Ндс по приобретенным ценностям равен нулю почему

Суммы, отраженные в книге покупок, соответствуют сумме НДС, включенного в состав налоговых вычетов (НДСвыч)

Ндс по приобретенным ценностям равен нулю почему

Учет налога на добавленную стоимость ведется на счетах 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” по соответствующим субсчетам, 68 “Расчеты по налогам и сборам”, субсчете “Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость”.

Сумма НДС, уплачиваемая в бюджет (НДСб), определяется следующим образом:

НДСб = НДСнач + НДСвос – НДСвыч,

где НДСнач – сумма НДС, начисленная по налоговой базе за налоговый период); НДСвос – сумма НДС, восстановленного за налоговый период; НДСвыч – сумма налоговых вычетов за налоговый период.

В случае если:

НДСнач + НДСвос – НДСвыч = 0, то долг организации бюджету равен нулю;

НДСнач + НДСвос – НДСвыч › 0, то долг организации бюджету равен полученной положительной величине;

НДСнач + НДСвос – НДСвыч ‹ 0, то долг бюджета организации равен полученной отрицательной величине.

При исчислении НДСначв налоговую базу включаются операции по всем объектам налогообложения.

Налог на добавленную стоимость, начисленный по реализованной продукции, товарам, работам, услугам (НДСнач), отражается по кредиту счета 68 и по дебету счетов 90, 91.

В случае использования для операций, не облагаемых НДС, материальных ценностей, работ, услуг, по которым НДС был ранее учтен в составе налоговых вычетов, сумма НДС, приходящаяся на эти ценности, работы, услуги, восстанавливается как задолженность бюджету (НДСвос).

Суммы восстановленного налога на добавленную стоимость отражаются по кредиту счета 68 и по:

· дебету счетов 91 – при передаче имущества для использования в необлагаемых операциях;

· дебету счета 58 – при передаче имущества уставный капитал других организаций.

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги производственного назначения, отражается по дебету счета 19. НДС со счета 19 списывается и включается в состав налоговых вычетов (НДСвыч) после оприходования материальных ценностей, принятия работ, услуг и при наличии счета-фактуры.

В случае приобретения материальных ценностей, работ, услуг для производства продукции (работ, услуг), освобожденной от НДС, сумма предъявленного поставщиками (подрядчиками) НДС включается в стоимость приобретенных материальных ценностей, издержки производства.

Структура счета 68, субсчет “Расчеты c бюджетом по налогу на добавленную стоимость” имеет следующий вид.

Д Счет 68 субсчет “Расчеты с бюджетом по НДС” К
Уменьшение задолженности бюджету Коррес-пондирую-щий счет Увеличение задолженности бюджету Коррес-пондирую-щий счет
Сальдо – долг бюджета организации по НДС на начало периода Сальдо – долг организации бюджету по НДС на начало периода
Списан НДС по оприходованным материальным ценностям, работам, услугам Восстановлен НДС по материальным ценностям, использованным на непроизводственные нужды
Зачтен НДС по авансам и предоплатам 76ав Восстановлен НДС по имуществу, переданному как вклад в уставный капитал
Перечислен НДС бюджету Начислен НДС по полученным авансам, предоплате 76 ав
Начислен НДС по проданной продукции, работам, услугам
Восстановлен НДС по имуществу, переданному для использования в операциях, не облагаемых НДС
Начислен НДС по проданным основным средствам, нематериальным активам, материалам и прочим активам
Начислен НДС по начисленной арендной плате
Возвращен НДС из бюджета
Сальдо – долг бюджета организации по НДС на конец периода Сальдо – долг организации бюджету по НДС на конец периода

Структура счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” имеет вид:

Д Счет 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” К
НДС по приобретенным ценностям, работам, услугам Коррес-пондирую-щий счет НДС по оприходованным ценностям, работам, услугам Коррес-пондирую-щий счет
Сальдо – НДС по приобретенным ценностям, работам, услугам на начало периода
Отражен НДС по принятым от поставщиков и подрядчиков материалам, основным средствам, нематериальным активам, работам и услугам 60, 76 Списан НДС по продукции, работам, услугам организации, облагаемым НДС (включен в состав налоговых вычетов)
Списан НДС по продукции, работам, услугам организации, не облагаемым НДС:
· НДС, предъявленный поставщиками за основные средства
· НДС, предъявленный поставщиками за материалы
· НДС, предъявленный поставщиками за инвентарь, хозяйственные принадлежности
· НДС, предъявленныйподрядчиками за выполненные работы и оказанные услуги производственного назначения 20, 23, 25, 26,44
Сальдо – НДС по приобретенным ценностям, работам, услугам на конец периода

Принципиальная схема учета НДС имеет следующий вид:

· при продаже организацией продукции, работ, услуг, облагаемых НДС:

Д Счет 19 К Д Счет 68 НДС К
К-т сч. 60, 76 Д-т сч. 76ав, 90, 91
Сумма НДС по оприходованным материальным ценностям, выполненным работам, услугам Списание НДС по материальным ценностям, работам, услугам, оприходованным от поставщиков Сумма НДС, предъявленная покупателям при продаже продукции, работ, услуг, товаров, материальных ценностей; по авансам полученным; по средствам других организаций, если их получение связано с расчетами по товарам, работам, услугам;
Д Счет 76ав К
Зачет НДС по ранее начисленному НДС по предоплате и по авансовым платежам
Д Счет 51 К
Уплата НДС в бюджет
Д сч. 29, 58, 91
Сумма НДС, восстановленная по материальным ценностям, использованным для непроизводственных целей; переданным в уставные капиталы; переданным для использования в операциях, необлагаемых НДС
Д-т сч. 51
Возврат НДС из бюджета

· при реализации организацией продукции, товаров, работ, услуг, не облагаемых НДС (кроме продукции, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке):

Д Счет 60 К Д Счет 19 К Д Счета 08, 10 К
НДС, подлежащий уплате поставщикам, по материальным ценностям, работам, услугам НДС включается в стоимость приобретенных материальных ценностей
Д Счета 20, 23, 25, 26, 44 К
НДС по услугам включается в издержки производства и обращения

· при реализации организацией продукции, товаров, работ, услуг, облагаемых НДС по ставке 0 %:

Д Счет 60 К Д Счет 19 К Д Счет 68 К
НДС по материальным ценностям, работам, услугам, подлежащим использованию в производстве Списание НДС в зачет бюджету по принятым от поставщиков материальным ценностям, работам, услугам, подлежащим использованию в производстве

Дата добавления: 2017-06-02; просмотров: 103; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:

Источник: https://helpiks.org/9-18422.html

Учет НДС в 1С Бухгалтерия 8.3

Ндс по приобретенным ценностям равен нулю почему

Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог, исчисления которого производятся продавцом при реализации товаров(услуг или работ) покупателю.

