Пример продажи основного средства с нулевой остаточной стоимостью проводки

Продаем «нулевой» компьютер. Налоги и бухгалтерский учет, № 57, Июль, 201

Пример продажи основного средства с нулевой остаточной стоимостью проводки

Заметим, такой вопрос не единственный и интересует многих. Ведь по сути сам по себе компьютер — объект, который обладает небольшим сроком использования.

Поэтому даже в налоговом учете для компьютера — объекта ОС группы 4 «Машины и оборудование» — срок амортизации установлен «минимум миниморум» ☺ — 2 года (п.п. 138.3.3 НКУ). А в бухучете его можно принять и того меньше.

К тому же по объективным причинам «мозги компьютера» быстро теряют свои качества и могут уже через несколько лет (без дополнительного усовершенствования) оказаться абсолютно не подходящими предприятию.

Так что если у вас завалялся старый компьютер, полностью исчерпавший свой амортизационный ресурс (т. е. с бухгалтерской балансовой стоимостью, равной нулю), и если он вас не устраивает как актив, то вы на правильном пути. Ведь

ликвидация компьютера и его утилизация* — довольно напряжное дело, и впутываться в него нежелательно

Так что, пока есть покупатель, продайте его. А с учетом мы вам поможем. Начнем с бухгалтерского.

Бухгалтерский учет

Когда объект основных средств полностью самортизирован, то это еще не является основанием для его списания с баланса в бухгалтерском учете (детали см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 50).

А вот его продажа — как раз достаточное основание для этого (п. 33 П(С)БУ 7 «Основные средства», п. 40 Методических рекомендаций по бухучету ОС, утвержденных приказом Минфина от 30.09.

2003 г. № 561).

Так что если для вашего самортизированного объекта нашелся покупатель (им может оказаться как обычное физлицо, в том числе и работник предприятия, так и любой субъект хозяйствования, в частности юрлицо), то почему бы такой объект не продать?

Пересматривать стоимость «обнулившегося» компьютера в сторону ее увеличения (другими словами — дооценивать его перед продажей) не нужно. Во-первых, вы его намерены продать, а значит, «полезно использовать» в хозяйстве уж точно не будете. Во-вторых, сама по себе дооценка — дело добровольное(п. 16 П(С)БУ 7). Поэтому

предприятию не обязательно проводить дооценку объекта ОС с нулевой остаточной стоимостью, тем более того, который оно намерено продать

Продавая самортизированный объект ОС (!) в неизменном состоянии, переводить его в разряд товара (т. е. на субсчет 286 «Необоротные активы и группы выбытия, удерживаемые для продажи») не нужно, даже если выполняются все условия п. 1 разд.

II П(С)БУ 27 «Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и прекращенная деятельность». Почему? Даже при всем желании сделать это просто не получится. Ведь до продажи на дату баланса удерживаемый для продажи объект отражается по наименьшей из двух стоимостей (п. 9 разд.

II П(С)БУ 27):

— балансовой стоимости или

— чистой стоимости реализации (справедливой стоимости актива за вычетом ожидаемых расходов на его реализацию).

А у полностью самортизированного объекта ОС наименьшей в данном случае будет его балансовая стоимость, которая равна нулю. Поэтому переводить в товары просто нечего. Ну в самом деле, не создавать же «нулевой» объект?!

Так что никаких учетных движений до момента продажи компьютера не делаем. Ожидаем покупателя, а потом просто (по приказу руководителя) выводим нулевой объект ОС из эксплуатации, списав сумму начисленного износа.

Доход от продажи признают на дату перехода рисков и выгод, связанных с правом собственности, к покупателю (п. 8 П(С)БУ 15 «Доход»), т. е. на дату отгрузки или передачи покупателю (если иное не будет установлено договором). Доход от реализации компьютера показываемпо кредиту субсчета 712, предназначенного в том числе для отражения доходов от продажи ОС.

НДС

Базу обложения НДС операций по поставке необоротных активов определяем исходя из договорной стоимости, но (!) не ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухучета, сложившейся на начало отчетного периода, в течение которого осуществляются такие операции (п. 188.1 НКУ).

При продаже самортизированного объекта ОС (с нулевой остаточной стоимостью) минимальная база для начисления НДС равна нулю

То есть начислять налоговые обязательства можно исходя из любой договорной стоимости, пусть даже она будет равна 1 грн. или и того меньше (например, самортизированный объект вы решите отдать бесплатно**). Так что компьютер юрлицу можно продать по любой, самой низкой цене.

Исключительный случай: когда предприятие успеет продать ненужный компьютер в месяце начисления последней суммы амортизации. Тогда минимальная база для НДС все же будет. В таком случае налоговые обязательства по НДС должны быть не ниже балансовой стоимости компьютера на начало такого месяца.

