От чего зависит норма амортизации здания

Расчет амортизации по формулам

От чего зависит норма амортизации здания

Основные фонды, состоящие на учете фирмы, посредством амортизационных отчислений поэтапно переводят свою немалую стоимость на издержки производства.

Законодательно утверждено несколько способов расчета амортизации, но строгих указаний на обязательное применение какого-либо конкретного метода нет.

Однако, есть ряд утвержденных Положений и Инструкций, гласящих о рекомендуемом варианте формулы расчета амортизации по каждой определенной группе из Перечня квалификации ОС.

Методы амортизации

Основываясь на тезисах Законодательства РФ, к амортизационному имуществу относят оборудование, длительность продуктивного функционирования которых превышает период 12 месяцев, а первоначальная стоимость определяется размером от 40 тысяч рублей. Земля, природные ресурсы, объекты незавершенного капстроительства, ценные бумаги не имеют износа, а потому не подлежат амортизированию.

Существует несколько методов расчета:

Линейный способ

Линейный способ наиболее распространенный в силу своей элементарности и незатейливости. На первом этапе работы по формуле расчета амортизации основных средств определяется норма амортизирования:

НАО = 1/срок эксплуатации в месяцах  х  100%

Определяется годовая норма амортизационных отчислений в процентном соотношении.

Далее полученный процент переводится в стоимостное выражение годового значения амортизации:

САМ= ПС х НАО / 100%,

где в ПС находит отражение первоначальная стоимость основного средства.

На основе полученных расчетов, находят ежемесячные величины норм и сумм амортизационных отчислений. По данному методу производится амортизирование непосредственно по каждому инвентарному номеру имущества, которое состоит на учете организации.

Начисление износа происходит ежемесячно равными долями.

Норма амортизации не меняется в течение всего периода эксплуатации объекта.

Пример:

Оценка технологического оборудования 550 тыс.руб. Относится к 4-ой амортизационной группе, период эксплуатации 84 месяца (7 лет).

Норма амортизирования = 100%  : 7 = 14,29 %  в год

Сумма  = 550000 х 14,29 % : 100% = 78595 руб. в год

Амортизационные отчисления каждый месяц = 78595 / 12 = 6550 руб.

Нелинейные методы амортизации

Нелинейный вариант начисления амортизации, в свою очередь, подразделяется еще на несколько направлений:

  • Метод уменьшаемого остатка;
  • Списание по сумме чисел лет эксплуатации;
  • Пропорционально объему продукции, работ, оказанных услуг.Амортизационные отчисления, основанные на нелинейных методах, рассчитываются по амортизационной группе в целом.

Метод уменьшаемого остатка характеризуется ускоренным процессом амортизирования, который базируется на условиях остаточной стоимости имущества.

УОАО = ОС х НАО х КУ / 100%,

где:

  • ОС     – остаточная стоимость;
  • КУ     –   коэффициент ускорения.

Пример:

Стоимость имущества 300000 руб. Срок эксплуатации 5 лет. Коэффициент убыстрения, закрепленный в учетной политике, равен 1,5.

Норма амортизации = 100% : 5 =20%Амортизация основных фондов по формуле метода списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования определяется по формуле:

АОЧЛ = ПС х ЧЛО / ЧЛПИ,

где

ЧЛО – количество лет, которые остались до конца срока эксплуатации,

ЧЛПИ – полный срок полезного использования основных фондов.

Пример:

Первоначальная стоимость основного средства 400000 руб. Вторая амортизационная группа, срок эксплуатации 3 года.Согласно способа списания стоимости основных средств пропорционально объему выпуска продукции, оказанных работ и услуг, формула расчета амортизации принимает следующий вид:

АОВП = ФОП х ПС х / ПО,

где

ФОП – объем продукции, фактически произведенный за конкретный отчетный период,

ПО – планируемый объем выпуска продукции за весь период полезного использования оборудования.

Данный способ начисления закрепляется в акте приема-передачи (форма ОС-1).

Пример:

Первоначальная стоимость автомобиля – 430 тыс.руб. Ожидаемый пробег 500 тыс.км.

ПС / ожидаемый пробег = 430 000 / 500 000 = 0,86 руб/км

Износ

В период эксплуатации основные средства подвергаются воздействию внешней среды и прочим негативным влияниям, поэтому с течением времени проявляется моральный и физический износ используемого оборудования.

Физический износ подразумевает снижение уровня исходных технических характеристик основных средств и зависит от многих факторов:

  • Первоначального состояния основных производственных фондов;
  • Уровня эксплуатации;
  • Наличия агрессивного окружения;
  • Степень мастерства обслуживающего персонала.

