Прощение долга налогообложение у продавца на усн

Порядок оформления и отражения кредитором в бухучете и при налогообложении прощения долга

Прощение долга налогообложение у продавца на усн

Прощение долга представляет собой освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей (ст.415 ГК РФ ). Требовать исполнения обязательства – право, а не обязанность кредитора. Следовательно, он может отказаться от своих притязаний. Единственный случай, когда отказ невозможен — нарушение прав и законных интересов третьих лиц (п. 1 ст. 60 СК РФ ).

Прощение долга контрагенту можно выполнить по договору реализации товаров (на сумму оплаты) и по договору займа (на сумму предоставленного займа и (или) процентов за пользование заемными средствами). В договоре следует указать:

  • вид долг, который прощается;
  • размер долга;
  • реквизиты документов, на основании которых возникла задолженность (ст. 407 ГК РФ ).

В бухгалтерском учете сумму долга, прощенную контрагенту, необходимо отразить в составе прочих расходов по дебету счета 91 Прочие доходы и расходы . Данную операцию отражает проводка:

  • Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 73, 76…) – отражена сумма прощения долга должнику (покупателю, заемщику).

Расходы отражаются в том отчетном периоде, в котором был прощен долг и основанием для этого является договор (уведомление, соглашение) о прощении долга, подписанный (полученное) должником.

В случае, когда организация прощает долг сотруднику (гражданину), у последнего возникает доход, с которого следует удержать НДФЛ по соответствующей ставке (п. 1 ст. 226 НК РФ ). Страховые взносы в данном случае начислять не нужно (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ).

Порядок расчета остальных налогов при прощении долга зависит от того, какую систему налогообложения применяет кредитор.

Организация применяет общую систему налогообложения

Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ , при расчете налога на прибыль сумму прощенной задолженности не нужно учитывать ни по договору реализации товаров, ни по договору займа.

Момент признания доходов зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация:

  • кассовый метод – выручку от реализации товаров нужно признавать в момент прощения долга. Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ , при кассовом методе доходом является не только полученная оплата, но и погашение задолженности другим способом;
  • метод начисления – датой признания этого расхода является последнее число отчетного периода и день погашения обязательства (п. 8 ст. 272 НК РФ ).

В бухгалтерском учете сумма прощенного долга увеличивает расходы, а в налоговом учете – нет. Соответственно, в бухгалтерском учете возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство.

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ , безвозмездная передача признается объектом обложения НДС. Однако на сумму прощения долга начислять НДС не нужно. Это действительно как в случае прощения долга за отгруженное покупателю имущество, так и в случае прощения долга по предоставленному займу.

В первом случае объект налогообложения НДС возникает на дату отгрузки (п. 1.1 ст. 146 НК РФ ). Во втором случае объект налогообложения возникает в момент передачи имущества по договору займа (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому при прощении долга НДС повторно не начисляется.

По денежным займам НДС начислять не нужно (п. 2 ст. 146 НК РФ ).

Организация применяет УСН

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы – в налоговую базу расходы не включаются, в том числе суммы прощенного долга (п. 1 ст. 346.18 НК РФ );
  • доходы минус расходы – списание таких расходов не предусмотрено в закрытом перечне затрат, которые могут учесть организации на УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ ).

Выручку от реализации товаров следует признать в момент прощения долга по договору реализации товаров. При этом неважно, какой объект налогообложения выбрала организация на УСН. Согласно п. 1 ст. 346.

14 НК РФ , доходом на упрощенной системе признается не только поступление оплаты, но и погашение обязательства другим способом.

При этом организации, выплачивающие налог с разницы между доходами и расходами, могут учесть в составе расходов стоимость приобретения покупных товаров, а также суммы входного НДС со стоимости приобретения покупных товаров (п. 2 ст. 346.17 НК РФ ).

Организация платит ЕНВД

Согласно п. 1 ст. 346.29 НК РФ , объектом обложения ЕНВД является вмененный доход, поэтому прощение долга на налоговую базу по ЕНВД не повлияет.

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Прощение долга не влияет ни на расчет ЕНВД, ни на расчет налога на прибыль по общей системе налогообложения.

Источник: http://www.zakonprost.ru/content/info/1408

Прощение долга по договору займа учредителем при усн

Прощение долга налогообложение у продавца на усн

Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту: Целью кредитования своего предприятия, как правило, является именно улучшение его финансового состояния.

Как только это произойдёт, и фирма вновь «встанет на ноги», учредитель может забрать свои деньги, а может и простить долг.

Никаких ограничений по размеру доли учредителя в уставном капитале или по размеру займа не предусмотрено.

Стороны вступают между собой в заёмные отношения, которые регулируются действующим законодательством.