Плательщиками НДС являются : организации ( также некоммерческие) и предприниматели.

Налогоплательщиков можно разделить на две группы:

  • “Внутреннего” НДС – уплачивают налог при реализации товара (работ или услуг) на территории РФ.
  • “Ввозного” НДС – уплачивается налог при ввозе товара на территорию РФ. 

Объектами налогообложения являются:

  • операции по реализации товаров (услуг, работ) на территории РФ (безвозмездная передача, ввоз товаров на территорию РФ(импорт));
  • выполнения строительно – монтажных работ для собственного потребления;
  • передача товаров (услуг, работ) на собственные нужды ( расходы, которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации).

Вычетам подлежат суммы НДС, которые:

  • предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг);
  • уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
  • уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств – членов Таможенного союза 

Для вычета необходимо иметь счет – фактуру и первичные документы, которые подтверждают принятые товары (услуги) к учету.

Настройки учетной политики

Для правильного расчета НДС нужно сначала настроить учетную политику организации. Для этого воспользуемся ссылкой “Учетная политика” (“Главное” – “Настройки” – “Налоги и отчеты” – “вкладка НДС”)

Установленный флажок “ведется раздельный учет входящего НДС” – распределение осуществляется через регистры накопления НДС по косвенным расходам.

Флажок “Раздельный учет НДС по способам учета” – учет НДС осуществляется на дополнительном субконто “Способ учета НДС” 19 счет (“НДС по приобретенным ценностям”).

Регистры накопления НДС

Регистр – это объект, который оптимизирует получение данных.

Для .учета НДС используются регистры накопления. Данные регистры предназначены для  накопления числовых показателей. 

Есть два вида:

  •  Остатки –  предназначены для получения информации “на момент времени”.
  •  Обороты –  предназначены для вывода информации “за период”.

Каждый регистр имеет свое предназначение:

  • “НДС предъявленный” – для хранения информации о суммах НДС., который предъявлен поставщиками приобретенных ценностях.
  • “НДС покупки” – хранит информацию о записях книги покупок. С помощью данного реквизита формируется отчет “Книга покупок”.
  • “НДС продажи” –  хранит информацию о записях книги продаж. Формируется отчет “Книга продаж”.

Отражение НДС в документах

После настройки учетной политики переходим к созданию документов поступления товаров. 

Для этого воспользуемся документом “Поступление (акты, накладные)  (“Покупки” – “Поступление (акты, накладные)”. 

В форме выбора документа используя кнопку “Поступления” из выпадающего списка выбираем тип операции “Товары  (накладные)” 

Заполняем данные документа

Налог на добавленную стоимость при других способах учета закрывается так:

  • При значении «Принимается к вычету» налог закрывается регламентной операцией «Формирование записей книги покупок» в последнем месяце квартала. При этом все зарегистрированные счета-фактуры попадают в книгу покупок, и в учете формируется проводка по вычету НДС;
  • При варианте «Для операций по 0%» налог закрывается операцией «Подтверждение нулевой ставки НДС»;
  • При значении «Распределяется» налог закрывается операцией «Распределение НДС».

Проводки документа 

  • Себестоимость (дебет 41 счёта) в корреспонденции с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60).
  • “Входящий” НДС, который принимаем к зачёту (дебет 19) в корреспонденцией с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60).

 После проведения документа регистрируем счет – фактуру  

Нажимаем на появившуюся ссылку   

Автоматически переходим в документ “Счет фактура полученный”.

Проставленный флажок “ Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения” отвечает за появление счет фактуры в “Книге покупок”.

Проводки счет – фактуры 

  • По 19.03 остаток 0 (ноль).
  • По 68.02 – дебетовый остаток (государство должно нам на данный момент).

Переходим к формированию книги покупок (“Отчеты” – “НДС” – “Книга покупок”)

Рассмотрим исходящий НДС. ДЛя данной операции воспользуемся документом “Реализация (акты , накладные)” 

Заполняем документ

Проводки документа  

  • Списали себестоимость в кредит 41 и тут же отразили ее по дебету 90.02 (себестоимость продаж).
  • Отразили выручку в кредит 90.01 и тут же отразили задолженность покупателя перед нами по дебету 62.
  • Показана задолженность по уплате НДС перед государством по кредиту 68.02 в корреспонденции с дебетом 90.03 (налог на добавленную стоимость).

Сформируем документ ”Счет – фактура выданный”  нажав при этом на кнопку “Выписать счет – фактуру” 

Сформировалась счет – фактура. 

После данных операций переходим для формирования “Книги продаж” (“Отчеты”- -”НДС” – “Книга продаж”)  

Анализ учета по НДС

Заходим в пункт меню “Отчеты” – “Анализ учета”  – “Анализ учета по НДС” 

В открывшейся форме выбираем период за который надо сформировать данный анализ, затем выбираем “Организацию” и нажимаем на кнопку “Сформировать”

В каждом разделе по начислению или вычету налога на добавленную стоимость имеется два показателя:

  • сумма исчисленного НДС (желтый фон) — сумма НДС, которая уже фактически включена в Книгу покупок или продаж
  • сумма не исчисленного НДС (серый фон) — НДС, который мог быть отражен в Книге покупок или продаж, но не был в них включен.

