Продажа основного средства ниже остаточной

Рыночная Стоимость основного Средства Ниже Остаточной Стоимости

Продажа основного средства ниже остаточной

Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой.

Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете. Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения. Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание.

Внесем ясность в особенности продажи основных средств (ОС) и отражении этой операции в учетных документах фирмы.

Основные средства на балансе

Основными средствами признаются те элементы имущества фирмы, которые прослужили ей, то есть числятся на балансе, не менее года по стоимости, превышающей 40 000 руб. Бухучет четко определяет порядок их отражения на балансе в соответствующем пункте ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

  1. На балансе ОС значатся по их первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму, затраченную на их приобретение или создание.
  2. В течение периода полезного использования, назначаемого фирмой, первоначальная стоимость ОС регулярно уменьшается на сумму амортизации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство было приобретено до 1 января 2002 года, срок его полезного использования менять нельзя, за исключением увеличения в случаях, предусмотренных письмом Министерства финансов России № 16-00-14/80.

Перевод ОС в необоротные активы

Просто так продать основное средство организация не сможет. Сначала необходимо произвести важную учетную операцию: перевести продаваемое ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже.

ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:

  • прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
  • основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
  • ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
  • условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
  • перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.

Оценка необоротных активов

Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса. Для оценки выбирается та из величин, которая составляет меньшее значение:

  • либо остаточная балансовая стоимость (первоначальная минус амортизация);
  • либо стоимость, по которой средство будет продано (ее еще называют «чистая стоимость реализации или ЧСР).

К СВЕДЕНИЮ! Чистая стоимость реализации – это договорная стоимость для продажи за вычетом затрат на реализацию.

Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе

Когда какой-либо основной актив продается, он, естественно, должен выбыть с баланса фирмы-продавца. Для этого нужно списать:

  • его первоначальную стоимость;
  • начисленную амортизацию.

Проводки на списание основных средств

Проводки бухучета по операции списания будут такими:

Дорогие посетители! На сайте предложены типовые варианты решения проблем, но каждый случай индивидуален и имеет свои нюансы.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – звоните по бесплатному телефону+7 800 350-23-69 доб. 504 (консультация бесплатно)
  • дебет 91. 2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства – списана первоначальная стоимость основного средства;
  • дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 91. 1 «Прочие доходы – списана сумма амортизации по реализованному основному средству.

ВНИМАНИЕ! Если реализация ОС проходит не одномоментно, а длится, как бывает, например, при необходимости длительного демонтажа, целесообразно к счету 01 открыть субсчет «Выбытие основных средств». Его дебет отражает первоначальную стоимость, а кредит – начисленную амортизацию.

Остаточная стоимость после продажи ОС списывается на 91. 2 «Прочие расходы».

Проводки на выручку от основных средств

Полученная от продажи ОС выручка должна поступить на баланс в результате таких проводок:

  • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91. 1 «Прочие доходы – начислена выручка от реализации основного средства;
  • дебет 91. 2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по НДС – начислен НДС с продажи основного средства.

Проводки на затраты для основных средств

Затраты на реализацию данного основного средства также должны быть проведены по балансу. К ним могут относиться:

  • зарплата демонтажников;
  • средства, затраченные на демонтаж (инструменты, материалы и т. . );
  • стоимость упаковки;
  • траты на погрузку и доставку и т. .

Проводки будут иметь следующий вид:

  • дебет 91. 2 «Прочие расходы», кредит 10 «Материалы (или 20 «Основное производство», или 23 «Вспомогательные производства», или 29 «Обслуживающие производства», или другой необходимый) – списаны расходы на продажу основного средства.

Учет прибыли или убытка от реализации ОС

Прибылью от продажи ОС долгое время считалась разница между ЧСР и остаточной балансовой стоимостью, к которой добавлялся индекс инфляции (ИРИП), публикуемый Госкомстатом РФ. Однако поскольку этот индекс не применяют к прибыли от реализации активов, Госкомстат больше его не публикует.

Для целей налогообложения прибыль от продажи ОС представляет собой ЧСР, от которого последовательно отняты: остаточная балансовая стоимость основного средства и затраты на реализацию.

Иногда случается так, что реализация ОС осуществляется в ущерб фирме.

Убыток от продажи ОС констатируется, если остаточная стоимость вкупе с расходами на реализацию превышает ЧСР, то есть полученную выручку.

Такой убыток нельзя учесть на балансе сразу после реализации, чтобы его сумма уменьшила базу по налогу на прибыль. Потерянные средства придется равными частями распределить по месяцам, которые остались от момента сделки до конца полезного срока использования проданного ОС. Это отражается в налоговом регистре «Учет расходов будущих периодов».