Если же предметом сделки являются деньги, то сумму нужно указывать не только цифрами, но и прописью, с указанием копеек.

Чтобы сделка не имела неприятных последствий для обеих сторон, договор займа нужно составлять досконально.

: учредитель оказывает помощь своей компании Учредитель может выдать своему предприятию следующие займы: займ будет таковым, если в договоре будет чётко сказано, что средства выданы без процентов.

Если такой ссылки нет, то займодатель вправе требовать выплаты процентов по ключевой ставке ЦБ РФ на день возврата долга.

Если в пользование передаётся вещь, то займ будет без процентов это деньги, которые выделяются для достижения определённой цели. Займодатель, то есть учредитель, имеет право контролировать использование заёмных средств.

Прощение долга учредителем по договору займа Все о законах

Если деньги будут использованы не по назначению, договор может быть расторгнут в одностороннем порядке.

Цели заимствования должны быть прописаны в договоре то есть, в договоре указывается срок, на который учредитель выдаёт своей фирме средства.

Если срок не указан, то займ нужно вернуть в течение 30 дней после получения требования от займодателя о возврате У каждого вида займа есть свои особенности.

Все нюансы необходимо прописывать в «теле» договора. 105.1 НК РФ сказано, что взаимозависимыми являются те лица, если доля участия одного лица в деятельности другого составляет 25% и более.

Займ является таковым, если в договоре есть чёткое указание на это. Но, по мнению Минфина, неполучение процентов по займу является личной инициативой займодателя.

Так должен ли платит заёмщик налог с неполученного дохода.

То есть, если учредитель, который выдаёт в долг деньги своему предприятию, имеет долю в уставном капитала в размере 25% и выше, то стороны сделки – учредитель и фирма, будут являться взаимозависимыми лицами.

То есть, он мог бы заработать на сделке, но не захотел. Такую точку зрения Минфин имеет только в отношении взаимозависимых лиц, которые стали участниками сделки по заимствованию. То есть, за календарный год, займодатель должен выдать своей фирме сумму, превышающую 1 млрд. Тогда, у учредителя возникнет предполагаемый доход, с которого нужно будет уплатить вполне реальный налог.

Если же сумма годового оборота заёмных средств будет меньше 1 млрд.

Рублей, а учредитель имеет долю у заёмщика 25% в уставном капитале и более, то он может спать спокойно – никаких налоговых последствий не возникнет.

Стороны могут договориться между собой, и установить любые проценты, в качестве платы за пользование заёмными средствами.

Если займодатель, по договорённости с заёмщиком, установит ставку менее ключевой ставки ЦБ РФ, то у заёмщика возникнет материальная выгода. Сумма процентов за определённый период пользования средствами должна быть указана в самом договоре.

Если точная цифра не указана, но и упоминания о том, что займ беспроцентный также нет, то проценты по договору устанавливаются «автоматически» в размере ключевой ставки ЦБ РФ на день возврата долга.

Проценты могут быть установлены за любой период пользования средствами: Так как, договор займа является реальным договором, то срок его действия начинается не с момента подписания сторонами, а с момента передачи средств от займодателя к заёмщику.

А эту дату можно узнать из расписки, которую получатель средств оформляет при получении.

Но, чтобы не возникло налоговых и бухгалтерских проблем, уплачивать нужно в конце каждого календарного года.

Чтобы сделка по заимствованию от учредителя имела законную силу, необходимо составить письменный договор.

Он составляется в 2-ух экземплярах – по одному для каждой стороны.

Документ должен содержать в себе следующие условия: если это конкретная сумма, то нужно указать её сначала цифрами, а потом прописью, а также указать способ выдачи.

Если это выдача наличными, то заёмщик также должен составить расписку.

Если же в долг выдаётся вещь или имущество, то нужно её описать и указать реквизиты документа, подтверждающего право собственности Внесение средств оформляется приходным ордером, который подписывает бухгалтер и руководитель. При переводе средств на банковский счёт компании, таких ограничений не установлено. Но, при переводе единовременно более 600-сот тысяч рублей, сделкой могут заинтересоваться компетентные органы.

Копию платёжки нужно сохранить, она будет являться доказательством того, что перевод был осуществлён.

Прощение долга учредителю по договору займа – Народный СоветникЪ

Если точная цифра не указана, но и упоминания о том, что займ беспроцентный также нет, то проценты по договору устанавливаются «автоматически» в размере ключевой ставки ЦБ РФ на день возврата долга.

Проценты могут быть установлены за любой период пользования средствами: Так как, договор займа является реальным договором, то срок его действия начинается не с момента подписания сторонами, а с момента передачи средств от займодателя к заёмщику.

А эту дату можно узнать из расписки, которую получатель средств оформляет при получении.