Нажав дважды на блок откроется начисление НДС, в котором будет указан документ и суммы с НДС и без него. 

Начисление НДС по реализации:

Вычет НДс по поступлении:

Помощник учета по НДС

С помощью данной функции можно выполнить регламентные операции по НДС, которые контролируют правильность  и последовательность. 

Чтобы открыть “Отчетность по НДС” воспользуемся пунктом меню “Операции”. 

Проставив флажок “Рассчитать автоматически” программа выполнить все действия сама. 

После данной операции можно сформировать отчетность “декларация по НДС” , “Книгу покупок” и “Книгу продаж”.

Декларация по НДС

Налоговая декларация представляется плательщиком в налоговые органы по месту учета. Составлять и сдавать данный отчет по обособленным подразделениям не нужно.

Данная декларация заполняется в рублях без копеек.  Показатели в копейках либо округляются до рубля (если больше 50 копеек), либо отбрасываются (если меньше 50 копеек).

Для того чтобы сформировать отчет воспользуемся пунктом меню “Отчеты” – “Регламентированные отчеты”. 

Нажав на кнопку “Создать” в форме списка выбираем отчет “Декларация по НДС”  

Заполняем форму и нажимаем кнопку “Создать” 

Для заполнения отчета воспользуемся кнопкой “Заполнить”  

Появится окно

Нажав на кнопку “Заполнить и сохранить”, декларация автоматически подтянет данные в нужные разделы.

В разделе 8  и 9 сформировались книги покупок и продаж. 

Заполненный отчет можно сохранить и выгрузить. 

Важно заметить, если в отчетный период не было операций, которые облагались или не облагались НДС, нужно представлять нулевую декларацию по НДС.

Отражение НДС при поступлении аванса от покупателей

Для отражения НДС по авансу сперва нужно сформировать документы.

Данный документ создадим в прошлом отчетном периоде.

Начнем с документа “Поступление на расчетный счет” (“Банк и касса” – “Банк”- “Банковские выписки”). 

Создаем документ поступления  

Заполняем реквизиты документа 

Проводим документ. После чего переходим к созданию “Счет – фактура на аванс”  (“Банк и касса” – “Регистрация счетов – фактур” – “Счета – фактуры на аванс”) 

В форме выбираем период за который мы сформировали поступление 

После нажав на кнопку “Заполнить” 

заполнится табличная часть 

Прежде чем выполнять данную операцию, обратим внимание на ссылки, которые находятся внизу нашей формы 

Пункт “Нумерация счетов – фактур”  нажав на ссылку можно выбрать как будет осуществлятся нумерация счетов – фактур на аванс

Для удобства выбираем пункт “ Отдельная нумерация счетов-фактур на аванс с префиксом “А” “

После данной настройки нажимаем на кнопку “Выполнить”  

Чтобы проверить сформалась ли счет фактура используем гиперссылку

Данная счет – фактура уже проведена и сформировала проводки и записи в регистре 

Проводка, которая сформировалась отражает задолженность к уплате НДС  перед государство по кредиту 68.02 в корреспонденции с дебетом 76.АВ (НДС по авансам и предоплатам)   

Запись в регистре “ НДС Продажи”  показывает что данная счет – фактура попадает в книгу продаж 

Проверил, попадает ли счет – фактура на аванс в книгу продаж.

Проверяем итоговый НДС к уплате за предыдущий квартал используя “Анализ учета по НДС”   

Создаем документ отгрузки товара в текущем квартале. Воспользуемся документов “Реализация (акты , накладные)” 

Проводки документа 

Дт 90.02.1 – Кт 41.01 – списание себестоимости товара. ( данная сумма будет равна 0)

Дт 60.02 – Кт 62.01 – зачет аванса 

Дт 62.01  – Кт 90.01.1 – отражает выручку за товар и задолженность покупателя перед организацией.

Дт 90.03 – Кт 68.02 – начислен НДС с продажи

Регистрируем счет – фактуру  

Проверяем НДС к уплате за текущий квартал “Анализ учета по НДС”  

НДС, уплаченный с аванса в прошлом квартале, должен быть взят в зачет при уплате НДС в текущем квартале, когда была совершена полная отгрузка по договору, на что  указывает запись в сером квадратике в отчете по анализу НДС 

Таким образом после проведения регламентных операций “Операции по НДС” можно сформировать отчет “Анализ учета по НДС” , в котором видно что сумма по авансу за прошлый квартал  попадает в вычеты 

Отражение НДС при выплате авансов поставщикам 

Для расчета НДС по авансам, которые мы выписали поставщикам, в прошлом квартале, необходимо сформировать документ “Списание с расчетного счета” (“Банк и касса” – “Банк”- “Банковские выписки”).

Используем кнопку “Списание” 

Заполняем шапку документа:

  • “Вид операции” – “Оплата поставщику”.
  • “Получатель” –  выбираем контрагента, которому перечисляем сумму аванса.
  • “Сумма” –  указываем сумму аванса.

После того как провели документа “Списание с расчетного счета” создаем документ “Счет – фактура полученные” (“Покупки” – “Покупки” – “Счета – фактуры полученные”) 

В форме списка документа нажимаем на кнопку “Создать” и выбираем “ Счет  – фактура на аванс” 

В новом документе заполняем реквизиты:

  • “Счет фактура №” –  указывает номер документа, который передал  поставщик 
  • “Контрагент” –  выбираем поставщика, которому перечислили аванс.
  • “Документ –  основание” – банковский документ, по которому списали с нашего счета деньги поставщику.
  • “Вид счет – фактуры” –  выбираем “На аванс”
  • Установленный флажок “ Отразить вычет НДС в книге покупок” –  проставляем его.
  • “Код операции” –  ставим 02 “Авансы выданные”.