Пример проводок при продаже основного средства

ООО «Титания продает оборудование (станок) за сумму 500 000 руб. (НДС составляет 90 000 руб. ) Изначально станок значился на балансе по стоимости 650 000 руб. На него была начислена амортизация в сумме 350 000 руб. На демонтаж станка пришлось затратить 20 000 руб.

Какие отметки должен сделать бухгалтер ООО «Титания»?

  1. Дебет 76, кредит 91. 1 – 500 000 руб. – отражена выручка от продажи оборудования.
  2. Дебет 51, кредит 76 – 500 000 руб. – поступление средств от покупателя станка.
  3. Дебет 91-2, кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС – 90 000 руб. — начисление НДС.
  4. Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», кредит 01 – 650 000 руб. — списана первоначальная стоимость станка.
  5. Дебет 02, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств – 350 000 руб. — списана сумма амортизации, начисленной по станку.
  6. Дебет 91-2, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств – 300 000 руб. (650 000 — 350 000) — списана остаточная стоимость станка.
  7. Дебет 91-2, кредит 10 (20, 23…) – 20 000 руб. – списаны затраты на демонтаж станка.
  8. Дебет 91-9, кредит 99 – 90 000 руб. (500 000 – 90 000 – 300 000 – 20 000) — определена прибыль от продажи станка.

Изменения

Законодательные изменения в порядке отображения на балансе основных средств и хозяйственных операций с ними касаются, в основном, малых компаний:

  1. Амортизация должна начисляться с любой регулярностью, важно делать это не реже чем ежегодно. Порядок начисления нужно отразить в учетной политике.
  2. Компания, купившая основное средство, берет их на баланс по ЧСР, к которой добавляет собственные затраты на установку. Затраты на транспортную доставку, консультации, если они проводились, оплату посредникам и другие расходы по покупке дозволяется списывать сразу, не растягивая на будущие периоды.
  3. Если приобретаемое ОС относится к инвентарю (по классификатору основных фондов ОК 013-2014), амортизацию по нему можно начислить сразу при постановке на баланс.

При этом к налоговым периодам после 01. 01. 2012 не применяются положения ст. ст.

20 и 40 НК РФ, ранее закреплявшие основания для признания лиц взаимозависимыми и устанавливавшие принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения (Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.

1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Обзор), утвержденный Президиумом ВС РФ 16. 02. 2017). Обоснование позиции:Статьей 421 ГК РФ установлен принцип свободы договора. Так, на основании п. 1 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. При этом п. 4 ст.

421 ГК РФ определено, что условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 422 ГК РФ).

Положения ст. 105. 3 НК РФ предусматривают возможность контроля цен, примененных налогоплательщиками при расчете своих налоговых обязательств, лишь в отношении сделок между взаимозависимыми лицами.

Отметим, что к сделкам между взаимозависимыми лицами в целях НК РФ приравниваются и сделки, поименованные в пп. пп. 1-3 п. 1 ст. 105. 14 НК РФ (смотрите также письмо Минфина России от 05. 07. 2017 N 03-06-07-01/42392).

Однако из условий рассматриваемой ситуации не следует, что планируемая сделка может быть приравнена к сделкам между взаимозависимыми лицами. Из постановлений АС Поволжского округа от 28. 05. 2018 N Ф06-32023/18 по делу N А12-9465/2017, от 14. 02.

2017 N Ф06-17416/16 по делу N А55-10034/2016, АС Московского округа от 03. 12. 2015 N Ф05-16617/15 по делу N А40-7536/2015, Восьмого ААС от 01. 12.

2015 N 08АП-11929/15 также следует, что при отсутствии признаков взаимозависимости между продавцом и покупателем, налоговый орган не вправе ставить под сомнение цену товара, определенную сторонами сделки.

Продажа основных средств ниже остаточной стоимости

Организации на УСН при реализации объекта ОС к прибыли причисляют продажную цену актива. Списывать в траты тут ничего не надо. Некоторые нюансы в учете продажи ОС характерны для плательщиков на УСН «Доходы — траты». Для целей налогообложения во время покупки и введения в эксплуатацию объекта ОС ими учитывались траты по приобретению.

Соответственно, при реализации ОС не учитываются в тратах:Остаточная стоимость — это начальная (восстановительная) стоимость за вычетом накопленной амортизационной суммы.

Бывает она у амортизируемых объектов, т. е. у основных средств (далее по тексту — ОС, активов) и нематериальных активов.

В статье расскажем, как проходит продажа ОС ниже остаточной стоимости в 2018 году, рассмотрим особенности реализации.

Получается, при упрощенной системе продавать объект ОС с ущербом нельзя. Традиционной точки зрения по части учета остаточной стоимости при продаже активов придерживаются налоговики. Считается, что раз она не входит в список трат, разрешенных при УСН, то ее при продаже в траты нельзя списать.

