В Списке документов-оснований должны быть оба документа: поступление принятого и не принятого на учет товара.

Возврат товара поставщику

Возврат поставщику товара, не принятого на учет, оформите документом Возврат товаров поставщику вид операции Покупка, комиссия на основании документа Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) или в разделе Покупки — Покупки — Возвраты поставщикам.

В форме укажем:

  • Документ поступления — документ, партия из которого возвращается. Может быть не указан, если не известно, из какой партии возвращается товар.

На вкладке Товары заполните:

  • Номенклатура — МПЗ которые возвращаются поставщику;
  • Цена, Сумма — согласно первичным документам;
  • Количество — количество возвращенных МПЗ;
  • % НДС — ставка НДС согласно первичным документам;
  • Счет учета — 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», т.к. товар не был принят к учету.

Вкладку Расчеты оставьте без изменений.

Проводки

Формируются проводки:

  • Кт 002 — возвращен товар поставщику, не принятый на учет;
  • Дт 60.01 Кт 76.02 — снижена задолженность поставщику за возвращенный товар.

Источник: https://buhexpert8.ru/obuchenie-1s/1s-buhgalteriya-8-3/vozvrat-tovara-postavshhiku-provodki-v-1s-8-3.html

Возвращаем ОС поставщику. Налоги и бухгалтерский учет, № 51, Июнь, 2018 | iF

Проводки по возврату ос покупателем поставщику в рк

Напомним: право на возврат товара при ненадлежащем качестве закреплено за покупателем в ч. 2 ст. 678 ГКУ.

Так, при существенных нарушениях качества товара (выявлении неустранимых недостатков; недостатков, устранение которых связано с непропорциональными расходами или затратами времени; недостатков, проявлявшихся неоднократно или появившихся вновь после устранения) покупатель имеет право отказаться от договора и требовать возврата денег, уплаченных за товар.

Тогда в учете покупателя операции отразятся как возврат. Однако при возврате основных средств (ОС) появляется вопрос: как быть с уже начисленной амортизацией? Нужно ли ее, например, сторнировать за прошлые периоды, в которых она попала в бухучете на расходы?

Что с амортизацией?

Напомним, что расходы в бухучете признают при увеличении обязательств или уменьшении активов (п. 5 П(С)БУ 16). В расходы попадает и амортизация (пп. 21, 25 П(С)БУ 16).

Предприятие приобрело объект ОС, ввело его в эксплуатацию и со следующего месяца стало начислять по нему амортизацию (согласно п. 29 П(С)БУ 7).

Таким образом, амортизируя объект, предприятие действовало в строгом соответствии с положениями законодательства — руководствовалось нормами П(С)БУ.

Поэтому, начисляя амортизацию, предприятие поступало правомерно: амортизация объекта была законно отражена в расходах в бухучете — для их признания на тот момент имелись все основания.

Потом из-за существенных дефектов было принято решение вернуть объект назад продавцу. Учтите: операция по возврату — это операция текущего периода.

Из-за нее на прошлые периоды оглядываться не нужно (к ним не возвращаемся), а операции учитываем текущей датой, т. е. периодом возврата ОС продавцу.

Поэтому сторнировать прежнюю амортизацию не нужно, тем более что никакой «амортизационной» ошибки в прошлом не было (тогда имели право на амортизацию).

Правда, нюанс весь в том, что продавец возвращает покупателю деньги в полной сумме. А значит, полностью компенсирует покупателю потраченное, возместит стоимость объекта и «обнулит» расходы на покупку.

Поэтому для равновесия прошлые амортрасходы придется сбалансировать. Как? Признать доходы (прочие операционные, субсчет 719), так как потраченные средства возмещает продавец.

Поэтому,

возвращая объект ОС продавцу, начисленную ранее амортизацию не «сторнируем», а в такой сумме признаем доход

Тем самым при возврате ОС уравновесим прежние амортрасходы.

Налог на прибыль

В налоговоприбыльном учете малодоходника/высокодоходника признанный доход (в сумме амортизации) на общих основаниях поучаствует в формировании бухфинрезультата (объекта обложения). Причем малодоходникам больше волноваться не о чем, так как они «амортизационные» разницы не рассчитывают, а полностью равняются на бухучет.

Вопросы могут возникать у высокодоходников, которые считают разницы, в том числе «амортизационные» (ст. 138 НКУ). Так, например, квартальщиков может волновать: нужно ли как-то уточняться за прошлые периоды, в которых амортизация в налоговом учете уже попала на «расходы» (заполнены стр. 1.1.1 и 1.2.