После проведения документа переходим к просмотру проводок и отражения данных в регистре “НДС покупки”.

Дт 68.02 – Кт 76.ВА  – отражает вычет НДС с первичного аванса.

Отображает, что данная запись попадает в книгу покупок.

Сформируем отчет “Анализ учета по НДС” 

В “Книге покупок” также появилась счет – фактура на аванс 

Теперь создаем документ поступления, который будет отражать в текущем квартале. Для этого воспользуемся пунктом меню “Покупки” и выберем документ  “Поступление (акты,накладные”).

Нажав на кнопку “Поступление”  выберем вид операции “Товары (накладная)” 

Заполняем все поля и проводим документ  

 Переходим к просмотру проводок

Дт 60.01 – Кт  60.02 – зачет аванса, который перечислили в прошлом квартале.

Дт 41.01 – Кт 60.01 – поступление товара на склад и задолженность перед поставщиком.

Дт 19.03 – Кт 60.01 – входящий НДС, который принимаем к зачету.

Регистр “НДС предъявленный”  – отображает запись поступления товара и суммы ндс, которая накапливает “входящий” НДС

Регистрируем счет фактуру

Как сделали все операции с документами переходим к формированию “Анализ учета по НДС”  

По данному отчету видно, что сумма аванса, который принимали в прошлом квартале сейчас подсвечивается “НДС не исчислен”.

Для решения переходим в “Отчетность по НДС” и проводим все регламентные задания. 

Сформируем снова отчет “Анализ учета по НДС” и видим что зачет аванса прошел успешно.

Источник: https://42clouds.com/ru-ru/manuals/uchet-nds-v-1s-bukhgalteriya-8-3.html

Как отражается НДС в бухгалтерском балансе

Ндс по приобретенным ценностям равен нулю почему

НДС в бухгалтерском балансе присутствует и в активе, и в пассиве.

При этом в активе НДС отражается сразу в двух строках: 1220 и 1230 (соответственно, как налог по приобретенным ценностям и в составе дебиторской задолженности).

В пассиве сумма этого налога включается в строку 1520 (в состав кредиторской задолженности). Рассмотрим, как правильно отобразить НДС входящий, исходящий и авансовый в бухбалансе.

ВНИМАНИЕ! С 01.06.2019 в форму бухбаланса и другой бухотчетности внесены изменения.

Ндс в балансе

Входящий НДС

Авансы перечисленные

Авансы полученные

Итоги

Ндс в балансе

НДС в бухгалтерском балансе отображается в 3 строках:

  • 1220 «НДС по приобретенным ценностям»;
  • 1230 «Дебиторская задолженность»;
  • 1520 «Кредиторская задолженность».

Строки 1220 и 1230 находятся в разделе «оборотные активы», так как это текущие активы с повышенной ликвидностью — оборот по ним происходит в течение года либо на протяжении нормального для организации операционного цикла. Исходя из таких же рассуждений (расчеты происходят в течение года) строка 1520 расположена в разделе «Краткосрочные обязательства» пассива баланса.

Существуют определенные особенности отражения налога по каждой из этих строк.

Входящий НДС

Строка 1220 «НДС по приобретенным ценностям»

В строке 1220 отражается та сумма налога, которую предприятие сможет в будущем предъявить к вычету. В эту строку баланса переносится остаточное значение (дебетовое сальдо) по счету 19.

Для реализации права на вычет необходимо одновременное соблюдение ряда условий:

  • приобретенные ценности предназначены для того вида деятельности, который облагается НДС;
  • стоимость приобретенных ценностей отражена в учете;
  • имеется правильно оформленный поставщиком счет-фактура.

У многих организаций счет 19 на конец года обнуляется, и в этом случае в строке 1220 баланса проставляется прочерк. Остаток по счету 19 может возникнуть в таких случаях (все они вытекают из текста ст. 171 и 172 НК РФ):

  • при экспорте сырьевой продукции (задержка с принятием НДС к вычету связана с тем, что необходимо пройти процедуру подтверждения факта экспорта);
  • если приобретенные ценности используются компанией с длительным циклом производства (НДС к вычету принимается лишь после отгрузки готовой продукции покупателю);
  • если поставщик не предоставил счет-фактуру либо счет-фактура оформлен с существенными нарушениями;
  • когда налогоплательщик принимает решение о вычете в более позднем периоде (до истечения 3 лет с момента принятия приобретенного на учет).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Организациям с большими остатками на счете 19 лучше детализировать значение строки 1220. Такое право предусмотрено в п.

6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Это можно сделать путем добавления строк 12201, 12202 и т. д.

Детализация возможна в разрезе операций (приобретение) по основным средствам, производственным запасам, нематериальным активам и иным.

Нормированные расходы

Дебетовый остаток по счету 19 может быть также сформирован и при уплате расходов, которые нормируются при расчете налога на прибыль. Так, существуют расходы, которые не могут быть единовременно полностью учтены в налоговой базе при расчете налога на прибыль.

О том, какие расходы нормируются и каковы пределы для нормирования, читайте в материале «Нормативы, предусмотренные НК РФ».

Рука об руку с учетом нормируемых расходов следует и проблема вычета по налогу на добавленную стоимость. То есть если данные расходы нормируются, то урезается и право на вычет НДС по ним.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

При этом обычно конечное значение показателя для расчета норматива становится известным только на конец года, а сами расходы могут собираться в течение года, и у бухгалтера возникает обязанность ежеквартально корректировать сумму НДС по мере увеличения базы, от которой определяется норматив.

На конец года могут накопиться некоторые суммы недопринятого к вычету НДС. Их последним днем года следует списать на прочие расходы, поскольку суммы налога, превышающие величину, соответствующую расчетному значению норматива, к вычету приниматься уже не будут.

Авансы перечисленные

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

По данной строке отражаются полные суммы оставшихся на конец года долгов покупателей (дебиторов) с учетом НДС. Здесь суммируются данные, соответствующие остаткам (дебетовым) по счетам 60, 62, 76, а также итоговые значения по дебету счетов «Расчеты с …»: 68, 69, 70, 71, 73 и 75, уменьшенные на остаток (кредитовый) по счету 63.