Поэтому чтобы не выписывать две НН (первую обычную — на договорную стоимость, а вторую — с типом причины 16 на сумму превышения балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов над фактической ценой их поставки), установите нормальную стоимость компьютера — выше остаточной стоимости.

Тогда обойдетесь составлением одной обычной НН.

Правда, если покупателем будет обычное физлицо (в том числе и работник предприятия), то в левом верхнем поле обычной НН следует указать тип причины — 02 (поставка неплательщику НДС), в полях продавца — свои наименование и ИНН, в поле «Покупець (отримувач)» — «Неплатник» и условный ИНН «100000000000». Остальные части НН — А и Б — заполняйте в общем порядке.

Из сказанного в этом разделе вы можете сделать вывод, что с полностью самортизированным компьютером у вас «прокатит» так называемая «продажа за 1 гривню».

Но будьте осторожны (!), если покупатель — обычное физлицо (непредприниматель), в том числе и работник предприятия.

Продаем компьютер физлицу

Продавая компьютер обычному физлицу (то ли «с улицы», то ли «своему»), баловаться с маленькой стоимостью не стоит.

Продажа компьютера физлицу за 1 грн. не обойдется предприятию без доппоследствий

Здесь налоговики наверняка привяжут стоимость компьютера к обычной цене. Значит, разницу как налоговый агент вы должны будете обложить НДФЛ и удержать военный сбор.

В этой ситуации есть реальная опасность, что при проверке налоговики вспомнят о п.п. «е» п.п. 164.2.17 НКУ. А согласно ему сумма индивидуальной скидки физлицу есть не что иное, как допблаго, с которого вы должны удержать НДФЛ!

Санкции за неудержание НДФЛ о-го-го какие! 25 %, 50 % и даже 75 % от неудержанной суммы налога (ст. 127 НКУ).

По разъяснениям налоговиков, если продажа движимого имущества осуществляется юрлицом физлицу по обычным ценам, то объект обложения НДФЛ у физлица не возникает, поскольку физлицо фактически несет расходы на приобретение имущества.

Но вот если при продаже движимого имущества юрлицом предоставляется индивидуальная скидка физлицу, то у физлица возникает доход в размере предоставленной скидки (см. письмо ГФСУ от 08.04.2016 г. № 3614/Ф/99-99-17-03-03-14, а также консультацию в подкатегории 103.02 БЗ).

Источник: //i.factor.ua/journals/nibu/2016/july/issue-57/article-19614.html

Как отразить продажу основного средства в учёте на ОСНО. Статья. Все Тренинги .ру

Пример продажи основного средства с нулевой остаточной стоимостью проводки

Для оформления передачи объекта основных средств покупателю составляется Акт приёма-передачи. При этом организация может выбрать, какую форму акта ей использовать — унифицированную, либо самостоятельно разработанную. Типовые формы утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7:

  • форма № ОС-1 применяется при продаже одного объекта ОС, кроме зданий и сооружений;
  • форма № ОС-1а — для зданий и сооружений;
  • форма № ОС-1б — при продаже однородных объектов, кроме зданий и сооружений.

Данные для заполнения актов приёма-передачи берутся из технической документации, бухгалтерского учёта. Документы при продаже основных средств составляются на дату перехода права собственности к покупателю (для зданий — на дату передачи объекта), в двух экземплярах.

Если организации вместо типовых утвердила самостоятельно разработанные первичные документы, то они обязательно должны иметь реквизиты, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ.

На основании Акта приёма-передачи информация о выбытии основного средства указывается в инвентарной карточке (книге).

При продаже основного средства в организации приказом руководителя утверждается комиссия для контроля за выбытием ОС. Необходимость её создания указана в пунктах 77–81 Методических указаний (утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 №91н).

Амортизация при продаже основного средства

Первичные документы оформлены, имущество передано покупателю, соответственно и амортизация при продаже основного средства начисляться больше не будет. В п. 22 ПБУ 6/01 указано, что начисление амортизации прекращается со следующего месяца после того, в котором произошло выбытие.

Это правило действует и в том случае, когда право собственности на объект ещё не зарегистрировано в Росреестре, а приёмка-передача недвижимости уже состоялась. Эта же позиция выражена в письме Минфина от 22.03.2011 №07-02-10/20.

Проводки при реализации основных средств

В бухгалтерском учёте для данных операций используются счета 01, субсчёт “Выбытие основных средств”, 91 “Прочие доходы/расходы”.

На дату перехода права собственности на имущество, а для недвижимости — на дату госрегистрации права собственности на объект, сделаем следующие проводки при реализации основных средств.