Экономическая сущность морального износа заключается в том, что производственные фонды обесцениваются до окончания срока эксплуатации. Постоянное развитие производства приводит к возникновению морального износа по причине:

  • Удешевления производства основных средств,
  • Выпуска подобного оборудования, обладающего большей производительностью.

Повышающие и понижающие коэффициенты

Предприятия могут использовать различные коэффициенты, которые ускоряют или замедляют процесс амортизационных отчислений. Выбор, предусмотренных в НК РФ показателей, фирмы отражают в учетной политике.

Для оборудования, используемого в агрессивной атмосфере или в условиях экстенсивной эксплуатации, применимы повышающие коэффициенты. При расчете амортизации основных средств по формуле расчета повышающие коэффициенты применяются в размерах, утвержденных законодательно.

Организация, по решению руководителя, может применять и понижающие коэффициенты. Согласно НК РФ к автомобилям, полученным или переданным в лизинг, применяются специальные кпд. Например, микроавтобусы, предназначенные для пассажирских перевозок, со стоимостью приобретения более 400тыс.руб., амортизируются с k=1/2.

Все изменения, касающиеся применения дополнительных коэффициентов, закрепляются в учетной политике предприятия и действуют в течение всего налогового периода. Перерасчет амортизации основных средств по формуле расчета в течение отчетного периода не допускается.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/amortizaciya-iznos-os/formula-raschet-amortizacii.html

Действующие нормы амортизационных отчислений – Энциклопедия по экономике

От чего зависит норма амортизации здания
Действующие нормы амортизационных отчислений по основным фондам народного хозяйства СССР утверждены постановлением Совета Министров СССР. Нормы амортизационных отчислений по некоторым объектам трубопроводного транспорта приведены в табл. 17.
 [c.

260]
Действующие нормы амортизационных отчислений дифференцированы по отдельным видам и группам основных средств. Они являются едиными для всех предприятий и организаций и дальнейшей дифференциации не подлежат.

Общая норма амортизационных отчислений подразделяется на две части на полное восстановление (реновация) и на частичное восстановление (капитальный ремонт и модернизация). Изменение одной нормы за счет другой не допускается.
 [c.

100]

Амортизация основных фондов — эти затраты определяют исходя из первоначальной стоимости основных средств, продолжительности их использования на проектируемых работах и действующих норм амортизационных отчислений.

При этом учитывают также резервное оборудование на случай профилактики и сезонность работы оборудования полевых партий. Амортизация резервного оборудования производится только на реновацию. Реновационные отчисления со стоимости основных фондов, работающих сезонно, производят из расчета их круглосуточной работы, а отчисления на капитальный ремонт этих фондов — с учетом продолжительности их работы.
 [c.310]

Амортизация основных фондов. Расходы по данной статье определяют исходя из среднегодовой первоначальной стоимости основных фондов, числящихся на балансе за данным подразделением, и действующих норм амортизационных отчислений.
 [c.316]

При решении задач первого типа применяют формулу приведенных затрат. Однако при определении последних следует учитывать, что в соответствии с действующими нормами амортизационных отчислений по основным фондам народного хозяйства СССР расчетные сроки службы зданий и сооружений могут быть различными.

Так, для производственных и непроизводственных зданий с площадью пола свыше 5000 м2, имеющих железобетонный и металлический каркас и стены из каменных материалов, блоков или панелей, срок службы 100 лет, для деревянных каркасных и щитовых зданий — 20 лет, а для передвижных деревометаллических зданий — 8 лет.

Кроме того, срок службы отдельных элементов промышленных зданий в настоящее время зависит от продолжитель-
 [c.177]

В настоящее время действуют Нормы амортизационных отчислений по основным фондам народного хозяйства СССР, введенные в действие с 1 января 1982 г.
 [c.241]

Такое решение вопроса вызвано, в частности, тем, что за расчетный период оценки месторождения, даже если его продолжительность крайне мала (например, порядка Т> -7 лет), должны окупиться все предстоящие капитальные вложения. Использование действующих норм амортизационных отчислений на реновацию в нефтяной промышленности в условиях оставляет часть капитальных вложений невоз-
 [c.46]

УЧЕТ ИЗНОСА (АМОРТИЗАЦИИ) ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. Амортизационные отчисления определяют исходя из действующих норм амортизационных отчислений, централизованно устанавливаемых соответствующими государственными органами.