1 приложения РІ)? На этот счет успокоим: нет, не нужно. Сейчас налоговый учет сориентирован на бухучет. А там, как отмечалось, имели место: покупка, ввод в эксплуатацию, использование объекта и начисление по нему амортизации. Поэтому прошлую законную амортизацию «отменять» не нужно, ее показали обоснованно.

Ведь ОС на тот момент действительно эксплуатировались (!) и никакой ошибки не было.

И не переживайте, что объект использовался меньше года. Для налоговоприбыльного учета он все равно останется ОС. Хотя когда-то, помнится, контролеры возражали против налоговой амортизации объекта, прослужившего меньше года, считая, что он якобы не попадает в ОС.

Впрочем, сейчас таких придирок контролеров быть не может, поскольку в определении основных средств из п.п. 14.1.138 НКУ говорится об «ожидаемом» сроке использования (эксплуатации) объекта больше года, а не о «фактическом» (т. е. о потенциальной возможности долгого использования объекта, а не о действительной).

Похожим определением оперирует и бухучет (п. 4 П(С)БУ 7). Поэтому

имеются все основания для сохранения налоговой амортизации по объекту — ее не корректируем

Уточняться из-за отражения в прошлом «амортизационных» разниц предприятию не нужно. Тем более, что при возврате ОС амортизацию уравновесили доходом в бухучете. А значит, прошлые расходы скомпенсированы.

Еще вопросы могут появляться у прибыльщиков-годовиков (если они наберут за год 20 млн грн. и будут из-за этого впервые считать разницы в декларации за год). А нужно ли тогда им в декларации за год вообще показывать «амортизационные» разницы, если объект купили и вернули в рамках года? Да, нужно. Уйти от разниц не получится.

Ведь амортизация объекта «засветилась» в бухучете. А значит, она и в налоговом учете «потянет» за собой «амортизационные» разницы попп. 138.1, 138.2 НКУ.

То есть объект налогообложения — бухфинрезультат придется увеличить на «бухгалтерскую» амортизацию и уменьшить на «налоговую» (подробнее об амортизационных разницах см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 52, с. 10). Причем учтите: заполнить «амортизационные» стр. 1.1.1 и 1.2.

1 приложения РІ (продублировать значения) придется даже в случае, если «бухгалтерская» амортизация будет равна «налоговой» и результат выйдет «нулевым» (подробнее см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 10, с. 2).

Есть еще разницы при выбытии ОС (пп. 138.1, 138.2 НКУ). Они установлены для продажи и ликвидации. Кстати, в нашем случае имеет смысл отражать и эти разницы. Тем более что возврат ОС вполне вписывается в налоговое определение продажи по п.п. 14.1.202 НКУ.

А смысл заключается в том, что при таком подходе мы не потеряем ту часть законных амортизационных расходов, которая в свое время не уменьшила объект налогообложения из-за налоговой разницы.

Ведь в свое время объект был уменьшен на налоговую амортизацию (которая в общем случае меньше бухгалтерской), а по факту компенсации за ОС в доход попадет большая сумма бухгалтерской амортизации.

https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

При таком подходе вас не должно смущать, что остаточная стоимость в бухучете не ложится на расходы. Как известно, для налоговых разниц это не важно (см. письма ГФСУ от 29.03.2018 г. № 1303/6/99-99-15-02-02-15/ІПК,

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2018/june/issue-51/article-37475.html

Учет возврата основного средства

Проводки по возврату ос покупателем поставщику в рк

Документальное оформление возврата основного средства зависит от того, успел покупатель принять товары на учет или нет.

Если это ОС было принято покупателем к учету, то покупатель – плательщик НДС на стоимость возвращаемого ОС обязан выставить бывшему поставщику счет-фактуру, так как происходит «обратная» реализация.

В бухучете затраты, связанные с приобретением основного средства, отражайте на счете 08«Вложения во внеоборотные активы». Принятие основного средства к учету отражайте на счете 01 «Основные средства». Срок полезного использования можно уменьшить на период, когда ОС уже эксплуатировалось.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как продавцу отразить в бухучете и при налогообложении возврат покупателем товаров

Основания для возврата

Возвратить приобретенный товар покупатель может по основаниям, предусмотренным в законодательстве или указанным в договоре.

Причины возврата предусмотрены в договоре
Возможность прописать в договоре конкретные основания, по которым покупатель вправе вернуть товар, предусмотрена в пункте 4 статьи 421, статье 454 Гражданского кодекса РФ.

Например, если по истечении установленного срока товар так и не перепродан покупателем. Если договором не предусмотрен особый переход права собственности, на момент возврата товаров их собственником является бывший покупатель.

Поэтому при поступлении товаров от покупателя происходит новая «обратная» реализация (письмо Минфина России от 18 февраля 2013 г. № 03-03-06/1/4213).