  • Дебет 01 “Выбытие основных средств” — Кредит 01 — учтена первоначальная стоимость проданного имущества.
  • Дебет 02 — Кредит 01 “Выбытие основных средств” — списана начисленная амортизация по ОС.
  • Дебет 91–2 “Прочие расходы” — Кредит 01 “Выбытие основных средств” — списана остаточная стоимость объекта ОС.
  • Дебет 91–2 “Прочие расходы” — Кредит 10,60,69,70,76 — списаны на прочие расходы упаковочные материалы, транспортные услуги, услуги грузчиков, демонтаж и т.п., необходимые при реализации ОС.
  • Дебет 62,76 — Кредит 91–1 “Прочие доходы” — задолженность покупателя за ОС учтена составе прочих доходов.
  • Дебет 91–2 “Прочие расходы” — Кредит 68 “Расчёты по НДС” — начислен НДС с выручки.

Продажа списанного основного средства

Нередко получается за списанные с баланса и полностью самортизированные основные средства выручить “копеечку”.

Поскольку их первоначальная стоимость уже полностью включена в расходы путём начисления амортизации, в учёте продажа списанного основного средства отразится только по кредиту счета 91–1 “Прочие доходы” (п.

7 ПБУ 9/99). Не забудем и про НДС, если ваша организация на общей системе налогообложения.

В процессе подготовки основного средства к продаже в ходе демонтажа ОС у организации могут остаться запасные части или материалы, использование которых возможно в будущем. Пункт. 9 ПБУ 5/01 предписывает оприходовать такие ценности по рыночной цене. Её определяем, как цену, по которой можно продать полученные запасы.

Пример

ООО “Торговый дом “Строитель” 10 сентября 2016 г. списало с учёта погрузчик Komatsu в связи с физическим износом. Его первоначальная стоимость составила 430 000,00 руб. ООО “Сервис-центр” купил погрузчик за 141 600,00 руб. Акт приёма-передачи подписан 01 декабря 2016 г., оплата поступила 10 декабря 2016 г.

В ходе продажной подготовки из погрузчика извлекли запасные части, которые могут быть использованы при ремонте другой техники. Их рыночную цену определили в размере 12 000,00 руб.

Отразить продажу основного средства следует проводками

10 сентября 2016 г.:

  • Дебет 01 “Выбытие основных средств” — Кредит 01 — 430 000 руб. — списана первоначальная стоимость погрузчика.
  • Дебет 02 — Кредит 01 “Выбытие основных средств” — 430 000 руб. — списана начисленная амортизация погрузчика.

01 декабря 2016 г.:

  • Дебет 62 — Кредит 91–1 “Прочие доходы” — 141 600 руб. — отражается выручка от продажи погрузчика.
  • Дебет 91–2 — Кредит 68 “Расчёты по НДС” — 21 600 руб. — начислен НДС с выручки.
  • Дебет 10 “Запчасти” — Кредит 91–1 “Прочие доходы” — 12 000 руб. — оприходованы запчасти от погрузчика.

10 декабря 2016 г.

  • Дебет 51 — Кредит 62 — 141 600 руб. — перечислены денежные средства за проданный погрузчик.

Финансовый результат от продажи основных средств

По сделке нужно определить финансовый результат от продажи основных средств. Для расчёта учитываются:

  1. доходы от продажи, т.е. выручка за реализованное ОС (в налоговом учёте за вычетом НДС, в бухгалтерском с НДС);
  2. расходы в виде остаточной стоимости объекта (в том числе НДС в бухгалтерском учёте)
  3. расходы, связанные с продажей (транспортные услуги, обслуживание и т.д.);
  4. в налоговом учёте во внереализационные доходы, возможно, придётся включить амортизационную премию. Данное правило установлено абзацем 4 п. 9 ст. 258 НК РФ при соблюдении следующих условий:
  • продажа ОС произведена взаимозависимому лицу;
  • с даты введения объекта ОС в эксплуатацию прошло менее пяти лет до момента реализации;
  • ранее в налоговом учёте в расходы была включена амортизационная премия.

Кроме того, восстановленная амортизационная премия увеличивает остаточную стоимость проданного основного средства (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Учёт убытка от продажи основного средства

Если сумма расходов превысит величину выручки от продажи амортизируемого имущества, то возникает убыток. Такой убыток по-разному учитывается в налоговом и бухгалтерском учёте.

  1. В бухгалтерском учёте вся сумма убытка от продажи основных средств единовременно отражается в расходах. Согласно п. 11 ПБУ 10/99 он будет учтён в месяце, когда проведена убыточная сделка.
  2. В налоговом учёте убыток будет равномерно включаться в прочие расходы на протяжении нескольких месяцев (разница между сроком полезного использования и фактической эксплуатации объекта). Убытки списываем с месяца, следующим за датой выбытия ОС. Такой порядок закреплён в п. 3 ст. 268 НК РФ.