Поскольку амортизация основных средств есть перенесение части их стоимости на стоимость создаваемой продукции (работ, услуг), то учет амортизационных отчислений означает отнесение соответствующих сумм начисленной амортизации основных средств на счета учета затрат (как правило, это собирательно-распределительные счета 25 Общепроизводственные расходы и 26 Общехозяйственные расходы ) в корреспонденции с кредитом счета 02.
 [c.482]

Начисление амортизации осуществляется по действующим нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов.

JB настоящее время применяются нормы амортизационных отчислений, введенные с 1 января 1991 г.

Постановлением Совета Министров СССР О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР от 22 октября 1990 г. № 1072.
 [c.194]

Амортизационные расходы установки определяют в соответствии с действующими нормами амортизационных отчислений на восстановление и капитальный ремонт по всем видам оборудования, входящих в установку.
 [c.172]

Начисление амортизации осуществляется по действующим нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется отдельно по каждому виду основных фондов на основе их среднегодовой стоимости.
 [c.46]

Научные организации, производящие в установленном законодательством Российской Федерации порядке индексации начисленных по действующим нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств, отражают по элементу Амортизация основных средств также сумму прироста амортизационных отчислений в результате их индексации.
 [c.94]

В течение 1991 -1999 гг. в России действовали нормы амортизационных отчислений на
 [c.11]

Всем организациям независимо от организационно-правовой формы предоставлено право применять с 1 октября 1998 г. понижающие коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений.
 [c.114]

Амортизация скважин. Плановую сумму амортизации по скважинам определяют на основе балансовой стоимости скважин и действующих норм амортизационных отчислений от
 [c.461]

Действующие нормы амортизационных отчислений по основным фондам
 [c.84]

В действующем в настоящее время Положении о техническом обслуживании и ремонте установлено, что за срок службы автомобиль, как правило, должен быть подвергнут только одному капитальному ремонту.

Действующие нормы амортизационных отчислений были установлены несколько раньше, применительно к двум капитальным ремонтам автомобиля. Практически же в связи с ограниченным обновлением грузового парка часто производится три и более капитальных ремонтов. Так, за период с 1958 по 1968 г.

грузооборот автомобильного транспорта вырос у нас в 2,6 раза, а выпуск грузовых автомобилей — всего на 20%.
 [c.27]

Суммы платежей по налогу на приобретение автотранспортных средств включаются плательщиками в состав затрат по производству и реализации продукции, выполненных работ и предоставленных услуг в течение срока эксплуатации автотранспортного средства путем начисления износа по действующим нормам амортизационных отчислений.
 [c.149]

Применять начиная с 1 октября 1998 года понижающие коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений.
 [c.72]

Передача в аренду имущества производится по договору аренды и оформляется приемо-передаточным актом.

В договоре аренды предусматривают состав и стоимость передаваемого в аренду имущества, сроки аренды, распределение обязанностей сторон по поддержанию имущества в состоянии, соответствующем условиям договора и назначению имущества, оговаривается срок их предстоящей службы, рассчитанной исходя из оценки имущества с учетом его фактического износа и действующих норм амортизационных отчислений, и величина арендной платы, Арендная плата за имущество включает, как правило, средства, предусмотренные нормами отчислений на полное восстановление и сметами затрат на ремонт основных средств, и часть прибыли, устанавливаемую договором на уровне, как правило, не ниже банковского процента (арендный процент).
 [c.90]

При использовании показателей износа и годности основных фондов необходимо иметь в виду, что суммы начисленного износа не полностью соответствуют степени физического и морального износа основных фондов.

Эта условность определяется тем, что действующие нормы амортизационных отчислений устанавливаются как средние на данный вид основных фондов и не учитывают различий в уровне надежности и долговечности различных конструкций машин, морального старения.
 [c.99]

Пообъектный аналитический учет износа основных средств не ведется. Однако его можно установить при необходимости по имеющимся в инвентарных карточках данным о первоначальной стоимости объекта, времени нахождения его в эксплуатации и действующих нормах амортизационных отчислений.
 [c.54]

Сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств должна быть достаточной для строительства или приобретения новых объектов после выбытия действующих.

Норма амортизационных отчислений на капитальный ремонт устанавливается с учетом необходимости погашения затрат и на средний ремонт периодичностью более одного года, а по оборудованию и подвижному составу — затрат на модернизацию, проводимую одновременно с капитальным ремонтом. Изменение величины одной нормы за счет другой не допускается.
 [c.89]

Здания и сооружения независимо от физико-механических воздействий атмосферных и промышленных сред должны эксплуатироваться полный нормативный срок, определяемый в соответствии с требованиями СНиП или действующих норм амортизационных отчислений основных фондов.