Источник: https://russia-ukraine.com/rynochnaja-stoimost-osnovnogo-sredstva-nizhe-p07/

Как заполнить счет-фактуру при реализации долгосрочных активов

Продажа основного средства ниже остаточной

С  2019 года НДС по приобретенным основным средствам, объектам незавершенного строительства и нематериальным активам может быть отнесен в зачет.  Ранее  сумма налога включалась в их первоначальную стоимость.

В связи с этим изменились:

  • порядок определения налогооблагаемой базы (НОБ) при реализации долгосрочных активов. С 2019 года она определяется на основе стоимости их реализации, но не ниже их остаточной (балансовой) стоимости, без включения НДС.   Напомним, что до 2019 года НОБ определялась как положительная разница между ценой реализации и остаточной стоимостью актива, включающая в себя сумму НДС;
  • порядок оформления счетa-фактуры при реализации основных средств, нематериальных активов  и объектов незавершенного строительства.

Что нового при заполнении счетов-фактур

Правила заполненияпервых четырех граф остались прежними:

  • в графе № 1 «Наименование товаров (работ, услуг)» указывается наименование основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства;
  • в графе № 2 «Единицы измерения» указывается единица измерения;
  • графа № 3 «Количество» не заполняется;
  • в графе № 4 «Цена» указывается остаточная стоимость основных средств или нематериальных активов, для объектов незавершенного строительства – их фактическая себестоимость.

По-новому заполняется графа № 5 «Стоимость поставки». В ней с 1.01.2019 г. указывается цена реализации без НДС. В прошлом году она прописывалась с включением в нее суммы налога.

В графе № 6 указывается ставка НДС, № 7 – сумма налога, исчисленная от стоимости реализации, т.е. от суммы, указанной в графе № 5. В  графе № 8 «Стоимость поставки с учетом НДС» указывается цена реализации с включением в нее суммы налога.

Если стоимость реализации без НДС (графа № 5) окажется меньше остаточной стоимости (графа № 4), предприятию необходимо будет рассчитать НДС исходя из остаточной стоимости и разницу заплатить в бюджет за счет собственных средств.  

Заполнение счета-фактуры при реализации основных средств по остаточной стоимости

Рассмотрим изменения в порядке заполнения счета-фактуры при реализации основных средств при продаже по остаточной стоимости на примере.

Пример

Первоначальная стоимость реализуемого основного средства – 56 000 тыс. сум.;

начисленный износ – 42 000 тыс. сум.;

стоимость реализации равна остаточной стоимости – 14 000 тыс. сум.

Расчет НДС до 1 января 2019 г.Расчет НДС с 1 января 2019 г.
НДС в бюджет не уплачивается, так как нет положительной разницы между ценой реализации и остаточной стоимостью:14 000 – (56 000 – 42 000) = 0НДС в бюджет уплачивается, так как НОБ определяется на основе стоимости реализации, но не ниже остаточной стоимости основного средства, без включения НДС:Сравниваем:- НДС со стоимости реализации14 000 х 20 / 120 = 2 333,3 тыс. сум.;- НДС с остаточной стоимости14 000 х 20% = 2 800 тыс. сум.НДС к уплате в бюджет 2 800 тыс. сум., в том числе:- 2 333,3 тыс. сум. возместит покупатель;- 466,7 тыс. сум. (2 800 – 2 333,3) предприятие отнесет на свои расходы (счет 9430).

.

В счете-фактуре реализация основного средства по остаточной стоимости отразится так:

Наименование товаров (работ, услуг)Единица измере­нияКоли­чествоЦенаСтоимость поставкиНДССтоимость поставки с учетом НДС
ставкасумма
12345678
Станокшт14 000 00011 666 667 20% 2 333 333 14 000 000

Заполнение счета-фактуры при реализации основных средств по цене ниже остаточной стоимости

Рассмотрим изменения в порядке заполнения счета-фактуры при реализации основных средств при продаже по цене ниже остаточной стоимости на примере.

Пример

Продажа основного средства по цене ниже остаточной стоимости:

первоначальная стоимость – 56 000 тыс. сум.;

начисленный износ – 42 000 тыс. сум.;

стоимость реализации ниже остаточной стоимости – 10 000 тыс. сум.

Расчет НДС до 1 января 2019 г.Расчет НДС с 1 января 2019 г.
НДС в бюджет не уплачивается, так как нет положительной разницы между ценой реализации и остаточной стоимостью:10 000 – (56 000 – 42 000) = – 4 000 тыс. сум.НДС в бюджет уплачивается, так как НОБ определяется на основе стоимости реализации, но не ниже остаточной стоимости, без включения НДС:Сравниваем:- НДС со стоимости реализации10 000 х 20 / 120 = 1 666,7 тыс. сум.;- НДС с остаточной стоимости14 000 х 20% = 2 800 тыс. сум.НДС к уплате в бюджет 2 800 тыс. сум., в том числе:- 1 666,7 тыс.сум. возместит покупатель;- 1 133,3 тыс.сум.предприятие отнесет на расходы.