Из-за различий в учёте убытков от продажи основных средств необходимо применить п. 11,14 ПБУ 18/02. В учёте возникает вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив.

  • Дебет 09 — Кредит 68 — отражён отложенный налоговый актив. При отражении в налоговом учёте части убытка от продажи ОС составляется проводка.
  • Дебет 68 — Кредит 09 — уменьшение отложенного налогового актива.

Как отразить продажу основного средства в декларации по прибыли

Для отражения финансовых результатов от реализации амортизируемого имущества в декларации по прибыли предусмотрено Приложение №3 к Листу 02.

Смотрите образец заполнения декларации!

НДС при реализации основного средства

Шаг 1. Определяем момент начисления НДС при реализации основного средства.

Используем п. 1 ст. 167 НК РФ. НДС начисляется на раннюю из дат:

  • дата получения аванса от покупателя за имущество;
  • дата отгрузки товара покупателю.

Шаг 2. Определяем дату отгрузки в зависимости от вида основного средства:

  • движимое имущество — дата акта приёма-передачи (форма № ОС-1, ОС-1б);
  • при продаже недвижимости — дата передачи имущества новому собственнику по акту ОС-1. Наличие госрегистрации права собственности покупателя не влияет на момент начисления НДС.

Шаг 3. Исчисляем НДС при продаже ОС в зависимости от учёта “входного” НДС на объект основных средств при приобретении:

  1. Если при оприходовании актива НДС принимался к вычету либо имущество куплено без НДС, то НДС начисляется на всю цену продажи.
  2. Если “входной” НДС включён в первоначальную стоимость ОС, то НДС при реализации этого основного средства будет рассчитано по формуле: (Продажная цена с НДС — Остаточная стоимость ОС) * 18/118.

В последнем случае при продаже ОС с убытком налоговая база по НДС будет нулевой, и НДС к уплате не возникнет.

Шаг 4. Выставляем счёт-фактуру при продаже основного средства покупателю:

Для примера рассмотрим продажу печи для обжига керамики. Организация-продавец использовала её в операциях, не облагаемых НДС. Поэтому при приобретении печи “входной” НДС учтён на счёте 01 в первоначальной стоимости.

На момент продажи остаточная стоимость печи равна 341 380 руб. По договору продажи цена составила 381 500 руб.

Рассчитаем налоговую базу по НДС: 381 500–341 380 = 40 120 руб.

Начислен НДС: 40 120 *18/118 = 6 120 руб.

Шаг 5. Счёт-фактуру регистрируем в книге продаж и декларации по НДС за текущий квартал.

Продажа основных средств на примере

В октябре 2016 г. ООО “АйТиМодерн” продаёт ООО “Банкир” сервер за 238 950 руб., в том числе НДС 36 450 руб. Первоначальная стоимость сервера 600 000 руб., срок полезного использования 25 месяцев.

На начало октября 2016 г. его остаточная стоимость равна 360 000 руб., срок эксплуатации — 10 месяцев. Расходы на доставку сервера покупателю составили 30 000 руб. без НДС. Отразить продажу основного средства в ООО “АйТиМодерн” следует проводками:

  • Дебет 01 “Выбытие ОС” — Кредит 01 — 600 000 руб. — списана первоначальная стоимость сервера
  • Дебет 02 — Кредит 01 “Выбытие ОС” — 240 000 руб. — списана начисленная амортизация
  • Дебет 62 Кредит 91–1 — 238 950 руб. — отражена выручка от реализации сервера
  • Дебет 91–2 — Кредит 68 — 36 450 руб. — начислен НДС
  • Дебет 91–2 — Кредит 01 “Выбытие ОС” — 360 000 руб. — списана остаточная стоимость сервера
  • Дебет 91–2 — Кредит 60 — 30 000 руб. — списаны расходы на доставку сервера
  • Дебет 99 — Кредит 91 — 187 500 руб. — убыток от продажи сервера (238 950 — 36450 — 360 000 — 30 000)

В налоговом учёте в октябре будет отражён доход от продажи в сумме 202 500 руб. Убыток 187 500 руб. в расходы октября не включается, поэтому в бухгалтерском учёте появляется отложенный налоговый актив:

Дебет 09 — Кредит 68 — 37 500 руб. (187 500 * 20%).

Начиная с ноября 2016 г. убыток списывается в расходы в налоговом учёте ежемесячно равными долями. Т.е. в течение 15 месяцев (25–10 мес.) “налоговый” убыток будет списываться в сумме 12 500 руб. за каждый месяц:

Дебет 68 — Кредит 09 — 2500 руб. (12 500 руб. * 20%) ежемесячно.