Но, чтобы не возникло налоговых и бухгалтерских проблем, уплачивать нужно в конце каждого календарного года.

Чтобы сделка по заимствованию от учредителя имела законную силу, необходимо составить письменный договор.

Он составляется в 2-ух экземплярах – по одному для каждой стороны.

Документ должен содержать в себе следующие условия: если это конкретная сумма, то нужно указать её сначала цифрами, а потом прописью, а также указать способ выдачи.

Если это выдача наличными, то заёмщик также должен составить расписку.

Если же в долг выдаётся вещь или имущество, то нужно её описать и указать реквизиты документа, подтверждающего право собственности Внесение средств оформляется приходным ордером, который подписывает бухгалтер и руководитель. При переводе средств на банковский счёт компании, таких ограничений не установлено. Но, при переводе единовременно более 600-сот тысяч рублей, сделкой могут заинтересоваться компетентные органы.

Копию платёжки нужно сохранить, она будет являться доказательством того, что перевод был осуществлён.

Прощение долга при усн бухучет

Но, чтобы средства «дошли» до заёмщика, необходимо правильно указывать все платёжные реквизиты.

Можно выдать займ материалами, оборудованием или иным вещами, которые принадлежат займодателю на праве собственности.

При аннуитетном способе погашения займа необходимо составить график платежей, который подписывается обеими сторонами, и является приложением к договору.

В графике нужно указать даты погашения долга, а также сумму к оплате.

За учредителем сохраняется такое право – он может простить своей фирме долг. Но, при заключении самого договора, указывать в тексте, что он является безвозвратным, нельзя.

При этом, прощение долга никак не должно повлиять на платёжеспособность займодателя по отношению к тем сделкам, где он выступает заёмщиком. Такое условие противоречит действующему законодательству. Если стороны пришли к соглашению о том, что займодатель простит долг своему заёмщику, то об этом нужно составить отдельный документ.

В документе нужно указать: Эта статья доходов относится к тем, с которых юридическое лицо должно платить налог, исходя из используемого режима налогообложения.

Например, при займе от учредителя налогообложение при УСН, такой доход будет облагаться по ставке 6%.

Как получить займ на карту Сбербанка читайте в статье: займ на карту СБЕРБАНКА.

Где оформить займ пенсионерам круглосуточно на Киви, читайте здесь.

О том, как взять экспресс займы на карту онлайн, читайте здесь.

Новорожденный бизнес нередко испытывает трудности с деньгами.

Вносить в уставный капитал сразу крупные суммы, чтобы обеспечить фирму денежными средствами, рискованно, а сразу обеспечить стабильный поток прибыли тоже вряд ли получится.

Получить банковский кредит тоже большая проблема, кто же вам крупные суммы даст?

Вот и остается учредителям обеспечивать свой бизнес деньгами самостоятельно.

Один из наиболее распространенных способов пополнить расчетный счет средствами учредителя – оформить займ.

При этом могут сложиться две ситуации: — бизнес пошел, дела налаживаются, есть и прибыль и учредитель уже и не возражает, чтобы деньги остались в фирме (еще заработает); — фирма несет убытки и долг возвращать уже просто нечем.

В этой ситуации обычно прибегают к такой процедуре как прощение долга учредителем.

Как это правильно оформить, и какие налоговые последствия могут возникнуть?

Прощение долга учредителем оформляют соглашением сторон. Наиболее благоприятная ситуация складывается, если доля учредителя, который выступил в роли заимодавца, более 50%. А именно, в состав налогооблагаемых доходов прощенный займ не включается, а деньги считаются безвозмездно полученным имуществом. В этом случае прощение долга учредителем, не приводящее к уплате налогов, также возможно.

Прощение долга учредителю по договору займа

В этом случае в протоколе собрания собственников делается запись: «Учредитель прощает долг по займу в целях увеличения чистых активов».

И полученный доход при расчете налога на прибыль также не учитывается. В случае возникновения вопросов у налоговой инспекции можно дать такое пояснение: учредители побоялись угрозы ликвидации компании и не захотели уменьшать уставный капитал.

Можно ли и организациям, применяющим УСН, воспользоваться данными льготами? Обратите внимание: чиновники уже заинтересовались представившейся лазейкой для предпринимателей и есть информация, что скоро прощение долга учредителем менее чем с 50% долей участи могут отменить.

Как учитывать полученные доходы на УСН, читайте здесь.

Сказанное выше распространяется и на имущество, которое передается безвозмездно. Ответ положителен, поскольку «упрощенцы» при определении объекта налогообложения пользуются такими же правилами, что и фирмы на ОСНО, при определении доходов. А о том, как отразить в учете на УСН расходы, которые возникли по банковскому кредиту, смотрите тут.

Причем такое имущество, если оно представлено основными средствами, можно передавать в аренду.