В счете-фактуре реализация основного средства по цене ниже остаточной стоимости отразится так:

Наименование товаров (работ, услуг)Единица измере­нияКоли­чествоЦенаСтоимость поставкиНДССтоимость поставки с учетом НДС
ставкасумма
12345678
Станокшт14 000 0008 333 333 20% 1 666 667 10 000 000

Заполнение счета-фактуры при реализации основных средств по цене выше остаточной стоимости

Рассмотрим изменения в порядке заполнения счета-фактуры при реализации основных средств при продаже по цене выше остаточной стоимости на примере

Примеры

Продажа по цене выше остаточной стоимости:

первоначальная стоимость – 56 000 тыс. сум.; начисленный износ – 42 000 тыс. сум.; стоимость реализации выше остаточной стоимости – 20 000 тыс. сум.

Расчет НДС до 1 января 2019 г.Расчет НДС с 1 января 2019 г.
НДС в бюджет уплачивается, так как образуется положительной разница между ценой реализации и остаточной стоимостью:20 000 – (56 000 – 42 000) = 6 000 тыс. сум.НДС к уплате в бюджет:6 000 х 20 / 120 = 1 000 тыс. сум.НДС в бюджет уплачивается, так как НОБ определяется на основе стоимости реализации, но не ниже остаточной стоимости, без включения НДС:Сравниваем:- НДС со стоимости реализации20 000 х 20 / 120 = 3 333,3 тыс. сум.;- НДС с остаточной стоимости14 000 х 20% = 2 800 тыс. сум.НДС к уплате в бюджет 3 333,3 тыс. сум.

.

В счете-фактуре реализация основного средства по цене выше остаточной стоимости отразится так:

Наименование товаров (работ, услуг)Единица измере­нияКоли­чествоЦенаСтоимость поставкиНДССтоимость поставки с учетом НДС
ставкасумма
12345678
Станокшт14 000 00016 666 667 20% 3 333 333 20 000 000

Гулнора Эргашева,

налоговый консультант,

преподаватель НОУ «Imperial School».

Источник: https://buxgalter.uz/uz/konsultacii/kak_zapolnit_scheta-fakturu_pri_realizacii_dolgosrochnyh_aktivov

Продажа основного средства по остаточной стоимости с ндс проводки

Продажа основного средства ниже остаточной

Изначально станок значился на балансе по стоимости 650000 руб. Продажа основных средств ниже остаточной стоимости в 2018.

проводки Убыточная продажа имущества: делаем проводки и начисляем налоги расходы в виде остаточной стоимости объекта (в том числе НДС в бухгалтерском учете). Амортизация на момент продажи 11 млн. тенге.

Помогите по нескольким вопросам: Хотим продать здание, не введённое в эксплуатацию, числиться на 121 счете. Типовые проводки по отражению амортизации основных средств в бюджете.

  1. Учет продажи основных средств
  2. Налоговый форум Молдовы • Просмотр темы
  3. Продажа основного средства с убытком.
  4. Основные средства на консервации

Какими проводками отражается реализация в бухгалтерском учете и налоговом? Отразить продажу основного средства следует проводками: 10 сентября 2016 г. расходы в виде остаточной стоимости объекта (в том числе НДС в бухгалтерском учете).

Хозяйственная проводка 10814 – “Реализация основных средств по предоплате. Проводки по получению и возврату кредитных средств, какие следует сделать проводки по начислению процентов по кредиту.

Если основное средство куплено в период применения спецрежима Тогда при продаже налогооблагаемой базой будет разница между продажной ценой и остаточной стоимостью (п. 3 ст. 154 НК РФ).

По счету-фактуре по продажной цене, в т.ч. Оно может поступать различными способами в организацию Необходимо отметить, что НДС не включается в первоначальную стоимость.

Остаточную стоимость ОС в расходах учесть нельзя Письма Минфина от 30.12.2015 N Prednalog.ru.

Ндс с продажи основных средств Ндс при продаже основных средств по остаточной стоимости На момент продажи остаточная стоимость печи равна 341380 руб. Какие документы необходимо будет составить?

В первом варианте полученный убыток в бухгалтерском учете сразу относят на прочие расходы. Учет НДС при продаже основных средств (при ОСНО и УСНО). Списание основных средств с остаточной стоимостью. И посмотреть в 1С проводки по эквайрингу, которые он сформировал Организация “Рассвет” является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Продажа ос с остаточной стоимостью проводки

Остаточная стоимость – разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.