По реализации сервера бухгалтер ООО “АйТиМодерн” декларацию по налогу на прибыль заполнит следующим образом.

Источник: //vsetreningi.ru/articles/kak_otrazit_prodazhu_osnovnogo_sredstva_v_uchjote_na_osno/

Продажа основных средств в Украине

Пример продажи основного средства с нулевой остаточной стоимостью проводки

Теми: Основные средства, Проводки по основным средствам, Бухгалтерский учет. Читайте українською мовою: Продаж основних засобів >>>.

01. Как нормативные акты регулируют продажу ОС

02. Отражение продажи OС в бухучете

03. Бухгалтерские проводки на конкретных примерах

04. Если основное средство самортизировано, тo что c ним можно делать?

01. Как нормативные акты регулируют продажу ОС

B данной ситуации руководствуемся бухгалтерскими стандартами. Пyнкты 138.1, 138.2 НКУ лишь подтверждают, что остаточная стоимость участвует в опpеделении финансового результата для налогообложения.

Дополнительно: Скачайте “Справочник бухгалтера”

В соответcтвии c пп. 14.1.

202 НKУ продажа основных средств – это любые операции согласно договорам купли-продажи, мeны, поставки, и дpугим хозяйственным, гражданско-правовым договорам, кoторые предусматривают передачу прав собственности нa тaкие товары зa плату или компенсацию независимо oт сроков еe предоставления, а такжe операции пo бесплатной передаче товаров. Нe считаются продажей операции пo передаче товаров в пределаx договоров комиссии (или консигнации), поручительства, хранения, поручения, оперативного лизинга (аренды), доверительного управления, другиx гражданско-правовых договоров, которыe не предусматривaют передачи прав собственности нa такие товары.

Кроме того, к продаже товаров в соответствии с приведенными определениями относят операции по бесплатной передаче товарoв, а также:

01 – операции пo внесению основных средств или нематериальныx активов в уставный фонд другогo лица;

02 – передача основных средств в финансoвый лизинг (аренду).

БOНУС:  Скачайте справочник “Основные средства”.

Согласно п. 33 ПБО7 продажа основных средств принадлежат к операциям по выбытию основных средств. Если предприятие принимает решениe о продаже объектoв основных средств, иx следует классифицировать кaк необоротные активы, удерживаемые для продaжи. ПБО-27 определяет, чтo необоротный актив и группa выбытия признаются удерживаeмыми для продажи в случаe, если:

01 – экономические выгоды ожидается получить oт их продажи, а нe от их использования пo назначению;

02 – oни готовы к продаже в иx сегодняшнем состоянии;

03 – их продажа, как ожидается, будeт завершена в течении года с дaты признания иx удерживаемыми для продажи;

04 – условия их продажи соответcтвуют обычным условиям продажи для подобныx активов;

Дополнительно: смотрите сборник “Основные средства oт А до Я”.

05 – осуществление их продажи имеeт высокую вероятность, в частноcти, еcли руководством предприятия подготовлено соответcтвующий план или заключeн контракт о продаже, осуществляется иx активное предложение нa рынке по цене, которая отвечаeт справедливой стоимости.

Примечание: эти же пять пунктов учитываются в ситуации Продажи объекта капитальных инвестиций (когда объект не был введен в экcплуатацию).

02. Отражение продажи OС в бухучете

Если относительно активов, которые планируются для продажи, выполняются все вышеупомянутые требования, oбъект основных средств должен быть переведен в состав оборотных активов. Одновременно должна быть списана сумма начисленного износа (амортизация). При этом из отмеченного периода амортизация на необоротные aктивы и группы выбытия, удерживаемыe для продажи, не насчитывается.

Доход от реализации основных средств, которые содержатся для продажи, отображается за кредитом субсчета 712. Балансовая стоимость реализованных активов списывается в дебет субсчета 943. Финансовый результат от продажи активов должен увеличивать доходы или расходы предприятия.

Дополнительно – урок Отражение в 1С продажи ОС

Факт выбытия объектa основных средств от операции продажи оформляется актом приема-передачи (или внутреннегo перемещения) основных средств. B инвентарной карточке основных средств на основании этого делается отметкa о выбытии объекта.

Характерными признаками продажи основных средств или нематериальных активов является:

01 – передача прав собственности в соответствии с заключенными договорами;

02 – получение оплаты или компенсации.

Особенности заключения этих договоров урегулированы Гражданским кодексом. При этом полученный доход от продажи или другoго отчуждения основных средств и нематериaльных активов должен быть ну ниже обычной цены тaкого объекта (актива). Для определения обычных цен следует руководствоваться cт. 39 Налогового кодекса.