Важно: в отличие от суммы самого долга, проценты, которые были начислены по займу и прощены вместе с ним, безвозмездно переданным имуществом не признаются.

Поэтому невыплаченные проценты признаются внереализационными доходами согласно п.18 ст. А как думаете вы, должен ли учредитель иметь право помогать своей фирме встать на ноги, предоставляя займы, а затем, прощая их?

Здесь не действует ограничение сроком на год, которое установлено пп.11 п.1 ст.251 НК. и првомерно ли обкладывать налогами то, что и к доходам то относится с натяжкой?

Источник: http://oxbridge.spb.ru/acts/proschenie-dolga-po-dogovoru-zayma-uchreditelem-pri-usn

Прощение долга контрагенту: правомерность и налоговые последствия для сторон

Прощение долга налогообложение у продавца на усн

 На правах рекламы

Информация о компании КСК ГРУПП

КСК групп ведет свою историю с 1994 года. С момента основания и по сегодняшний день компания входит в число лидеров рынка консультационных услуг в области аудита, налогов, права, оценки и управленческого консультирования. За 20 лет работы реализовано более 2000 проектов для крупнейших российских компаний.

КСК групп предлагает комплексное и практическое решение наиболее актуальных задач, стоящих перед финансовыми и генеральными директорами компаний и собственниками бизнеса. Индивидуальный подход, глубокое понимание потребностей и целей клиентов в сочетании с практическими знаниями позволяют решать эти задачи максимально эффективно.

Коллектив КСК групп – это команда из более чем 350 специалистов, имеющих уникальный опыт реализации проектов как для средних, так и для крупнейших российских корпораций.

В настоящее время КСК групп предлагает полный спектр услуг и решений для бизнеса:

  • аудит по российским и международным стандартам;
  • налоговый и юридический консалтинг;
  • аутсорсинг и автоматизация бизнес-процессов;
  • решения по привлечению финансирования;
  • маркетинговые решения и разработка бизнес-стратегии;
  • управленческий и кадровый консалтинг;
  • оценка и экспертиза;
  • сопровождение сделок с капиталом;
  • Due-diligence.

Прощение долга нередко практикуется во взаимоотношениях между коммерческими организациями, и причины тому могут быть разные. Однако в любом случае возникают два ключевых вопроса: правомерно ли прощение долга в принципе и какие налоговые последствия повлечет эта операция для сторон? Рассмотрим подобную ситуацию на примере операций по поставке товара.

Правомерность заключения соглашения о прощении долга

Согласно ст.

506 ГК РФ по договору поставки продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок (или сроки) производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. При этом покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки (п. 1 ст. 516 ГК РФ).

Напомним, ГК РФ допускает прекращение обязательства (в том числе и по договору поставки) не только его исполнением (п. 1 ст. 407 ГК РФ).

Так, одним из оснований прекращения обязательства является прощение долга, при котором кредитор освобождает должника от возложенных на него обязательств (ст. 415 ГК РФ).

Прощение долга возможно только в случае, когда это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Иных ограничений положения ГК РФ о прощении долга не содержат.

Однако необходимо отметить, что в ряде случаев суды квалифицируют прощение долга контрагенту как дарение. Так, ВАС РФ в 2005 году отметил, что отношения кредитора и должника по прощению долга считаются дарением, если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара (п.

3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 104 “Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств”). В таком случае прощение долга должно подчиняться запретам, установленным ст. 575 ГК РФ, п.

4 которой не допускает дарение в отношениях между коммерческими организациями. 

Таким образом, для того чтобы обосновать правомерность прощения долга контрагенту, кредитору необходимо подтвердить экономическую обоснованность совершенной сделки, то есть показать взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между ним и должником (в качестве аргументов можно привести получение кредитором суммы задолженности в “непрощенной” части без обращения в суд, расчет на продолжение совместной коммерческой деятельности и т. д.).

Формы сделки по прощению долга

Гражданское законодательство не содержит специальных норм о форме сделки по прощению долга, поэтому сторонам следует руководствоваться общими нормами (ст. 158-165 ГК РФ).

На практике прощение долга оформляется либо заключением соответствующего соглашения (двусторонней сделки), либо направлением должнику уведомления о прощении долга (односторонняя сделка).

В соглашении или в уведомлении, направляемом должнику, должно быть определено:

  • какой долг прощается;
  • основания возникновения долга;
  • сумма прощаемого долга.

Для подтверждения сторонами размера задолженности, указываемого в соглашении (уведомлении) о прощении долга, целесообразно предварительно провести сверку расчетов.

Рассмотрим теперь особенности налогообложения прибыли у кредитора и должника при совершении такой сделки.