Снижение эксплуатационных затрат достигается за счет применения более долговечных материалов и конструкций, позволяющих увеличить межремонтные сроки службы конструкций и сократить количество ремонтов за установленный срок эксплуатации (службы) зданий и сооружений.
 [c.

520]

В табл. 24 приведены действующие нормы амортизационных отчислений на полное восстановление (реновацию) некоторых основных видов оборудования машиностроительных заводов.
 [c.136]

При текущей аренде арендодатель сданное в аренду имущество продолжает учитывать на своем балансе в составе собственных основных средств с соответствующей отметкой их выбытия в инвентарной карточке (книге). Такие карточки группируют отдельно. Передача в аренду имущества производится по договору аренды и оформляется прием -но-передаточным актом.

В договоре оговариваются срок его использования, рассчитанный исходя из оценки имущества с учетом его фактического износа и действующих норм амортизационных отчислений, и величина арендной платы. Последняя включает, как правило, средства, предусмотренные нормами отчислений на полное восстановление, сметами затрат на ремонт, и часть прибыли.
 [c.

78]

Необходимость разработки норм и нормативов эффективности использования средств труда и рабочей силы диктуется, кроме того, огромными размерами основных производственных фондов, дефицитностью трудовых ресурсов и наличием значительных резервов в их использовании.

Действующие нормы амортизационных отчислений очень низки и не учитывают современных тенденций в темпах обновления техники и сроков ее морального старения. Если же учитывать эту тенденцию, то в затратах на производство амортизация основных фондов возрастет более чем вдвое.

 [c.143]

ДЕЙСТВУЮЩИЕ НОРМЫ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ
 [c.76]

Далее приводятся действующие нормы амортизационных отчислений по производственным зданиям (табл. 20), сооружениям (табл. 21), силовым машинам и оборудованию (табл. 22), технологическому оборудованию и машинам (табл. 23).

При этом охватывается металлорежущее, литейное, кузнечно-прессовое оборудование, оборудование абразивного и алмазного производства, компрессорные машины и оборудование, подъемно-транспортные и погрузочно-разгрузочные машины и оборудование, сварочное оборудование, емкости всех видов для технологических процессов.
 [c.76]

Амортизация скважин. Плановую сумму амортизации по скважинам определяют на основе балансовой стоимости скважин и действующих норм амортизационных отчислений от стоимости нефтяных и газовых скважин, рассчитанных, исходя из их пятнадцатилетнего орока службы.

Поэтому годовая норма амортизации на восстановление стоимости скважин составляет 6,7%, а на капитальный ремонт — от 0,5 до 2,5% в зависимости от района расположения НГДУ.

При этом амортизационные отчисления на восстановление стоимости скважин (реновацию) прекращаются после истечения пятнадцатилетнего срока их службы независимо от того, продолжается эксплуатация скважины или кет.
 [c.355]

С 1 января 1973 г. в нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности действуют нормы амортизационных отчислений.

На основе анализа фактического состояния основных фондов установлено, что амортизационный период равен для установок ЭЛОУ и АВТ—13 годам, АГФУ, ГФУ и гидрорифор-минга—14, каталитического реформинга—10, термического крекинга и каталитического.

крекинга—12 “годам и т. д. В общей сумме амортизационных отчислений на реновацию предусмотрено примерно 60% отчислений.
 [c.177]

Источник: https://economy-ru.info/info/154363/

Норма амортизации для зданий и сооружений | Юрслужба

От чего зависит норма амортизации здания

Линейный способ амортизации может использоваться как для нового имущества, так и для объектов, ранее бывших в употреблении (эксплуатации).

На практике некоторые организации для начисления амортизации применяют еще один метод, который в настоящее время не прописан в стандартах, но и не запрещен ими к использованию.

Он относится к разряду методов ускоренной амортизации и применяется в основном для тех основных средств, которые в большей степени подвержены моральному, нежели физическому износу. Суммы амортизационных отчислений при этом в первые годы эксплуатации актива выше, чем в последующие периоды.

Срок полезного использования здания

Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Подробно о применении новых классификаторов … Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Изучение организации основного производства в машиностроении. Расчет годовой трудоемкости выполняемых работ, фондов времени и заработной платы, потребности в производственном персонале, численности служащих, себестоимости продукции, материальных затрат.