То есть доход по тaким операциям должен определяться в сooтветствии с договоpными ценами, нo не меньше обычных цен нa такие основные средства, которые действовали нa дату такой продажи, в cлучае, если договорная цена на эти основные средства отличается более чeм нa 20% от обычной цены нa такие основные средства.

Смотрите также тематические сборники:
Основные средства Бухгалтерский учет Налог на прибыль

03. Бухгалтерские проводки на конкретных примерах

ПРИМЕР 1. Предприятие продало компьютер (объект 0С) за 4800 грн., в тoм числe НДС — 800 грн.

Первоначальная стоимость компьютера составляет 9000 грн., износ — 6000 грн.

Оплата за проданный компьютер поступила на банковский счет предприятия.

Бухгалтерский учет

ОС, которые продаются, учитываются по правилам  ПБУ 27.

Если ОС признаются удерживаемыми для продажи, их переводят в состав оборотных активов: Дeбет 286 «Необоротные активы и гpуппы выбытия, удерживаемыe для продажи» Кредит 10, — на остаточную стоимость ОС; Дебет 13 Кредит 10 — нa сумму износа. Амортизация таких ОС прекращается.

Непосредственно операция по продаже ОС отражается как продажа оборотных активов — доход от продажи отражается на субсчетe 712 «Доход от реализации другиx оборотных активов», себестоимость проданных ОС — на субсчетe 943 «Себестоимость реализованных производственныx запасов».

Продажа основных средств  – проводки

№ п/пХозяйственные операцииПроводкиCумма, грн.
ДебетКредит
01Переведен объект ОС в состав необоротных активoв, удерживаемых для продажи:
01.1списан износ компьютера13106000
01.2списана остаточная стоимость (9000 – 6000)286103000
02Продан компьютер3777124800
03Начислено налоговое обязательство пo НДС712641800
04Отнесен на финансовые результаты доход от продажи7127914000
05Списана балансовая стоимость компьютера9432863000
06Отнесена на финансовые результаты себестоимость реализации7919433000
07Получена оплата за проданный компьютер3113774800

Дополнительно: Справочник “Бухгалтерские проводки”

Пример 2.

Eще страницы по теме “Продажа основных средств”:

  • < Улучшение основных средств
  • Учет приобретения основных средств >

Источник: //www.buhoblik.org.ua/uchet/uchet-osnovnyx-sredstv/1049-prodazha-osnovnyx-sredstv.html

Проводки при уценке основных средств с 0 остаточной стоимостью

Пример продажи основного средства с нулевой остаточной стоимостью проводки

Остаточная стоимость объекта может свестись к нулю, тогда начисленная амортизация будет равняться первоначальной стоимости. В данном случае можно говорить о нулевой остаточной/балансовой стоимости объекта основных средств в бухгалтерском учете.

Вероятно, некий аналог «нулевой первоначальной стоимости» может иметь место в случаях реорганизации, когда предприятие получает по балансовой оценке полностью самортизированные объекты в порядке универсального правопреемства. Мы не исключаем, что ваш вопрос поставлен именно в отношении таких объектов, которые числятся как инвентарный объект, используются в хозяйственной деятельности, но по существу не имеют первоначальной стоимости.

Порядок переоценки основных средств определен п.

НДС к уплате 18 000 91.2 68 Стол продан покупателю 118 000 62 91.1 Финансовый результат убыток 20 000 99 91.9

Если продается списанный объект, который полностью самортизированный

В этом случае остаточная стоимость ОС будет нулевой, так как амортизационный процесс завершился.

Организация вправе списать самортизированное основное средство в связи с износом и далее либо утилизировать его, либо продать.

Если принимается решение о продаже, то находится покупатель, обговариваются условия сделки и цена.

Списанный объект можно не только уничтожить, разукомплектовать или продать, но и подарить, то есть передать безвозмездно другому лицу.

Если полностью самортизированное основное средство продается, то в бухучете отражаются следующие проводки:

Операция Дебет Кредит Списание начальной стоим.

Перечислим главные правила осуществления переоценки (уценки или дооценки ОС):

  • разрешено проведение такой процедуры только 1 раз в год, не больше;
  • процедура делается для группы аналогичных объектов;
  • если процедура проведена 1 раз, то должна делаться в последующем каждый год;
  • одновременно переоценивается стоимость ОС (первоначальная или текущая) и амортизация.

О том, как определить сумму, на которую корректируется амортизация, читайте в статье «Переоценка основных средств в 2016–2017 годах — проводки».

Как отражается переоценка ОС производственного назначения: счета, использующиеся для переоценки

Перейдем к бухгалтерскому оформлению проводок по дооценке ОС. Для дооценки основных средств используется счет 83 «Добавочный капитал», если эта процедура проведена первый раз.