Налоговый учет у компании-кредитора  


Формы сделки по прощению долга

Доходы кредитора от реализации товаров

Для кредитора, применяющего метод начисления, прощение долга по оплате реализованных товаров не влечет корректировки выручки от их реализации, ранее признанной в целях налогообложения (п. 1-3 ст.

271 НК РФ). Если же используется кассовый метод, при котором датой получения дохода признается день поступления налогоплательщику денег или имущества, то вопрос о корректировке, конечно, не возникает.

Убытки кредитора, образовавшиеся в результате списания задолженности

Сумма добровольно прощенной и списанной дебиторской задолженности должника перед кредитором не является безнадежным долгом в понимании п. 2 ст. 266 НК РФ, следовательно, учесть убытки в составе внереализационных расходов на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ не представляется возможным. 

В отношении учета для целей налогообложения прибыли долга, добровольно прощенного должнику, возможны следующие варианты.

ВАРИАНТ 1

Списание дебиторской задолженности за счет чистой прибыли кредитора.

Источник: http://www.garant.ru/article/650997/

Прощение долга налоговые последствия

Прощение долга налогообложение у продавца на усн

RSS

Свиридова Татьяна

Вашей организации должна другая организация//Дебиторская задолженность//

Чем чревато кредитору прощение долга

Если кредитор освобождает должника от лежащих на нем обязанностей, значит, имеет место быть прощение долга, которое допустимо при условии, что это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст.415 ГК РФ).

Прощение долга представляет собой двустороннюю сделку, посредством которой кредитор выражает свою волю прекратить обязательство определенным образом. При этом согласие должника на прощение долга является обязательным (ст.407, 415 ГК РФ).

Тем самым прощение долга предполагает наличие четко выраженного волеизъявления кредитора освободить должника от исполнения обязанности погасить задолженность.

Молчание кредитора, бездействие, непредъявление им требований о предоставлении должного не могут считаться прощением долга.

Важно отметить, что требование об исполнении обязательства является правом, а не обязанностью кредитора. Следовательно, кредитор вправе отказаться от своих притязаний, за исключением случаев, когда нарушаются права и законные интересы третьих лиц (например, мать не может отказаться от получения алиментов на несовершеннолетнего реенка (п.1 ст.60, п.3 ст.80 Семейного кодекса РФ)).

Простить долг контрагенту (организации, гражданину) можно, в частности, по договору реализации товаров (на сумму оплаты), по договору займа (на сумму предоставленного займа и (или) процентов за пользование заемными средствами).

Как оформить прощение долга

Законодательством установлены определенные требования к оформлению соглашения о прощении долга в случае нарушения которых суд может признать соглашение незаключенным.

Должник в первую очередь заинтересован в правильном оформлении соглашения, поскольку ему важно исключить риск того, что спустя некоторое время кредитор оспорит соглашение о прощении долга и все же потребует исполнить обязательство.

Кредитор также заинтересован в грамотном оформлении соглашения о прощении долга, чтобы суд не признал его незаключенным, особенно если прощение долга обусловлено какими-то встречными обязательствами должника При оформлении соглашения о прощении долга необходимо максимально точно и подробно указать, какое обязательство прекращается, из чего оно возникло, когда истек срок его исполнения и т. д. Для того, чтобы избежать риска последующего признания прощения долга договором дарения, особо пристальное внимание необходимо уделить тому, чтобы в соглашении были подробно указаны все выгоды, которые получит кредитор от прощения долга.

Кроме того, стороны могут составить двусторонний документ, либо сам кредитор вправе подготовить документ единолично. Прощение долга, например, может быть оформлено письмом кредитора (определение ВАС РФ от 28.02.2011г. №ВАС-255/11).

В силу ч.1 ст.139 АПК РФ долг также может быть прощен путем заключения и утверждения судом мирового соглашения, которое стороны вправе заключить на любой стадии арбитражного процесса, в том числе при исполнении судебного акта.

Следует отметить, что прощение долга не допускается в случае нарушения права других лиц в отношении имущества кредитора, например, если прощение долга совершается перед объявлением начала процедур банкротства организации.

Прощение долга или дарение?

Согласно пп.4 п.1 ст.575 ГК РФ коммерческие организации не вправе дарить друг другу ничего, за исключением обычных подарков, стоимость которых не должна превышать 3000 рублей.

Несмотря на то, что прощение долга и дарение являются разными сделками, в некоторых случаях ВАС РФ полагает, что прощение долга между коммерческими организациями следует рассматривать как дарение.

Это может быть тогда, когда суд установит, что кредитор намеревался освободить должника от обязанности долга в качестве дара (п.3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005г.

№104 «Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств»; далее – информационное письмо № 104).