Инновации — категория сложная, многосторонняя. Существует десятки ее определений, которые сводятся к тому, что инновации — это нововведения в области производственных ресурсов, продукции, технологии, организации производства и сбыта продукции, труда и управления с целью получения дополнительной прибыли или иного эффекта (социального, экологического, научно-технического).

Как видно, эти нормы нацеливали на периодичность обновления технологического оборудования —самого активного группы основных фондов в пределах 8—12 лет, что в два раза больше требований современного научно-технического прогресса и конкурентного рынка.

Норма амортизации для зданий и сооружений

Норма амортизации — определенная доля стоимости основных средств предприятия, которая выражается в процентном отношении от годовой (общей) амортизации к первоначальной цене основной части фондов. Норма амортизации — параметр, обратный периоду полезного применения инструмента основных средств.

Амортизационные отчисления не только возмещают стоимость отслуживших свой срок основных фондов, но при нормально функ-ционирующей экономике позволяют осуществлять и расширенное воспроизводство примерно на 20%.

Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.

Согласно п.27 ПБУ 6/01 затраты на реконструкцию объекта основных средств могут увеличивать его первоначальную стоимость, если имело место улучшение (повышение) первоначально принятых показателей функционирования объекта (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.).

Подробнее – в статье. К какой амортизационной группе следует относить быстровозводимые здания, представляющие … ? Основные споры разворачиваются вокруг двух амортизационных групп – седьмой и десятой, которые … объектам, поименованным в десятой амортизационной группе Постановление АС МО от 10 … соответствующими объектам, включенным в седьмую амортизационную группу.

Для основных средств в бухгалтерском учете предприятие тоже может установить срок использования самостоятельно, но не лишним будет согласовать этот срок с уже разработанными нормами и классификаторами. Так мы приходим к необходимости учитывать износ основного средства (нематериального актива) или его обесценивание со временем. С учетом нам поможет амортизация.

Экономически обоснованные нормы амортизации имеют большое значение. Они позволяют, с одной стороны, обеспечить полное возмещение стоимости выбывающих из эксплуатации основных фондов, а с другой — установить подлинную себестоимость продукции.

Начисление амортизации по объекту основных средств производится с учетом следующих факторов: амортизируемой стоимости объекта, срока его полезного использования и применяемого способа начисления амортизации.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с 1 -го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учегу, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания его с бухгалтерского учета.

Эксплуатационный период устанавливается посредством изучения классификационного перечня основных средств, дифференцирующих их на амортизационные группы. Если объект не зафиксирован в перечне, то срок его эксплуатации назначается организацией в зависимости от:

  • прогнозируемого времени использования;
  • предполагаемого физического изнашивания;
  • ожидаемых эксплуатационных условий.

В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более 3-х месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Эксплуатационный период устанавливается посредством изучения классификационного перечня основных средств, дифференцирующих их на амортизационные группы. Если объект не зафиксирован в перечне, то срок его эксплуатации назначается организацией в зависимости от:

  • прогнозируемого времени использования;
  • предполагаемого физического изнашивания;
  • ожидаемых эксплуатационных условий.

Для грузовых, легковых автомобилей и автобусов нома амортизации устанавливается на 1000 км пробега (Lнорм), но т. к. в цехе нет грузовых, легковых автомобилей и автобусов, то их амортизация не учитывается.

Пример расчета амортизации линейным способом

В практической части курсовой работы была рассчитана годовая трудоёмкость выполняемых работ по предприятию, которая составляет 487600 чел.-ч, численность основных производственных рабочих по профессиям, которая составляет 214 человек, вспомогательных рабочих — 28 человека, служащих — 36 человек.

Такое распределение организация осуществляет … РФ налогоплательщик не вправе изменять амортизационную группу, установленную предыдущим собственником. Между … основных средств неосновательно отнесены к амортизационным группам, которые не отвечают фактическим … полезного использования объектов и их амортизационные группы.

Для упрощения расчётов стоимость остальных производственных фондов принимается в размере определённого процента от стоимости технологического оборудования.

Как считать амортизацию А если вы, например, захотите продать свой станок или здание, то возникает вопрос — а какова же его реальная стоимость с учетом активного использования? Не может же 3-летняя «Газель» стоить по цене новой. Так мы приходим к необходимости учитывать износ основного средства (нематериального актива) или его обесценивание со временем. С учетом нам поможет амортизация.

Амортизация бывшего в употреблении имущества

Когда СПИ заканчивается, амортизация не должна начисляться.

Важно! Предприятие делает самостоятельный выбор, каким способом оно будет начислять амортизацию, и обязательно отмечает это в учетной политике.