Начиная с 2011 года организации в обязательном порядке формируют резерв по сомнительным долгам (счет 63, остаток по которому вычитается из аккумулированного в строке 1230 баланса значения). Сюда попадают те долги дебиторов, по которым уже не надеются получить оплату.

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/godovaya_buhgalterskaya_otchetnost/kak_otrazhaetsya_nds_v_buhgalterskom_balanse/

Презентация на тему: УЧЕТ НДС по приобретенным ценностям

Ндс по приобретенным ценностям равен нулю почему

1. Понятие, сущность, исторический аспект2. Особенности расчета НДС3. Бухгалтерский учет НДС

2

Слайд 2: В 1. Понятие, сущность, исторический аспект

Налог на добавленную стоимость- это удержание в пользу государства части добавленной стоимостивзимаемый с организаций налог на сумму прироста стоимости в данной организации, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой затрат на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей, со стороны(Современный экономический словарь Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.)

3

Слайд 3: Нало́г на доба́вленную сто́имость (НДС) — косвенный налог (надбавка к цене), форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации

Добавленная стоимость в экономической теории – стоимость проданного организацией продукта минус стоимость материалов, приобретенных и использованных организацией для ее производства

4

Слайд 4: Смысл добавленной стоимости состоит в том, что всякое производство предполагает использование материальных ценностей, изготовленных ранее в других организациях

Добавленная стоимость равна выручке, которая включает эквиваленты заработной платы, арендной платы, процентов и прибылиНапример, организация при производстве продукции применяет сырье, изготовителями которого выступают другие организации.

К данному сырью организация добавляет компоненты собственного производства в виде материалов, трудовых затрат, отчислений в социальные фонды, амортизации активов и прочих расходовТо, что прибавилось к цене закупленного сырья является добавленной стоимостьюУчет НДС осуществляется путем фиксации его доли при покупке сырья и услуг других организаций, расчете всей суммы налога от стоимости выпущенной продукции (работ, услуг) и определении их разницы, которая и подлежит внесению в бюджет

5

Слайд 5: Объект налогообложения на добавленную стоимость

– обороты по реализации на территории государства товаров (кроме импортных), в том числе производственно-технического назначения, выполненных работ и оказания услуг

6

Слайд 6: Особенности

Хотя теоретически НДС является налогом на добавленную стоимость, на практике он похож на налог с оборота, когда каждый торговец, являющийся плательщиком данного налога, добавляет в выписываемые им счета-фактуры этот налог и ведёт учёт собранного налога для последующего представления информации в налоговые органыПродавец имеет право вычитать сумму налога, который он, согласно выписанным ему счетам-фактурам, уплатил за товары и услуги

7

Слайд 7: Особенности

Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услугДанная система налогообложения создана для того, чтобы избежать уплаты налога в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителюПроцентная ставка может различаться в зависимости от вида продукцииВ платёжных документах НДС выделяется отдельной строчкой

8

Слайд 8: Косвенные налоги

– налоги на товары и услуги, устанавливаемые центральными и местными органами власти в виде надбавок к цене товаров или тарифу на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиковПроизводители и продавцы выступают в роли сборщиков косвенных налогов, уполномоченных на то государством, а покупатель становится плательщиком косвенного налогаК косвенным налогам еще относят акцизы, пошлины, таможенные сборы

9

Слайд 9: Исторический аспект

Впервые НДС был введен во Франции в 1958 г. французским экономистом М. ЛореВ Западной Европе этот налог действует с конца 60-ых годов. Тогда его ввели Дания, Германия, Швеция, Франция, Нидерланды, а в начале 70-ых – Бельгия, Англия, Италия, Люксембург, НорвегияЕго взимают 135 стран.

НДС занимает значительное место в системе доходов развитых стран.

На его долю приходится в среднем около 14% налоговых поступлений, а среди косвенных налогов его доля составляет от 30 до 50% всех косвенных налогов (во Франции – 80%)НДС отсутствует в США и Австралии – вместо него действует налог с продаж по ставке от 2% до 11%

10

Слайд 10: Канада

Некоторые канадские провинции взимают в размере 14% так называемый harmonized sales tax («гармонизированный налог на продажи») — комбинацию федерального и провинциального НДСВ остальных, федеральный налог на продажи взимается в размере 6%, а провинция может взимать свой, отдельный, налог на продажи (н-р, для нового жилья возвращается часть налога, что фактически уменьшает налог до 4,5%)

11

Слайд 11: Германия

В Германии НДС ( нем. Mehrwertsteuer, сокращённо – MwSt) введён в Саксонии в XVIII столетииВ нынешней Германии общий НДС составляет 19%, но для некоторых товаров существует сниженные ставки (лекарства, книги и продукты питания – для них ставка налога составляет 7%)

12

Слайд 12: Израиль

В Израиле НДС ( ивр. מס ערך מוסף ‎, сокращённо – מע”מ ) введён с 1 июля   1976 г. в соответствии с рекомендациями правительственной комиссии, известной как «комиссия Ашера» ( ивр. ” ועדת אשר “‎). Величина ставки НДС является единой для всех видов товаров и добавляется к стоимости товаров во время покупки.

Ставки НДС регулируются Налоговой инспекцией Израиля ( ивр. רשות המסים בישראל ‎), находящейся в подчинении Министерства финансов.За историю Израиля ставка НДС изменялась неоднократно:Начальная ставка, введённая 1 июля   1976 г.