Для того, чтобы доказать, что прощение долга не является дарением, нужно подтвердить экономическую обоснованность совершенной сделки, то есть показать взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между ним и должником. Анализ арбитражной практики позволили выявить ряд обстоятельств, которые могут свидетельствовать о том, что прощение долга даст кредитору имущественную выгоду. В частности, доказательствами имущественной выгоды для кредитора могут являться:

  • получение суммы задолженности в непрощенной части без обращения в суд (п.3 информационного письма №104);
  • обязательство должника совершить в пользу кредитора какие-либо действия на выгодных условиях;
  • возмездность сделки по уступке права требования (определение ВАС РФ от 30.06.2009г. №ВАС-8125/09) и т. п.

Источник: https://bookerlife.ru/proshhenie-dolga-nalogovye-posledstvija/

Прощение долга организации на УСН: риск налоговых проверок

Прощение долга налогообложение у продавца на усн
Организация на УСН приняла решение о ликвидации. Каковы налоговые последствия прощение долга организацией на УСН при ликвидации – читайте в статье

Вопрос: Может ли юридическое лицо провести добровольную ликвидацию без распределения чистой прибыли или прощения долга? Насколько высок риск налоговой проверки после подачи заявления на добровольную ликвидацию.

Ответ: Прощение долга оформить нужно. В налоговом учете при УСН сумму прощенного долга Вы не сможете включить в расходы, так как списание данных сумм не предусмотрено в перечне затрат, которые могут учесть организации на упрощенке.

Он является закрытым (п. 1 ст. 346.14, п. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ). Доход отразить придется, т.к. доходом на упрощенке признается не только поступление оплаты, но и погашение обязательства прощением долга. Иначе есть риск доначисления налогов.

Баланс должен быть нулевой, в противном случае налоговая может отказаться зарегистрировать ликвидацию.

Нераспределенную прибыль используйте для того, чтобы обнулить показатели ликвидационного баланса, оставшееся распределите между участниками.

Обоснование

Прощение долга организацией на УСН

Вопрос. Организация Арендатор попала в трудное финансовое положение. Имеет большую задолженность (200 0000 рублей) перед Арендодателем. Арендатор обратился с просьбой о прощении части долга в сумме 200000 рублей в 2015 г.

и части в сумме 300000 рублей в 2016 г. Арендатор и Арендодатель находятся на Упрощенной системе налогообложения, доходы, уменьшенные на величину расходов. Вопрос.

Имеет ли право организация Арендодатель простить часть долга по действующему Договору?

Ответ. Да, организация Арендодатель может простить часть долга Арендатору в связи с тяжелым финансовым положением. И вот почему.

Коммерческие организации не вправе заключать друг с другом договоры дарения на сумму более 3000 руб. (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Однако с точки зрения гражданского законодательства прощение долга не является дарением. Объясняется это так.

Отношения сторон по операциям прощения долга и дарению регулируются разными главами Гражданского кодекса РФ (гл. 26 и 32 ГК РФ). Дарение – это отдельная сделка, совершенная сторонами по обоюдному согласию.

Ее основным квалифицирующим признаком является изначальная безвозмездность. Если дарителем выступает организация, дарение оформляется письменным договором, при этом сумма (стоимость) дара не должна превышать 3000 руб.

Это следует из статей 572 и 574, 575 Гражданского кодекса РФ.

Прощение же не является отдельной сделкой, это прекращение обязательства по первоначальному возмездному договору. Поэтому такое списание задолженности может быть оформлено кредитором в одностороннем порядке без ограничения по сумме. Это следует из статей 407, 415 и 423 Гражданского кодекса РФ.

Прощение долга, как и любая сделка юридического лица, должно быть совершено в простой письменной форме (подп.1 п. 1 ст. 161 ГК РФ). Оформить прощение вы можете соглашением или уведомлением о прощении долга.

В этом случае Арендодатель пусть направит должнику-Арендатору уведомление о прощении долга.

Обязательство будет считаться прекращенным с момента получения должником такого уведомления, если он в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга (п. 2 ст. 415 ГК РФ).

В тексте соглашения или уведомления о прощении долга нужно максимально подробно указать, какое обязательство прекращается, из чего оно возникло, когда истек срок его исполнения и т.п.

В бухучете сумму прощенного долга отразите в составе прочих расходов Арендодателя по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 11 ПБУ 10/99). Отразите расходы в том отчетном периоде, в котором был прощен долг (п. 18 ПБУ 10/99). Основанием для включения сумм прощенного долга является уведомление (соглашение, договор) о прощении долга, подписанное (полученное) должником (п. 16 ПБУ 10/99).

В налоговом учете при УСН сумму прощенного долга вы не сможете включить в расходы. Так как списание данных сумм не предусмотрено в закрытом перечне затрат, которые могут учесть организации на упрощенке (п. 1 ст. 346.14, п. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ). А вот доход отразить вам придется.