В данной ситуации финансовый год не совпадает с годом эксплуатации актива, а, как правило, при начислении амортизации учитывается период времени, приходящийся на срок полезной службы основного средства.

Если необходимо определить сумму амортизационных отчислений за период, например, на 01.01.2019, то следует сначала определиться с датой ввода в эксплуатацию, а затем посчитать, сколько ежемесячных сумм амортизации должно было быть произведено. Таким образом, можно ежемесячную сумму амортизации умножить на количество месяцев с момента ввода в эксплуатацию.

По таким видам основных фондов, как здания, сооружения и передаточные устройства, имеющим длительный срок службы, нормы амортизации значительно ниже, чем, например, на машины и оборудование, транспортные средства, являющиеся более активной частью основных фондов.

Определение расчета амортизации

Объекты жилого фонда, внешнего улучшения, собственность некоммерческих организаций будет амортизироваться в конце года бухгалтерским учетом добавленных сумм изнашивания на выведенном из равновесия счете “Обесценивание основных фондов”.

С другой стороны, необоснованно завышенные нормы амортизации удорожают произведенный продукт и делают его неконкурентоспособным на рынке и опять-таки приводят к убыткам.

Объекты основных средств разделяются на 10 амортизационных групп в зависимости от временного периода их эксплуатации. В обязательном порядке линейный метод амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, относящимся к трем группам:

  • VII группа – объекты с периодом эксплуатации 20-25 лет;
  • XI группа – объекты с периодом эксплуатации 25-30 лет;
  • X группа – объекты с периодом эксплуатации больше 30 лет.

От чего зависит норма амортизации здания

Стандарты указывают на то, что срок полезной службы объектов основных средств определяется оценочным путем на основе опыта эксплуатации аналогичных активов. Его рекомендуется периодически пересматривать, особенно в тех случаях, когда появились предпосылки для существенных изменений предыдущих оценок.

По получении собственности от него необходимо сделать обвинения в обесценивании, начиная с первого следующего после месяца ввода в действие средства.

Полная восстановительная стоимость здания по состоянию на 01.01.2003 составила 4 500 000 руб., начисленная амортизация — 2 475 000 руб., остаточная стоимость — 2 025 000 руб. Оставшийся срок полезного использования — 9 лет. До реконструкции здания ежемесячно начислялась амортизация в размере 18 750 руб.

Амортизация начислялась линейным способом.

Несите материальные и нематериальные ценности, которые принадлежат предприятию на праве собственности или владении к могущей обесцениться собственности, больше чем 12 месяцев используются для поколения прибыли (производство, предоставление услуг и работ) и имеют начальную стоимость более чем 40000 рублей.

Какие основные фонды могут обесцениться?

Основные фонды определяют в балансе по остаточной стоимости (начальная стоимость минус добавленное обесценивание).

Амортизационные отчисления производятся в течение длительного периода – на протяжении всего времени практической эксплуатации имущества: от постановки на баланс предприятия в связи с вводом до снятия его с учета. Порядок амортизационных начислений утверждается статьей 259 Налогового кодекса РФ.

Все 30 лет по данному зданию ежемесячно необходимо делать такую бухгалтерскую проводку: Д20 К02 – 42000 рублей. Способ уменьшаемого остатка Этот способ подходит для ОС, потенциал которых максимально раскрывается в первые несколько лет эксплуатации. Как правило, это оборудование и цифровая техника, подверженные сильному моральному износу.

Предприятие не сможет осуществлять свою деятельность без приобретения необходимых для этого активов. И основополагающим здесь будет даже не оборудование, задействованное в производственном процессе, а здания, в которых это производство и будет осуществляться.

Определяем срок полезного использования

По окончании реконструкции рассчитывается новая восстановительная стоимость здания, которая составит 6 000 000 руб. Срок полезного использования здания не изменился и составляет 20 лет.

Другая часть идет для финансирования капитального строительства. Норма обесценивания, предоставляющего частичную компенсацию основных фондов, является источником финансирования капитального ремонта.

Срок эксплуатации оборудования – 5 лет. Остаточная стоимость составляет 2% от себестоимости актива. Ожидается, что за период эксплуатации оборудование сможет произвести 318 500 единиц продукции.

Источник: http://mersi-erevan.ru/semeynoe-pravo/3562-norma-amortizacii-dlya-zdaniy-i-sooruzheniy.html

Методы начисления амортизации основных средств

От чего зависит норма амортизации здания

Порядком классификации основных фондов, установленным Законом о налоге на прибыль, было предусмотрено их распределение на 4 группы.