 – 8%1977  – 12%1985  -8%1990  – 17%15 июня   2002  – 18%1 марта   2004  – 17%1 сентября   2005  – 16,5%1 июля   2006  – 15,5%В провинции Эйлата НДС не взимается

13

Слайд 13: Латвия

В Латвии базовая ставка НДС ( латыш. Pievienotās vērtības nodoklis, сокращённо – PVN) составляет 18%Для некоторых товаров и услуг установлен НДС в размере 5%, некоторые от НДС освобождены (применяется ставка 0%)Закон о НДС вступил в силу в 1995 году; одновременно был отменен налог с оборота

14

Слайд 14: Таблица налоговых ставок. Страны ЕС

СтранаСтавкаАббревиатураНазваниеСтандартнаяСниженнаяАвстрия20 %12 % or 10 %USt.UmsatzsteuerБельгия21 %12 % or 6 %BTW TVA MWStBelasting over de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutée MehrwertsteuerБолгария20 %7 %DDS = ДДСДанък Добавена СтойностВеликобритания17.

5 %5 % or 0 %VATValue Added TaxВенгрия20 %5 %ÁFAáltalános forgalmi adóДания25 %momsMerværdiafgiftГермания19 %7 %MwSt./USt.Mehrwertsteuer/UmsatzsteuerГреция19 %9% or 4.5% ( reduced by 30 % to 13 %, 6 % and 3 % on islands)ΦΠΑΦόρος Προστιθέμενης ΑξίαςИрландия21 %13.5 %, 4.

8 % or 0 %CBL VATCáin Bhreisluacha Value Added TaxИспания16 %7 % or 4 %IVAImpuesto sobre el valor añadidoИталия20 %10 %, 6 %, or 4 %IVAImposta sul Valore AggiuntoКипр15 %5 %ΦΠΑΦόρος Προστιθεμένης ΑξίαςЛатвия18 %5 %PVNPievienotās vērtības nodoklisЛитва18 %9 % or 5 %PVMPridėtinės vertės mokestis

15

Слайд 15: Таблица налоговых ставок. Страны ЕС

СтранаСтавкаАббревиатураНазваниеСтандартнаяСниженнаяЛюксембург15 %12 %, 9 %, 6 %, or 3 %TVATaxe sur la Valeur AjoutéeМальта18 %5 %TVMTaxxa tal-Valur MiżjudНидерланды19 %6 %BTWBelasting over de toegevoegde waardeПольша22 %7 %, 3 % or 0 %PTU/VATPodatek od towarów i usługПортугалия21 %12 % or 5 %IVAImposto sobre o Valor AcrescentadoРумыния19 %9 %TVATaxa pe valoarea adăugatăСловакия19 %-DPHDaň z pridanej hodnotyСловения20 %8.5 %DDVDavek na dodano vrednostФинляндия22 %17 % or 8 %ALV MomsArvonlisävero MervärdesskattФранция19.6 %5.5 % or 2.1 %TVATaxe sur la Valeur AjoutéeШвеция25 %12 % or 6 %MomsMervärdesskattЧехия19 %9 %DPHDaň z přidané hodnotyЭстония18 %5 %kmkäibemaks

16

Слайд 16: Другие страны

СтранаСтавкаСтандартнаяСниженнаяАвстралия10 %0 %Аргентина21 %10.

5 % or 0 %Босния и Герцеговина17 %Венесуэла11 %8 %Вьетнам10 %5 % or 0 %Гайана16 %14 %Штат Джерси3 %0 %Доминиканская Республика6 %12 % or 0 %Исландия24.5 %14 % 3Индия12.5 %4 %, 1 %, or 0 %Израиль15.

5 % 5Казахстан13 %Канада6 % or 14 % 14.5 %Китайская Народная Республика17 %6 % or 3 %Ливан10 %Македония18 %5 %Малайзия5 %Мексика15 %0 %Молдавия20 %5 %Новая Зеландия12.5 %

17

Слайд 17: продолжение

СтранаСтавкаСтандартнаяСниженнаяНорвегия25 %14 % or 8 %Парагвай10 %5 %Перу19 %Россия18 %10 % or 0 %Сальвадор13 %Сербия18 %8 % or 0 %Сингапур5 % 8Таиланд7 %Тринидад и Тобаго15 %Турция18 %8 % or 1 %Украина20 %0 %Уругвай23 %14 %Филиппины12 % 7Хорватия22 %0 %Чили19 %Эквадор12 %Швейцария7.6 %3.6 % or 2.4 %Шри-Ланка15 %ЮАР14 %0 %Республика Корея10 %Япония5 %

18

Источник: https://slide-share.ru/uchet-nds-po-priobretennim-cennostyam-186615

Почему на счете 19 образовалось сальдо: разбираем пять основных причин

Ндс по приобретенным ценностям равен нулю почему

Если поставщик и покупатель находятся в разных городах или даже регионах, то счета-фактуры зачастую поступают с некоторым опозданием. Пока счет-фактура отсутствует, покупатель не вправе вычесть НДС, поэтому на счете 19 числится дебетовое сальдо. Как только счет-фактура поступит, покупатель спишет налог в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом».

Бесплатно обмениваться с контрагентами УПД и счетами‑фактурами через интернет

В случае, когда дата счета-фактуры и дата его получения приходятся на разные налоговые периоды, возникает вопрос: в каком периоде можно принять вычет? В периоде, к которому относится счет-фактура, или в периоде, когда он поступил к покупателю? Специалисты Минфина России отмечают, что все зависит от даты получения документа (письмо от 14.02.19 № 03-07-11/9305 (см. «Счет-фактура получен после окончания квартала: когда можно заявить вычет по НДС?»).

Если счет-фактура получен после завершения квартала, но до установленного срока представления налоговой декларации (25-е число следующего за отчетным кварталом месяца), покупатель вправе заявить вычет входного НДС в квартале, к которому относится документ. Это следует из пункта 1.1 статьи 172 НК РФ. Тогда и проводку по дебету счета 19 и кредиту счета 68 можно сфорировать той же датой, что стоит на счете-фактуре.

Если же счет-фактура получен после установленного срока представления налоговой декларации, то вычет можно заявить уже в следующем квартале.  Соответственно, проводку по дебету счета 19 и кредиту счета 68 необходимо сделать в том квартале, когда счет-фактура поступит в бухгалтерию.