Дело в том, что доходом на упрощенке признается не только поступление оплаты, но и погашение обязательства другим способом (в данном случае – в виде прощения долга). Это следует из пункта 1 статьи 346.14 и пункта 1 статьи 346.

17 Налогового кодекса РФ, статей 407 и 415 Гражданского кодекса РФ».

Ликвидационный баланс как обнулить показатели

Вопрос. Подскажите: просто первый раз закрываем предприятие. До этого начинал другой бухгалтер, все пункты ликвидации прошли дошли до составления ликвидационного баланса. Промежуточный был составлен и подписан. Актив строка 1260 – 29 тыс. руб.

Пассив строка 1370 – 29 тыс. руб. Ведь я понимаю, этих показателей не должно быть. Нужно распределить между участниками общества и что дальше… Если можно на каком-нибудь простом примере, спасибо. И какая форма заполнения, ведь утвержденной не могу найти.

Ответ. Да, Вы должны распределить оставшееся имущество. В противном случае обществу не получится сделать нулевой ликвидационный баланс.

Очень часть при ликвидации общества сталкиваются с проблемой составления нулевого ликвидационного баланса. Необходимо привести пример. В активе баланса общества числятся денежные средства на расчетном счете (иное имущество), в пассиве уставный капитал и убыток от деятельности общества.

Чтобы обнулить показатели в учете следует осуществить следующие операции:

Дебет 80 Кредит 84

– списана сумма непокрытого убытка;

Дебет 80 Кредит 75

– имущество организации распределяется между учредителями;

Дебет 75 Кредит 51 (01…)

– погашена задолженность перед учредителями организации.

Из запроса следует, что у Вас есть нераспределенная прибыль (убыток) и денежные средства по балансу. Таким образом, обществу следует использовать уставный капитал для покрытия убытка (его части, если он (она) если) для обнуления ликвидационного баланса. Если убытка нет, то за счет пассива 80 и 84 счета обнулите показатели путем распределения, как показано на примере выше.

Сама форма ликвидационного баланса в законодательстве не предусмотрена. Баланс составляется по тем же правилам, которые применяются при разработке баланса или промежуточного ликвидационного баланса с нулевыми показателями. Ликвидационный баланс утверждается общим собранием участников (подп. 12 п. 2 ст. 33 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Если бы денежные средства фирме вернули, то их следовало бы передать учредителям (п. 7 ст. 63 ГК РФ). Однако выплаты участникам в пределах оплаченного уставного капитала не облагаются налогами (подп. 5 п.

3 ст. 39, п. 2 ст. 277 НК РФ). Поэтому интересы бюджета не пострадают, если таких выплат не произойдет. Кроме того, законодатель в принципе допускает невозврат излишне уплаченных налогов (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Поэтому полагаю, что участники вправе принять решение о списании в убыток дебиторской задолженности по налогам (п. 5 ст. 63 ГК РФ). Никаких запретов для этого не существует. В учете при этом могут быть сделаны записи:

Дебет 91 Кредит 68
– списана дебиторская задолженность;

Дебет 99 Кредит 91
– выявлен убыток от списания дебиторской задолженности;

Дебет 80 Кредит 99
– направлен на погашение убытка уставный капитал.

В итоге распределять между участниками будет нечего и баланс окажется нулевым.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия должна составить ликвидационный баланс. Баланс составляется по тем же правилам, которые применяются при разработке промежуточного ликвидационного баланса.

Ликвидационный баланс утверждается общим собранием участников (подп. 12 п. 2 ст. 33 Закона от 8 февраля 1998 г. №14-ФЗ). Решение об утверждении баланса принимается простым большинством  от общего числа участников ООО, если устав общества не предусматривает иное (абз. 3 п.

 8 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Внимание: если сумма активов по ликвидационному балансу превышает сумму активов по промежуточному ликвидационному балансу, налоговая инспекция может отказаться зарегистрировать ликвидацию.

Ликвидируемое ООО обязано рассчитаться по долгам с кредиторами только после составления промежуточного ликвидационного баланса и в соответствии с его сведениями (п. 4 ст. 63 ГК РФ). При недостаточности денежных средств для расчетов ликвидационная комиссия должна продать иное имущество ООО с публичных торгов (п. 3 ст. 63 ГК РФ).

Так или иначе, сумма оборотных и внеоборотных активов ООО после расчетов с кредиторами должна уменьшиться. Если же такая сумма активов по данным ликвидационного баланса, наоборот, увеличилась, то это, вероятнее всего, свидетельствует о нарушении порядка ликвидации и об ущемлении прав кредиторов (см.

, например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17июля 2007 г. № А29-4266/2006а).