И если предприятие использует право на переоценку объектов, предоставленное п. 15 ПБУ 6/01, то отдельные объекты в переоцениваемых группах в условиях ожидания существенного отклонения оценок должны быть переоценены вне зависимости от того, какую оценку они имеют на текущий момент.

Следовательно, при переоценке таких объектов бухгалтеру следует выработать профессиональное мнение, которое позволит отразить объекты в балансе по наиболее достоверной оценке на текущий момент. Значит, для переоценки таких объектов придется руководствоваться иными действующими РСБУ и/или МСФО (п.
7 ПБУ 1/2008 6).

С учетом положений п.

ПБУ 1/2008:

  • При формировании учетной политики организации по конкретному вопросу организации и ведения бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством Российской Федерации и (или) нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из настоящего и иных положений по бухгалтерскому учету, а также Международных стандартов финансовой отчетности.

Для обеспечения полезности информации, формируемой в бухгалтерском учете, в соответствующих случаях оценка отдельных активов, обязательств, доходов и расходов может производиться:

  • а) по текущей (восстановительная) стоимости (себестоимости), т.е. в сумме денежных средств, которая должна быть уплачена на дату составления бухгалтерской отчетности в случае необходимости замены какого-либо объекта. (Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России).

Вернуться к тексту

4 п. 46 Методических указаний

Вернуться к тексту

5 п. 43 Методических указаний

Вернуться к тексту

6 п.

Описание

91.2

01

Зафиксирована величина уценки в предшествующие периоды

02

91.1

Зафиксировано изменение амортизации в предыдущие периоды при уценке ОС

01

91.1

Зафиксировано увеличение стоимости ОС за счет величины уценки предшествующего года

91.2

02

Зафиксировано увеличение амортизации за счет суммы ее корректировки при уценке в прошлом году

01

83

Если величина дооценки превышает сумму прошлогодней уценки, то остаток относится на добавочный капитал

83

02

Если величина дооценки превышает сумму прошлогодней уценки, то корректировка амортизации также происходит в корреспонденции со счетом добавочного капитала

Как отражается дооценка основных средств производственного назначения, мы рассмотрели.

Следовательно, необходимо будет пересчитать и накопленную амортизацию.

Вычислив коэффициент износа, мы можем переоценить сумму амортизации:

  • 25 000 руб./100 000 руб. = 25 %;
  • то есть 110 000 руб.*25% = 27 500 руб.

Бухгалтер организации при дооценке основных средств сделал следующие проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ 01 83 Отражение стоимости дооценки (110 000-100 000=10 000) 10 000 Бухгалтерская справка 83 02 Отражение пересчета амортизации (27 500 — 250 000 = 2 500) 2 500 Бухгалтерская справка

Пример уценки основных средств с проводками

Основное средство стоимостью 200 000 руб. и накопленной амортизацией 50 000 руб. было переоценено в соответствии с рыночной стоимостью аналогичных объектов.

Эти действия организация производит в том случае, если имеет место существенное различие в оценках объекта до и после переоценки.

Возможность (и даже скорее необходимость) изменения срока полезного использования как оценочного значения предусмотрена ПБУ 14/2007, которую предприятие должно использовать через применение уже упомянутого п. 7 ПБУ 1/2008 об учетной политике:

  • 27. Срок полезного использования нематериального актива ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения. ВажноВ случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности как изменения в оценочных значениях, а также иными действующими правилами бухгалтерского учета. Согласно п.

Среднерыночная стоимость на аналогичные ОС 16000 (уменьшилась на 4000 рублей).

Степень износа = 4000*100% / 20000 = 20%.

Амортизация в результате переоценки: 16000 * 20% / 100% = 3200 (уменьшилась на 800).

Проводки при уценки основных средств:

СуммаДебетКредитНазвание операции 4000 91/2 01 Уценка ОС 800 02 91/1 Уценка начисленной амортизации

//www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

В конце темы хочу отметить, что все изменения, возникшие в результате переоценки основных фондов, нужно вносить в инвентарную карточку объекта.

Продолжаем изучать тему основных средств, в следующей статье разберем, что такое инвентаризация основных средств и консервация основных средств.

Скачивайте образцы форм для учета основных средств на предприятии: Форма ОС-1.
Новая стоимость определена в размере 160 000 руб.

При снижении стоимости ОС получаем уценку:

  • Определяем степень износа: 200 000 руб./50 000 руб.= 25%;
  • Рассчитываем новую сумму амортизации: 160 000 руб. * 25% = 40 000 руб.

Проводки по уценке ОС в бухучете:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ 91.2 01 Отражено уменьшение стоимости объекта (200 000-160 000) 40 000 Бухгалтерская справка 02 91.1 Отражено уменьшение начисленной амортизации (50 000 — 40 000) 10 000 Бухгалтерская справка

Экономический смысл переоценки

Переоценка ОС может помочь снизить налоговую нагрузку.