Заметим, что у налогоплательщиков, которые обмениваются электронными счетами-фактурами (например, через систему «Диадок»), дата выставления и дата получения совпадают. Покупатель одновременно со счетом-фактурой получает право на вычет, и остаток на счете 19 становится равным нулю.

Вторая причина: в полученном счете-фактуре обнаружены серьезные ошибки

Многие покупатели оказывались в такой ситуации: продавец выставил счет-фактуру с изъянами, не позволяющими поставить налог к вычету. По просьбе покупателя поставщик устранил недочеты и выставил новый счет-фактуру, где указал номер и дату исправления. Но до тех пор, пока исправленный счет-фактура не поступил к покупателю, входной НДС остается на 19-м счете.

Провести автоматическую сверку счетов‑фактур со своими контрагентами

Как действовать покупателю после получения исправленного счета-фактуры, если дата исправления и дата исходного счета-фактуры относятся к разным налоговым периодам? Нужно ли заявить вычет в периоде, когда создан исходный документ, либо в периоде, в котором внесены исправления? 

Действующая редакция пункта 9 правил ведения книги покупок (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.

11 № 1137) позволяет сделать вывод, что исправленный счет-фактуру нужно регистрировать в книге продаж в периоде, в котором был составлен исходный документ.

Как следствие, принять вычет по исправленному счету-фактуре также допустимо в периоде составления исходного счет-фактуры (подробнее об этом читайте в статье «Как с октября 2017 года изменились правила ведения книги покупок и книги продаж»).

Третья причина: счет-фактура потерян, и восстановить его не удастся

В ряде случаев сальдо на счете 19 появляется из-за того, что покупатель не получил (либо получил, но потерял) счет-фактуру. Причем, восстановить документ невозможно (например, из-за ликвидации компании-поставщика).

Принять НДС к вычету в данной ситуации нельзя, и это подтверждали судьи, в частности, в постановлении  постановление АС Волго-Вятского округа от 30.01.

17 № А11-10636/2015 (снова отметим, что от таких рисков полностью застрахованы налогоплательщики, которые обмениваются электронными счетами-фактурами). Остается только один путь — списать сумму входного налога в затраты.

Но прежде необходимо разобраться, можно ли учесть такие расходы при налогообложении прибыли. Существуют две противоположные точки зрения.

https://www.youtube.com/watch?v=hlOyaxTEYJI

Согласно первой из них невозмещенный налог на добавленную стоимость не уменьшает облагаемые доходы. Приверженцы такого подхода ссылаются на подпункт 19 статьи 270 НК РФ, который запрещает включать НДС в расходы.

Согласно второй точке зрения налогооблагаемую прибыль в рассматриваемой ситуации уменьшить можно. Объяснение следующее: в подпункте 19  статьи 270 НК РФ говорится о начисленном, а не о входном налоге. Значит, на невозмещенный НДС эта норма не распространяется.

На наш взгляд, безопаснее руководствоваться первой точкой зрения, ведь именно ее придерживаются налоговые инспекторы. Другими словами, в налоговом учете от списания НДС в затраты следует отказаться. В бухгалтерском учете нужно создать проводку по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении» и кредиту счета 19.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Четвертая причина: налогоплательщик не хочет заявлять вычет

Как ни странно, есть немало налогоплательщиков, которые по собственному желанию отказываются от вычета. Как правило, подобное решение принимают те, у кого входной НДС превышает величину начисленного налога. Причина банальна: бухгалтеры и руководители боятся, что инспекторы станут обвинять их в недобросовестности и попытках получения необоснованной налоговой выгоды.

Формально такой подход допустим, ведь согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ предъявление вычета — это право, а не обязанность налогоплательщика. Хотя, по сути, добровольный отказ от вычета ухудшает положение налогоплательщика и лишает его законной возможности сэкономить на налогах.

Так или иначе, входной НДС, не предъявленный к вычету по инициативе налогоплательщика, остается на счете 19. С ним полагается поступить точно так же, как и при отсутствии счета-фактуры, а именно — отнести на расходы. При налогообложении прибыли такие суммы не учитываются, а в бухучете списываются в дебет счета 91 субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении».

Пятая причина: остаток на счете 19 сформирован много лет назад

Может так случиться, что все условия для вычета (включая наличие счета-фактуры) выполнены, но бухгалтер попросту забыл предъявить вычет. Если с даты окончания периода, которым датирован счет-фактура, прошло более трех лет, право на вычет уже утеряно. А величина НДС по-прежнему числится по дебету счета 19.

В такой ситуации бухгалтер должен отразить соответствующую сумму в акте, составленном по результатам проведения ежегодной инвентаризации. На основании итогов инвентаризации дебетовый остаток со счета 19 можно списать в дебет счета 91 субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении». В налоговом учете данные затраты не отражаются.
 

Другие причины, по которым на счете 19 значится дебетовый остаток

Приобретенное основное средство числится на счете 08 или на счете 07
При проверке налоговики аннулировали вычет, и бухгалтер восстановил его по дебету счета 19 В бухучете — в дебет счета 91 В НУ аннулированный вычет отразить нельзя.
Товары, работы или услуги  приобретены у зарубежного контрагента на территории другого государства. Цена включает в себя косвенный налог, который бухгалтер отразил по дебету счета 19 В бухучете — в дебет счета 91.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2013/3/7091

Счет 19 в бухгалтерском учете: Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Ндс по приобретенным ценностям равен нулю почему

Счет 19 в бухгалтерском учете отражает суммы НДС, подлежащие уплате, вычету или восстановлению по правилам Налогового кодекса. В статье – подробно про применение 19 счета бухгалтерского учета, в том числе про его субсчета, а также корреспонденции по дебету счета 19 и по кредиту – на числовых примерах.