Бухучет списания ОС при на сумму начисленного при продаже НДС делается проводка Дт91/1 Кт68. Продажа основных средств (далее – ОС) является одной из причин их списания с баланса предприятия. 021) иное движимое имущество учреждения (остаточная стоимость, стр. Стоимость продажи – 4200 грн с НДС, следовательно, доход от продажи 3500 грн (4200-700), а остаточная стоимость ОС – 4700 грн.

НДС с продажи основных средств: проводки, учет, документы. При деятельности в сфере бухучета следует особое внимание уделять продаже основных средств предприятия. Ндс с продажи основных средств с убытком.

Списание компьютеров основных средств | Адвокатская лига

Если “входной” НДС включен в первоначальную стоимость ОС, то НДС при реализации этого основного средства будет рассчитано по формуле: (Продажная цена с НДС – Остаточная стоимость ОС) * 18/118.

Сделка была совершена за наличный расчет.

Чем грозит компании продажа основного средства с убытком? Вы уже сталкивались с реализацией основного средства с убытком по налоговому учету? Проводки списание остаточной стоимости ос по дарению.

Таможенная стоимость — это стоимость груза по контракту плюс все иные расходы (на погрузку, транспортировку и т.д.). По остаточной стоимости основные средства отражаются в бухгалтерском балансе.

Стоимость вновь приобретенных основных средств состоит из цены приобретения, а также из всех расходов, связанных с их приобретением Добрый день.

Компания может принять решение о продаже ОС по самым различным причинам, к примеру Д91-2 – К68 – начисление НДС на стоимость проданного ОС; Д51 – К62 – зачисление оплаты от покупателя.

Альтера » Курс «Бухгалтерский учёт, налогообложение

Списывается объект по остаточной стоимости в прочие расходы предприятия.

Оформление выбытия основных средств (проводки, документы). Компания реализует объект ОС с остаточной стоимостью 700000 руб. по продажной цене 850000 руб.

Списание остаточной стоимости объекта ОС (установленной на момент составления акта о списании) может быть осуществлено с помощью следующих проводок: Дт 0401 10271 Кт 0101 ** 410 (если причина списания — недостача или уничтожение основного средства). Основными средствами признаются те элементы имущества фирмы, которые прослужили ей, то есть числятся на балансе, не менее года по стоимости, превышающей 40000 руб.

Порядок и учет при продаже основных средств

В статье рассмотрим ндс с продажи основных средств, бухгалтерский учет при продаже собственных и Бухгалтер “Альфы” сделал в учете следующие проводки: Дебет 76 Кредит 91-1 – 190000 руб. Проводки при списании основных средств в связи с износом.

Так как ранее НДС был учтен в стоимости объекта При продаже ОС по остаточной стоимости или ниже ее НДС не начисляется. Правильно оформление и бухгалтерский учет продажи основного средства – проводки и пример. Первоначальная стоимость объекта основных средств составляет 100000 руб.

Проводки бухучета по операции списания будут такими Первоначальная стоимость основного средства перенесена на счет остаточной стоимости основного средства, которая будет уменьшена на сумму амортизации (в БУ и НУ). Продажа основных средств. бухгалтерский и налоговый учет.

Заполненный документ “Передача ОС”, при продаже основного средства по балансовой стоимости, представлен на рисунке 3.3.

▶ ОС было продано за 16 млн.▶ Проводки по продаже основного средства▶ Основные средства Проводки и Примеры.▶ Бухгалтер – Бухгалтеру :: ВЗАИМОПОМОЩЬ

Передача объектов ОС в качестве вкладов в уставный капитал рассматривается в качестве финансовых вложений. Учет ведется по Дт 01 активного Остаточная стоимость после продажи ОС списывается на 91.2 “Прочие расходы”. Во многом проводки по ВЭД близки к бухучету внутренних операций. Выручку от продажи основного средства уменьшите на его остаточную стоимость.

Тогда в таком случае действует следующее правило: если продажа была осуществлена по остаточной стоимости, то НДС с продажной (остаточной) Продажа основных средств ниже остаточной стоимости в 2018.

проводки Отражение проводкой выручки от продажи основного средства расходы в виде остаточной стоимости объекта (в том числе НДС в бухгалтерском учете). Стоимость основного средства остаточная стоимость на момент перехода в таком случае может списываться по-разному. На начало октября 2016 г.

его остаточная стоимость равна 360000 руб., срок В первоначальную стоимость основных средств, по которой они отражаются в учете, включаются расходы по их покупке или созданию. При продаже ОС используется документ “Передача ОС”.

Если объекты ОС были приобретены, оплачены и введены в эксплуатацию во время применения УСН “доходы”, расходы на их приобретение налогоплательщик признать не сможет.

4 Проводка по списанию остаточной стоимости основных средств в 2018 году – реализованных, в бюджете. Предположим, что монитор передан по остаточной стоимости, которая соответствует его рыночной цене.