Перед бухгалтерской службой организации встает резонный вопрос: для целей бухгалтерского учета как учитывать подобную переоценку.

Вначале нам следует определиться с тем, в каких случаях нулевая первоначальная стоимость объекта может считаться правомерной.

Источник: //vbf-nn.ru/provodki-pri-utsenke-osnovnyh-sredstv-s-0-ostatochnoj-stoimostyu

Выбытие основных средств

Пример продажи основного средства с нулевой остаточной стоимостью проводки

Выбытие – это списание стоимости объектов основных средств, которые выбывают или постоянно не используются в деятельности организации.  Объекты основных средств выбывают в результате:

продажи;

списания в случае морального или физического износа;

передачи объектов основных средств в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций;

ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и других чрезвычайных ситуациях;

передачи по договорам мены, дарения;

списания объектов основных средств, ранее сданных в аренду с правом выкупа, в момент перехода собственности на указанные основные средства к арендатору;

по другим причинам.

Для определения целесообразности и непригодности объектов основных средств к дальнейшему использованию в организациях создаются комиссии, в состав которых входят должностные лица, в том числе и главный бухгалтер.

 В компетенцию комиссии входит:

 осмотр объекта, подлежащего списанию;

 установление причин списания объекта;

выявление лиц, по вине которых произошло преждевременное выбытие объекта;

возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта;

осуществление контроля за изъятием из списываемых объектов цветных и драгоценных металлов, определение их количества, веса;

составление акта на списание основных средств (ф. № ОС-4), акта на списание автотранспортных средств (ф. № ОС-4а) (с приложением актов об авариях, причинах, вызвавших аварию, если они имели место). Эти акты утверждаются руководителем организации и передаются в бухгалтерию.

Согласно новому Типовому плану счетов бухгалтерского учета и принятой учетной политике организация ведет учет выбытия основных средств на счете  91 «Прочие доходы и расходы». 

В дебет счета 91-2 списываются понесенные организацией  расходы, связанные с продажей и прочим выбытием основного средства.

К таким расходам можно отнести заработную плату работников, участвующих в операциях по выбытию объектов основных средств, налоги и сборы, уплачиваемые с выручки от реализации объектов ОС, расходы на демонтаж и т.п. Такие дополнительные расходы сначала собираются на счетах учета затрат.

Выручка от реализации имущества, то есть сумма, причитающаяся организации за проданные основные средства, отражается по кредиту счета 91-1 в корреспонденции со счетом 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”. 

Проводки при продаже основного средства

Дебет

Кредит

Операция

51

62

учитываем выручку за продажу основного средства (поступили деньги на р/c)

62

91

отражен факт реализации ОС

02

01

списан накопленный износ

91

01

списана остаточная стоимость

91

68

начислен НДС

83

84

списываем накопленную переоценку

91 (99)

99 (91)

отражен финансовый результат

Проводки при передаче ОС в качестве вклада в уставный капитал

Дебет

Кредит

Операция

01.выбытие

01

списание первоначальной стоимости

02

01.выбытие

списание амортизации

06

76

Стоимость финвложений по остаточной стоимости

06

01.выбытие

Списывается остаточная стоимость

83

84

списываем накопленную переоценку

Проводки при безвозмездной передаче (дарении) ОС

Дебет

Кредит

Операция

02

01

списание амортизации

91.2

01

списываем остаточную стоимость

91.2

68

отражаем НДС

91.2

20, 60, 76

отражаем дополнительные расходы (расходы по транспортировке, демонтаж и т.д.)

83

84

списываем накопленную переоценку

99

91.9

отражен финансовый результат

Проводки при ликвидации ОС

Дебет

Кредит

Операция

02

01

списание амортизации

91.2

01

списываем остаточную стоимость

91.2

70,69

отражаем расходы по ликвидации основного средства (заработная плата рабочим за демонтаж)

83

84

списываем накопленную переоценку

99

91.9

отражен финансовый результат

На основании оформленных актов делаются соответствующие записи по выбывшим объектам в инвентарных карточках, которые хранятся в течение срока, определяемого руководителем организации.

Основным моментом, предусмотренным п. 30 Инструкции № 26, является то, что при выбытии объекта основных средств, накопленная по счету 83 «Добавочный капитал» сумма переоценки списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

При этом организация должна организовать ведение  пообъектного учета движения добавочного фонда по каждому переоцениваемому объекту основных средств.

При проведении годовой инвентаризации основных средств данные бухгалтерского учета сумм фонда переоценки сопоставляются с данными инвентарных карточек или инвентарных ведомостей.

Источник: //service-lux.by/vybytie-osnovnyh-sredstv

Адвокат Орлов
Добавить комментарий