Активировать пробный доступ к журналу “РНК” или подписаться со скидкой

Счет 19 в бухгалтерском учете отражает суммы НДС, подлежащие уплате, вычету или восстановлению по правилам Налогового кодекса. В статье – подробно про применение 19 счета бухгалтерского учета, в том числе про его субсчета, а также корреспонденции по дебету счета 19 и по кредиту – на числовых примерах.

Использование счета 19 необходимо отразить в учетной политике:

Характеристика счета 19

Счет 19 в бухгалтерском учете представляет собой сводный счет. Его используют при суммировании данных по НДС, который является для организации «входящим». Название счета 19 по плану счетов – «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Счет 19 в бухгалтерском учете активный.  Это значит, что остаток на начало и конец периода по кредиту является ошибкой, которую нужно исправить. Для этого бухгалтер организации должен перепроверить все поступившие документы по налогу и провести правильное их отражение в учете.  Выявленные ошибки в бухучете нужно исправить.

Счет 19 в бухгалтерском учете

Счета, связанные с расчетами по НДС, являются одними из важнейших в учете. Суммы, обобщаемые на нем, используются для уменьшения величины налога к уплате.

На этом счете покупатель отражает суммы НДС, уплаченные вместе с оплатой поставленного товара, услуги, работы. Сумма НДС включается продавцом в сумму товара и выделяется в счет-фактуре отдельной строчкой.

В бухучете начисление НДС описывается проводкой Дт 19 — Кт 60 (76). Списание со счета производится, как правило, в паре со счетом 68 Расчеты по налогам, эти величины отражаются в книге покупок и формируют общую сумму вычета по НДС.

Типовые корреспонденции 19 счета

Вычет НДС отражается типовой проводкой Дт 68 (НДС) — Кт 19.

Ниже в таблице приведены типовые проводки по счету 19:

По дебету:

Операция

Дебет

Кредит

Отражены суммы, указанные в счетах-фактурах от продавцов

19

60, 76

По кредиту:

Операция

Дебет

Кредит

Отражены суммы налога на добавленную стоимость, права на вычет по которым отсутствуют, в соответствующем активе или затратах

08, 20, 23, 25, 26, 29, 44

19

Налог, условия для вычета которого выполнены, заявлен к вычету

68

19

Налог учитывается в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль, если приобретение активов производилось за счет субсидий или произведено восстановление налога на добавленную стоимость в порядке, установленном НК РФ

91

19

Почему на счете 19 остается остаток

Как закрыть 19 счет, знает каждый бухгалтер: проводкой Дт 68 Кт 19 в размере НДС, вычет которого отвечает условиям ст. 171 и 172 НК РФ:

  • если товары (работы, услуги) приобретены для облагаемых НДС операций;
  • если предъявленный продавцом счет-фактура оформлен в соответствии с требованиями ст. 168 и 169 НК РФ;
  • если купленные товары (работы, услуги), НДС с которых учтен на сч. 19, приняты к бухгалтерскому учету.

Если у организации на конец месяца выполняются все вышеперечисленные условия, то 19 счет закрывается при закрытии месяца проводкой Дт 68 Кт 19. И сальдо будет равно 0.

Однако существуют исключения:

  1. При раздельном учете «входящего» НДС проводкой Дт 68 Кт 19 списывается часть налога, предъявленного по счету-фактуре, в пропорции, рассчитанной в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ. Оставшаяся часть не может быть заявлена к вычету из бюджета, ее нужно включить в стоимость товаров (работ, услуг).
  2. Если первичные документы от продавца поступили в бухгалтерию, а счета-фактуры продавец передать забыл или выписал их с ошибками, НДС в их стоимости будет на остатке сч. 19 до предъявления продавцом оформленного в порядке НК РФ счета-фактуры.

Дебетовый остаток по счету 19 может числиться в учете в течение трех лет с момента, когда выполнены все перечисленные в НК РФ условия для вычета НДС из бюджета. Кроме того, предъявлять налог к вычету по счету-фактуре можно частями в течение этого трехлетнего срока.

Пример 1. Принятие НДС к вычету

Допустим, ООО «Эдем» приобрело у поставщика основные средства стоимостью 224 200 руб., в т. ч. НДС 34 200 руб.

Бухгалтер отражает операцию следующими проводками по 19 счету:

Дт

Кт

Описание операций

Сумма, руб.

Документ

08

60

Отражение поступления ОС

190 000

Накладная, акт

19

60

Отражение НДС входящего (200 000 * 18%)

34 200

Счет-фактура

68

19

Отражение НДС к вычету

34 200

Книга покупок

Пример 2. НДС, включаемый в стоимость

Допустим, ООО «Тюльпан» приобретает для деятельности, не облагаемой НДС, материалы. Поставщику уплачено 112 100 руб., в т. ч. НДС 17 100 руб.

Этот входящий НДС компания не может принять к вычету, следовательно, эти суммы будут включены в стоимость приобретения.

Бухгалтер «Тюльпана» записывает операцию следующими проводками по 19 счету:

Дт

Кт

Описание операции

Сумма, руб.

Документ

10

60

Отражено поступление материалов (112 100 — 17 100)

95 000

Накладная

19

60

Отражен входящий НДС

17 100

Счет-фактура

10

19

НДС входящий включен в стоимость материалов

17 100

Бухгалтерская справка

Пример 3. Списание НДС на расходы

Допустим, в организации «Ромашка», находящейся на УСН, приобретаются ТМЦ стоимостью 94 400 руб., в т. ч. НДС 14 400 руб. Эта сумма списывается на расходы организации.

Эта операция отражается с помощью проводок:

Дт

Кт

Описание операции

Сумма, руб.

Документ

41

60

Отражение приобретения товара (94 400 — 14 400)

80 000

Накладная, акт

19

60

Отражение входящего НДС

14 400

Счет-фактура поставщика

91

19

Отражение списания входящего НДС

14 400

Бухгалтерская справка

Источник: https://www.rnk.ru/article/216817-schet-19-v-buhgalterskom-uchete-subscheta-provodki-zakrytie

Адвокат Орлов
Добавить комментарий