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит Дт 91.

2 Кт 01 “Выбытие ОС” – отражен расход в виде остаточной стоимости реализованного объекта основного средства Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной (фактической) стоимости (п. 23 Инструкции № 157н).

НДС. основные средства – реализация ниже остаточной стоимости Чт Апр 22, 2010 12:16:26. Вторая — сумма остаточной стоимости и расходов, связанных с продажей. Прочие объекты, соответствующие требованиям законодательства и НК РФ. Бухгалтерские проводки и налоговый учет этих операций. Основные средства учитываются в регистрах учета по их первоначальной стоимости. (НДС – 1800 руб.).

Источник: http://sovereignw.ml/41-prodazha-osnovnogo-sredstva-po-ostatochnoy-stoimosti-s-nds-provodki

Продажа основных средств в Узбекистане: актуальную информацию о реализации основных средств можно узнать на бухгалтерском портале BSS.Uz

Продажа основного средства ниже остаточной

В данной статье пойдет речь о выбытии основных средств (ОС). Рассмотрим особенности бухгалтерского учета и видов проводок, которые используются при выбытии ОС.

Для начала обратимся к Национальному стандарту Бухгалтерского Учета (НСБУ) №5, в котором определена методика ведения учета основных средств. Рассмотрим основные положения, связанные с выбытием ОС.

Причины выбытия основных средств

Основные средства могут выбывать с баланса предприятия по девяти причинам. Все они приводятся в пункте 51 НСБУ №5. Помимо этого, выбытие основных средств регулируется и Положением № 1401 (от 29 августа 2004 года). Согласно этим документам, ОС выбывают по причине:

  • ликвидация;
  • реализация;
  • обмен;
  • передача в безвозмездное пользование;
  • передача в уставной капитал в виде вклада учредителя;
  • передача по договору финансовой аренды или лизинга;
  • при выявлении недостачи или потери;
  • в случае выхода из состава учредителей;
  • передача в виде имущественного взноса.

Что относится к основным средствам

В этом материале рассмотрим ситуацию, когда основные средства выбывают по причине реализации.

Особенности выбытия основных средств

Независимо от причины, по которой основное средство списывается с баланса предприятия, существует несколько основных правил выбытия ОС:

  • Стоимость основных средств списывают с баланса организации;
  • Если происходит частичная ликвидация ОС, то их первоначальная (восстановленная) стоимость и накопленная амортизация уменьшаются на сумму ликвидированной части;
  • Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия ОС, определяется с помощью вычитания из дохода от выбытия основных средств их балансовой стоимости с учетом всех косвенных налогов и расходов, которые были связаны с выбытием ОС  
Обратите внимание! Доход или расход от реализации основных средств должен отражаться в бухгалтерском учете в тот отчетный период, к которому они относятся, а также должны быть зачислены в качестве операционных доходов и расходов.

Теперь рассмотрим НСБУ №21 и разберем положение о порядке списания с баланса организации основных средств.

Списание стоимости ОС отображается в бухгалтерском учете на счете 9210 «Выбытие основных средств».

По дебету счета 9210 отражается первоначальная стоимость выбывших ОС, а также все расходы, связанные с их выбытием.

В кредите счета 9210 отображается выручка от реализации ОС и стоимость материала, который поступил после списания основных средств, а также сумма износа, начисленная к моменту выбытия ОС.

Какие используются проводки при продаже основных средств

Описание хозяйственной операцииКорреспонденция счетов
ДебетКредит
Списание первоначальной стоимости ОС92100110-0190«Основные средства»
Списание услуг и расходов других производств, связанных с выбытием ОС92102310«Вспомогательное производство»
Списание доходов будущего периода при сдаче ОС в финансовую аренду  92102310«Прочие отсроченные доходы»7230«Прочие долгосрочные отсроченные доходы»
Отчисления по страхованию по суммам уплаты работникам, которые участвовали в продаже ОС92106520«Платежи в государственные целевые фонды»
Начисление заработной платы работникам, которые участвовали в выбытии ОС92106710«Расчеты с персоналом по оплате труда»
Задолженности сторонним предприятиям, которые оказывали услуги при выбытии ОС 92106990«Прочие обязательства»
Прибыль от операций по выбытию ОС92109310«Прибыль от выбытия основных средств»
Убыток от операции по выбытию ОС9430«Прочие операционные расходы»9210
Износ по выбывшим основным средствам0211-0290«Износ основных средств»9210
Сумма платежей за аренду на весь срок финансовой аренды действующих ОС0920«Платежи к получению по финансовой аренде»9210
Оприходование материала, который остался после выбытия ОС1010-1090«Материалы»9210
Задолженность покупателя за проданные им ОС4010«Счета к получению от покупателей и заказчиков»9210
Задолженность дочерних и зависимых организаций за проданные им ОС 4120«Счета к получению от дочерних и зависимых хозяйственных обществ»9210
Выручка от продажи ОС, которая поступила в банк5110«Расчетный счет»9210

Это все проводки, которые необходимо знать бухгалтеру при ведении учета выбытия основных средств. Теперь необходимо понять, а как же будут обстоять делать с уплатой налогов после продажи основных средств.