Документальное оформление

Документальное оформление возврата товаров зависит от того, успел покупатель принять товары на учет или нет.

Товар еще не принят на учет. Если несоответствие товаров условиям договора или требованиям законодательства обнаружено в момент их приемки, то покупатель составляет акт, например, по форме № ТОРГ-2 (№ ТОРГ-3).

На основании этого документа он может отказаться от поступивших товаров и потребовать их замены или возврата денег.

Договор купли-продажи (поставки) в этом случае считается неисполненным, а полученные товары покупателем – принятыми на ответственное хранение (п. 1 ст. 454 ГК РФ).

Акт составляют в четырех экземплярах. В нем указывают сведения о товаре, к которому есть претензии по его количеству, качеству, ассортименту и т. д. Документ подписывают обе стороны – как продавец, так и покупатель. Один экземпляр акта покупатель передает продавцу вместе с товаром при его возврате.

Товар принят на учет.

Тот факт, что товар не соответствует требованиям по качеству или другим условиям договора поставки или же требованиям законодательства, покупатель может обнаружить уже после того, как оприходовал эту продукцию. Выявленные недостатки он должен зафиксировать в акте. Унифицированной формы для этого документа нет, поэтому покупатель должен разработать ее самостоятельно.

Задокументировать возврат можно, например, товарной накладной по форме № ТОРГ-12 или расходной накладной, составленной в произвольной форме. Главное, чтобы документ содержал все необходимые реквизиты первичного документа, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Покупатель – плательщик НДС на стоимость возвращаемых товаров обязан выставить бывшему поставщику счет-фактуру, ведь происходит «обратная» реализация (подп. «а» п. 7 раздела II Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 мая 2012 г. № 03-07-09/56.

Бухучет: возврат предусмотрен договором

В бухучете поступление товара по основаниям, предусмотренным в договоре, отразите как самостоятельную хозяйственную операцию.

Если планируете перепродать имущество, то возврат учтите как поступление товаров. Ну а когда приняли решение использовать это имущество в своей деятельности, отразите поступление материалов.

Делайте это на основании товаросопроводительных документов, выставленных покупателем товара.

Возврат товара отражайте проводками:

Дебет 10 (41) Кредит 60 (76)
– отражены в составе материалов (товаров) имущество, возвращенное покупателем, по новой стоимости;

Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отражен НДС по возвращенным товарам;

Дебет 60 (76) Кредит 50 (51)
– перечислены покупателю деньги за возвращенный товар.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 10, 19, 41, 60, 76).

Возвращенные покупателем товары принимают к учету в зависимости от характера их дальнейшего использования. Делайте это на основании:

  • документа, свидетельствующего о возврате товаров, оформленного покупателем, например, по форме № ТОРГ-12 с пометкой «На возврат». Если, конечно, основания для возврата товара возникли после его приемки покупателем;
  • акта по форме № ТОРГ-2 или № ТОРГ-3, если недостатки товара выявлены при приемке покупателем.

Налог на прибыль

Последствия возврата товара при расчете налога на прибыль в первую очередь зависят от метода, которым вы определяете доходы и расходы.

Если используете метод начисления, то последствия возврата товара зависят от того, переходило право собственности на него к покупателю или нет.

Если право собственности на товар к покупателю не переходило – он не был поставлен или принят, то и налоговых последствий нет. Ведь выручку вы не определяли, значит, и корректировать нечего. Это следует из статьи 39 Налогового кодекса РФ.

Последствия возврата товаров, право собственности на которые перешло к покупателю, зависят от того, как собираетесь в дальнейшем использовать возвращенные ценности – для перепродажи или в собственной деятельности.

Так как происходит «обратная» реализация, то оценить возвращенное имущество нужно исходя из реальных затрат на его приобретение у бывшего покупателя (п. 2 ст. 254 НК РФ). Эту стоимость, в свою очередь, учитывайте в составе расходов при расчете налога на прибыль. Однако сделать это нужно не в момент его поступления, а при следующих событиях:

– продажи готовой продукции, в стоимости которой учтены возвращенные ценности – когда возвращенный товар был оприходован как материалы и использован в производстве (п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272, абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ);

– продажи товаров – если поступившее имущество предназначено для перепродажи (абз. 2 ст. 320 НК РФ).

Если же применяете кассовый метод, то налоговые последствия для вас зависят от того, поступила от покупателя оплата за товар к моменту его возврата или нет. А вот сменялся ли собственник имущества при таком методе определения доходов и расходов, значения не имеет.

Оплаты не было – возврат товара на базу для расчета налога на прибыль кассовым методом не влияет. Ведь выручку вы признаете только в том отчетном периоде, в котором поступили деньги за реализованный товар (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Товар был оплачен полностью – доходы и расходы учитывайте так же, как при методе начисления, но только если деньги за полученный назад товар полностью вернули покупателю (п. 2 и 3 ст. 273 НК РФ).