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/237350-proshchenie-dolga-organizatsii-na-usn-risk-nalogovyh-proverok

Прощение долга на УСН:

Прощение долга налогообложение у продавца на усн

Дата размещения статьи: 01.08.2016

До сих пор считалось, что “упрощенец”, простивший долг своему покупателю, с точки зрения налогообложения наказывает сам себя. Контролирующие органы настаивали на том, что сумму прощенного долга следует включить в состав налогооблагаемых доходов. Однако, судя по всему, в этой части для “упрощенцев” произошли благоприятные изменения.

Начать следует с того, что в соответствии с п. 1 ст. 575 Гражданского кодекса дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 3000 руб., в отношениях между коммерческими организациями не допускается.

При этом по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.В свою очередь, прощение долга представляет собой освобождение кредитором должника от имущественной обязанности. А стало быть, по сути, прощение долга является разновидностью дарения и поэтому оно должно подчиняться запретам, установленным ст. 575 ГК.

С другой стороны, как указано в п. 3 Обзора практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса о некоторых основаниях прекращения обязательств, который приведен в Информписьме Президиума ВАС от 21 декабря 2005 г. N 104, отношения кредитора и должника по прощению долга могут быть квалифицированы как дарение, если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара.

Коммерческий интерес

Таким образом, чтобы прощение долга не было переквалифицировано в договор дарения, необходимо доказать, что целью данного соглашения является отнюдь не желание кредитора просто одарить должника.

Об этом, в частности, могут свидетельствовать следующие факты:- получение кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству с этим же контрагентом;- обеспечение возврата суммы задолженности в непрощенной части без обращения в суд (экономия в т.ч. времени, на судебных расходах и т.д.

);- прощается часть долга с той целью, чтобы хоть как-то уменьшить свои потери (окупить расходы).

Отметим, что данные правила должны быть соблюдены всеми коммерческими организациями вне зависимости от применяемого ими режима налогообложения. То есть это касается в том числе и “упрощенцев”.

В любом случае важно, чтобы из текста самого соглашения о прощении долга можно было понять, почему компании выгоднее простить долг, нежели годами выбивать задолженность из контрагента.

Не лишним будет заручиться и расчетами юристов, которые подсчитают и оценят, во что может вылиться взыскание долга с партнера в полном объеме. В противном случае велика вероятность, что подобного рода договоренность будет признана недействительной со всеми, что называется, вытекающими последствиями.

Налоговый “распорядок”

При применении УСН до недавнего времени прощать долги партнерам было с налоговой точки зрения, мягко говоря, совершенно невыгодно. Дело в том, что “упрощенцы” признают доходы “кассовым” методом (п. 1 ст. 346.17 НК).

Он состоит в том, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Здесь проблемным является уточнение, согласно которому датой признания дохода в том числе признается дата погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

В то же время при прощении долга прекращается обязательство должника (покупателя) перед кредитором (поставщиком) от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Это закреплено в п. 1 ст. 415 Гражданского кодекса. А в п.

2 данной нормы сказано, что обязательство в результате прощения долга считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

Ну а поскольку получается, что в результате прощения долга обязательство должника считается прекращенным, то есть погашенным, то у кредитора на УСН появляется налогооблагаемый доход в виде суммы прощенного долга.

Пример. Компания на УСН отгрузила в адрес покупателя товар на сумму 500 000 руб. Фактическая себестоимость товара – 350 000 руб. Однако у покупателя возникли серьезные финансовые проблемы. В связи с этим была достигнута договоренность, что его долг по оплате товара будет уменьшен на 100 000 руб.

при условии, что он перечислит продавцу 400 000 руб. в течение 7 дней с момента подписания соответствующего соглашения.Во исполнение указанного соглашения покупатель перечислил в счет оплаты товара 400 000 руб., и в тот же день продавец на УСН направил ему уведомление о прощении долга в размере оставшихся 100 000 руб.

В бухгалтерском учете продавец на УСН делает следующие проводки:на дату отгрузки товара покупателю:Дебет 62 Дебет 90-1- 500 000 руб. – признана выручка от реализации товара;Дебет 90-2 Кредит 41- 350 000 руб.

– списана фактическая себестоимость товара;на дату получения платы за товар и направления покупателю уведомления о прощении части долга:Дебет 51 Кредит 62- 400 000 руб. – отражено поступление денежных средств за товар от покупателя:Дебет 91-2 Кредит 62- 100 000 руб. – сумма прощенного долга отражена в составе прочих расходов.

В налоговом учете доход признается:в размере 400 000 руб. – на дату поступления платы за товар от покупателя;

в размере 100 000 руб. – на дату направления покупателю уведомления о прощении долга.

Альтернативный подход

Источник: http://xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/19552

Адвокат Орлов
Добавить комментарий