Порядок налогообложения при продаже основных средств

Оборот при продаже ОС облагается налогом на добавленную стоимость (НДС). Размер налогооблагаемого оборота определяется в виде положительной разницы между ценой проданного ОС и остаточной стоимостью, которая включает в себя НДС.

Следует помнить, что при получении дохода от реализации ОС необходимо заплатить налог на прибыль.

Если основное средство было передано безвозмездно, то есть с убытком, то тогда НДС не уплачивается, а в случае с налогом на прибыль все решается в каждом случае индивидуально.

Обратите внимание! Если срок эксплуатации проданного объекта ОС менее 3 лет, тогда убытки от реализации не подлежат вычету при уплате налога на прибыль. Если более 3 лет, тогда убытки вычитаются из налога на прибыль.

Всегда необходимо тщательно подходить к работе с основными средствами. Есть много нюансов при ведении бухгалтерского учета. Сегодня мы узнали, как работать с выбытием ОС в Узбекистане по причине их реализации.

Источник: https://www.bss.uz/article/75-prodaja-osnovnyh-sredstv-v-uzbekistane

Отражение продажи ОС с убытком в налоговом учете (нюансы)

Продажа основного средства ниже остаточной

Продажа ОС с убытком – налоговый учет данной ситуации непрост и часто ставит в тупик даже опытных бухгалтеров. В нашей статье мы разберем операции, которые должны появиться в учете в таких случаях.

Отражение реализации основных средств в налоговом учете

Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль при продаже ОС с убытком

Нюансы расчета убытка по продаже ОС при применении амортизационной премии

Итоги

Отражение реализации основных средств в налоговом учете

Иногда организация решает реализовать свои внеоборотные активы дешевле их остаточной стоимости. Это может быть оборудование, которое уже не будет использоваться, так как морально устарело, или попавший в аварию автомобиль.

В бухгалтерском учете (БУ) никаких особенностей при отражении отрицательного результата от реализации ОС нет.

Подробнее о выбытии ОС в бухгалтерском учете можно прочитать в нашей статье.

А вот в налоговом учете (НУ) ситуация складывается иная.

О налоговом учете ОС расскажем здесь.

Так что же такое убыток по продаже ОС в НУ?

Согласно ст. 268 НК РФ убытком считается отрицательная разница между выручкой от продажи объекта (без НДС), его остаточной стоимостью и расходами, сопутствующими продаже.

Причем бухгалтер не может учесть такой убыток сразу, а должен включать его в состав налоговых расходов одинаковыми долями в течение срока полезного использования (СПИ), оставшегося у объекта до полной амортизации. Для того чтобы определить данный период, нужно воспользоваться формулой:

Рассмотрим это правило на конкретном примере.

Пример

ООО «Шефстроймонтаж» в марте 2019 года реализовало устаревшую строительную технику за 118 000 руб. с НДС (НДС — 18 000 руб.). Первоначальная стоимость составляла 680 000 руб., сумма начисленной амортизации 222 950,80 руб.

Остаточная стоимость на момент продажи 457 049,20 руб. (680 000 – 222 950,80). Расходы по реализации (транспортировке) составили 45 000 руб. Срок полезного использования был установлен как 61 месяц, фактически прошло 20 месяцев.

Отразим эти операции в учете за март:

Результат продажи: 118 000 – 18 000 – 457 049,20 – 45 000 = – 402 049,20 руб.

В марте 2019 года в бухучете появятся такие проводки:

Дт 62 «Расчеты с покупателями» Кт 91 «Прочие доходы» — 118 000 руб. — отразили выручку;

Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 68 «НДС» — 18 000 руб. (118 000 × 18 / 118) — начислили НДС с продажи;

Дт 01.02 «Основные средства к выбытию» Кт 01.01 «Основные средства» — 680 000 руб. — списали первоначальную стоимость;

Дт 02 «Амортизация» Кт 01.02 «Основные средства к выбытию» — 222 950,80 руб. — списан износ;

Дт 91.2 Кт 01.02 — 457 049,20 — списана остаточная стоимость;

Дт 91.2 Кт 60 — 45 000 руб. — дополнительные расходы по продаже ОС;

Дт 99 «Убыток» Кт 91.9 «Прочие доходы и расходы» — 402 049,20 руб. — определен «бухгалтерский» убыток от продажи ОС.

А теперь отразим эти операции в налоговом учете.