НДС

Возврат товара влияет на уплату НДС. Однако основания таких изменений зависят от того, переходило право собственности к покупателю или нет.

Право собственности перешло к покупателю. Если покупатель возвращает реализованный ему товар, НДС, ранее предъявленный ему и уплаченный в бюджет, продавец вправе принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 2 ноября 2010 г. № 03-07-11/433).

Если покупатель принял к учету товар, то продавец принимает к вычету НДС по возвращенному товару на основании счета-фактуры, составленного покупателем (письма Минфина России от 2 марта 2012 г. № 03-07-09/17, от 20 февраля 2012 г.

№ 03-07-09/08, ФНС России от 5 июля 2012 г. № АС-4-3/11044, подп. «а» п. 7 раздела II Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Такой порядок применяется, если покупатель – плательщик НДС.

Принять налог к вычету можно при соблюдении следующих условий:

– возвращенный товар оприходован (п. 1 ст. 172 НК РФ);
– получен правильно оформленный счет-фактура от покупателя на возвращенный товар. Если, конечно, право собственности на товар переходило к покупателю (п. 1 ст. 169 НКРФ);
– с момента возврата прошло не больше года (п. 4 ст. 172 НК РФ).

При этом счет-фактуру, полученный от покупателя, зарегистрируйте в книге покупок сразу же после оприходования возвращенного товара (п. 1 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Собственником остался продавец. Если покупатель не принял к учету часть товара, то на возвращенный товар он счет-фактуру не составляет. Продавец принимает к вычету НДС по возвращенному товару на основании корректировочного счета-фактуры (п. 3 ст.

 168, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. 2 приложения 2 и п. 12 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, письма Минфина России от 20 февраля 2012 г. № 03-07-09/08, от 10 февраля 2012 г. № 03-07-09/05).

Если покупатель применяет спецрежим, то применяется особый порядок принятия к вычету НДС.

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как определить срок полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации

Срок полезного использования при определенных условиях можно уменьшить на период, когда оно уже эксплуатировалось. При этом учтите, что для бухгалтерского и налогового учета установлены различные правила.

Для целей налогового учета срок полезного использования определяют на основании Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

При этом если приобретенное основное средство ранее уже эксплуатировалось, то при расчете амортизации линейным методом срок полезного использования можно уменьшить на срок службы у предыдущего собственника.

Такое указание есть в пункте 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

При нелинейном методе основное средство, бывшее в эксплуатации, включают в ту амортизационную группу, в которой было учтено у предыдущего собственника. То есть срок полезного использования не уменьшается. Это следует из пункта 12 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

Подробнее об этом см. Как рассчитать амортизацию основных средств, бывших в эксплуатации, в налоговом учете.

В бухучете срок полезного использования основного средства организация определяет самостоятельно с учетом критериев, перечисленных в пункте 20 ПБУ 6/01. Об этом же говорится и в письме Минфина России от 27 марта 2006 г. № 03-06-01-04/77.

Формально уменьшение срока полезного использования на срок службы у предыдущего собственника в нем не предусмотрено. Однако в этом пункте сказано, что срок полезного использования нужно определять с учетом предполагаемого физического износа основного средства.

Поэтому срок полезного использования можно установить таким же, как и в налоговом учете. То есть уменьшить на срок эксплуатации у предыдущего собственника – при линейном методе или оставить без изменения – при нелинейном методе.

При этом выбранный срок полезного использования объекта основных средств устанавливается приказом руководителя, составленным в произвольной форме.

Из этого правила есть исключения. В бухучете организация может устанавливать срок полезного использования на основании Классификации, предусмотренной для налогового учета (абз. 1 п. 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1).

Такой вариант организация должна закрепить в учетной политике для целей бухучета. В этом случае при приобретении основного средства, бывшего в эксплуатации, срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете может не совпасть, даже если применяете линейный метод.

В результате в учете организации будут возникать временные разницы (п. 8 ПБУ 18/02).

Главбух советует: если рассчитываете амортизацию в налоговом учете линейным методом, в учетной политике для целей бухучета установите, что срок полезного использования по новым основным средствам определяется согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.

№ 1, по бывшим в эксплуатации – согласно пункту 20 ПБУ 6/01. Такая формулировка позволит избежать временных разниц. Если применяете в налоговом учете нелинейный метод, то в бухучете целесообразно опираться только на Классификацию, утвержденную постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/146777-uchet-vozvrata-osnovnogo-sredstva

Адвокат Орлов
Добавить комментарий