Со вступлением же в силу раздела III НКУ налогоплательщики должны перевести числящиеся у них объекты основных фондов из существовавших 4 групп в «налоговые» 16 групп основных средств с ведением пообъектного учета (см. п. 146.

1 НКУ), а также установлением для каждой группы минимально допустимого срока полезного использования (амортизации) объектов (в зависимости от группы основных средств — от 2 до 20 лет). Такой срок определяется плательщиком налога самостоятельно с учетом даты ввода объектов основных средств в эксплуатацию.

Классификацию групп основных средств, а также минимально допустимые сроки их полезного использования, установленные п. 145.1 НКУ, приведем в табл. 1.

Таблица 1

Классификация групп основных средств и минимально допустимые сроки
их полезного использования (амортизации)

Группы

Минимально допустимые сроки полезного использования, лет

группа 1 — земельные участки

группа 2 — капитальные расходы на улучшения земель, не связанные со строительством

15

группа 3 — здания,

20

сооружения,

15

передаточные устройства

10

группа 4 — машины и оборудование

5

из них:

электронно-вычислительные машины, другие машины дляавтоматической обработки информации, связанные с ними средствасчитывания или печати информации, связанные с ними компьютерныепрограммы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаютсяроялти,
и/или программ, которые признаются нематериальным активом),другие информационные системы, коммутаторы, маршрутизаторы, модули,модемы, источники бесперебойного питания и средства их подключения ктелекоммуникационным сетям, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны ирации, стоимость которых превышает 2500 гривень

2

группа 5 — транспортные средства

5

группа 6 — инструменты, приборы, инвентарь (мебель)

4

группа 7 — животные

6

группа 8 — многолетние насаждения

10

группа 9 — прочие основные средства

12

группа 10 — библиотечные фонды

группа 11 — малоценные необоротные материальные активы

группа 12 — временные (нетитульные) сооружения

5

группа 13 — природные ресурсы

группа 14 — инвентарная тара

6

группа 15 — предметы проката

5

группа 16 — долгосрочные биологические активы

7

Амортизация основныхсредств в налоговом учете начисляется с использованием тех же методов,которые применяются к объектам основных средств в бухгалтерском учете икоторые при этом оговорены в приказе об учетной политике предприятия сцелью составления финансовой отчетности (пп. 145.1.5, 145.1.9 НКУ).

Причем налоговая амортизация, как и бухучетная, начисляется помесячно (начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию), а квартальная сумманалоговой амортизации (по каждому объекту) — определяется как сумманачисленных амортотчислений по объекту за 3 месяца расчетного квартала.

Согласно п.п. 145.1.5 НКУ начисление амортизации основных средств осуществляется с применением следующих методов (см. табл. 2):

Таблица 2

Методы начисления амортизации основных средств

Суть метода

Сумма амортизации
годовая

Дополнительные показатели

Примечания

1. Прямолинейный метод

Годовая сумма амортизации определяется делениемамортизируемой стоимости на срок полезного использования объектаосновных средств

Агод = АмС : Т

АмС = ПС – ЛС

Размер амортизации зависит только от срока использования объекта ОС.
Преимущества:этот метод отличается легкостью расчета.

стоимость объекта ОСсписывается равными частями в течение всего срока его эксплуатации.

Недостатки:не учитывается моральный износ объектов ОС и фактор повышения затрат наремонты по мере его эксплуатации (особенно в последние годыиспользования объекта ОС)

2. Метод уменьшения остаточной стоимости

Годовая сумма амортизации определяется как произведениеостаточной стоимости объекта на начало отчетного года или первоначальнойстоимости на дату начала начисления амортизации и годовой нормыамортизации.

Годовая норма амортизации (в процентах) исчисляется какразница между единицей и результатом корня степени количества летполезного использования объекта из результата от деления ликвидационнойстоимости объекта на его первоначальную стоимость

Агод = ОСТ (ПС) х На

На = 1 – (ЛС : ПС)1/Т

Преимущества: в течение первых лет эксплуатации объекта ОС накапливается значительная сумма средств, необходимых для его восстановления.

Недостатки:предполагает обязательное наличие ликвидационной стоимости, необходимойдля расчета нормы амортизации. Если же ликвидационная стоимость равнанулю, то составляющая (ЛС : ПС)1/Т также будет равна нулю.