Разделим полученный убыток на оставшийся срок эксплуатации (61 мес. – 20 мес.):

402 049,20 / 41 = 9 806,08 руб.

Начиная с апреля 2019 года ежемесячно в налоговом учете мы будем списывать на расходы именно эту сумму.

Так как в бухгалтерском учете убыток был принят единовременно, а в налоговом принимается по частям, то в соответствии с положением ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н) возникают временные разницы, формирующие отложенный налоговый актив, который закроется через 41 месяц.

Дт 09 «Отложенные налоговые активы» Кт 68.4 «Налог на прибыль» — 402 049,20 × 20% = 80 409,84 руб.

По мере списания убытка на расходы отложенный налоговый актив (ОНА) будет закрываться обратной проводкой:

Дт 68 Кт 09 – 1 961,20 руб. (9 806,08 × 20%).

ВАЖНО! Надо помнить, что НЕ отражать в учете ОНА могут только организации, имеющие право на упрощенный бухгалтерский учет и указавшие в учетной политике неприменение ПБУ 18/02.

Кто может вести упрощенный бухучет, узнайте в этой публикации.

Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль при продаже ОС с убытком

При реализации имущества в декларации по прибыли необходимо отдельно отразить результат от этой операции. Для этого в форме предусмотрено приложение № 3 к листу 02.

Здесь необходимо будет заполнить количество объектов, проданных в отчетном периоде, проданных с убытком, выручку от продажи ОС, остаточную стоимость и сумму самого убытка, отраженного в налоговых регистрах.

Далее в каждом периоде, когда вы будете учитывать сумму этого убытка при расчете налогооблагаемой базы, вам необходимо будет заполнять строку 100 приложения № 2 к листу 02.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль, см. здесь.

Обратите внимание, что налоговые декларации заполняются на основании налоговых регистров.

Как правильно их заполнить, можно узнать в нашей статье «Как вести регистры налогового учета?».

Нюансы расчета убытка по продаже ОС при применении амортизационной премии

Несколько слов стоит сказать и об амортизационной премии, право на которую дает п. 9 ст. 258 НК РФ. Так, при вводе в эксплуатацию оборудования либо его модернизации и т. п. организация может единовременно в налоговом учете принять на расходы до 10 или 30% стоимости объекта в зависимости от установленной для него амортизационной группы.

Можно ли применить амортизационную премию бывшему упрощенцу, расскажем в этой публикации.

И вот тут возникает вопрос — должна ли организация восстановить премию при продаже этого ОС до истечения срока полезного использования, и тем более продавая его с убытком.

Ответ будет — не всегда. Восстановление амортизационной премии имеет место только в случае продажи основного средства взаимозависимому лицу.

В соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ, если основное средство было продано взаимозависимому для налогоплательщика лицу ранее 5 лет после принятия к учету, сумма премии должна быть восстановлена и включена в состав внереализационных доходов в периоде продажи объекта. При этом остаточная стоимость будет увеличена на сумму этой восстановленной премии.

Подробнее о взаимозависимых лицах узнайте по ссылке.

Воспользуемся условиями нашего примера.

Допустим, при отражении этой техники в качестве основного средства была применена премия в размере 30%

То есть сумма премии составила 680 000 × 30% = 204 000 руб. В марте 2019 года данная премия восстановлена и отражена в «налоговых» доходах компании.

ВАЖНО! В бухучете амортизационная премия не применяется, а значит, и восстанавливать нечего.

Сумма начисленной в налоговом учете амортизации составит:

476 000 руб. / 61 мес. (СПИ) × 20 мес. = 156 065,57 руб.

Сравним налоговые показатели разных условий сделки в табличной форме

Продажа взаимозависимому лицу

Продажа сторонней организации

Остаточная стоимость, учитываемая при совершении сделки

476 000 – 156 065,57 + 204 000 = 523 934,43 руб.

476 000 – 156 065,57 = 319 934,43 руб.

Расчет суммы убытка

100 000 – 523 934,43 – 45 000

100 000 – 319 934,43 – 45 000

Результат для налогового учета

468 934,43 руб.

264 934,45 руб.

Полученный результат мы будем распределять на оставшийся СПИ.

Подробнее об амортизационной премии можно прочитать в этом материале.

Итоги

Изначально зная, что продажа имущества не принесет вашей компании дополнительный доход, будьте готовы правильно рассчитать и отразить в налоговых регистрах сумму убытка от реализации. Это избавит вас от возможной путаницы в учете и от дополнительных вопросов со стороны налоговых органов.

Дарим подарки ко Дню бухгалтера!

Подробнее

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/nalogovaya_baza_nalog_na_pribyl/otrazhenie_prodazhi_os_s_ubytkom_v_nalogovom_uchete_nyuansy/

Адвокат Орлов
Добавить комментарий