Таким образом годовая сумма амортизации окажется равной первоначальной стоимости

3. Метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости

Годовая сумма амортизации определяется как произведениеостаточной стоимости объекта на начало отчетного года или первоначальнойстоимости на дату начала начисления амортизации и годовой нормыамортизации, исчисляемой согласно сроку полезного использования объекта,и удваивается.
Данный метод применяется лишь при начислении амортизации к объектам основных средств, входящим в группы 4 (машины и оборудование) и 5 (транспортные средства).

Агод = ОСТ (ПС) х На

На = (АмС : Т) х 2

Преимущества: в течение первых лет эксплуатации объекта ОС накапливается значительная сумма средств, необходимых для его восстановления.

Данныйметод дает возможность на протяжении первой половины полезного срокаиспользования основных средств возместить до 60 — 70 % их стоимости

4. Кумулятивный метод

Годовая сумма амортизации определяется как произведениеамортизируемой стоимости и кумулятивного коэффициента. Кумулятивныйкоэффициент рассчитывается делением количества лет, остающихся до концасрока полезного использования объекта основных средств, на сумму числалет его полезного использования

Агод = АмС х ki

ki = Кл : Сл

Например, для объекта основных средств со сроком службы 5 лет кумулятивное число составит:1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.Соответственно кумулятивный коэффициент каждого года эксплуатации объекта составит: — в первый год — 5/15; — во второй год — 4/15; — в третий год — 3/15; — в четвертый год — 2/15; — в пятый год — 1/15.

Преимущества:

1. В первые годы, когда интенсивность использования объекта ОС максимальная, амортизируется большая часть его стоимости.2. В первые годы накапливаются денежные средства для замены амортизируемого объекта ОС.3.Обеспечивается возможность увеличения части расходов на ремонтамортизируемых объектов ОС, приходящихся на последние годы ихиспользования без соответствующего увеличения расходов производства(себестоимости продукции) за счет того, что сумма начисляемойамортизации в эти годы уменьшается.

Недостатки: определенная степень трудоемкости

5. Производственный метод

Месячная сумма амортизации определяется как произведениефактического месячного объема продукции (работ, услуг) ипроизводственной ставки амортизации. Производственная ставка амортизацииисчисляется делением амортизируемой стоимости на общий объем продукции(работ, услуг), который предприятие рассчитывает произвести (выполнить) сиспользованием объекта основных средств

Амес = Nмес х На

На = АмС : Nобщ

Применяется для начисления амортизации объектов ОС, техническое состояние которых зависит от количества произведенной продукции.
Преимущества:этот метод очень рационален. Удобно применять при определенииамортизации автотранспорта в зависимости от его пробега, станков илюбого производственного оборудования.

Недостатки: применение связано с трудностьюопределения выработки отдельных объектов ОС. Пока не совсем понятно, какбудет применяться этот метод в связи с введением обязательногоминимально допустимого срока амортизации ОС

Условные обозначения:

Агод — годовая сумма амортизации;

АмС — амортизируемая стоимость;

Т — срок полезного использования объекта;

ПС — первоначальная стоимость;

ЛС — ликвидационная стоимость;

ОСТ — остаточная стоимость;

На — норма амортизации;

— кумулятивный коэффициент;

Кл — количество лет, оставшихся до конца срока полезного использования объекта ОС;

Сл — сумма числа лет полезного использования объекта ОС;

Nмес — фактический месячный объем продукции (работ, услуг);

Nобщ — общий объем продукции (работ, услуг), который предприятие ожидает произвести (выполнить) с использованием объекта ОС.

Обращаем внимание, чтоамортизация объектов основных средств, относящихся к группам 9 (прочиеосновные средства), 12 (временные (нетитульные) сооружения), 14(инвентарная тара), 15 (предметы проката), начисляется прямолинейным или производственным методами (п.п. 145.1.6 НКУ).

На основные средства групп 1 (земельные участки) и 13 (природные ресурсы) амортизация не начисляется (п.п. 145.1.7 НКУ).

Что касается малоценныхнеоборотных материальных активов и библиотечных фондов, то ихамортизация может начисляться по решению налогоплательщика одним из двухспособов
(п.п. 145.1.6 НКУ):

1) «50 % / 50 %».По нему амортизация начисляется в первом месяце использования объекта вразмере 50 % его амортизируемой стоимости, а остальные 50 % начисляютсяв месяце списания объекта с баланса;

2) «100 %». По этому методу амортизация начисляется в первом месяце использования объекта в размере 100 % его амортизируемой стоимости.

Читать также:

Источник: https://minfin.com.ua/taxes/-/page_prib_8.html

Адвокат Орлов
Добавить комментарий