Какие документы нужны для перевода с 07 счета на 08

Забалансовые счета бюджетных учреждений

Какие документы нужны для перевода с 07 счета на 08

На забалансовых счетах учреждения учитывают имущество, не соответствующее критериям активов, имущество, поступившее на хранение или переработку, а также бланки строгой отчетности, переходящие награды, призы, кубки. В статье рассмотрим учет на всех счетах.

Карта Школы бухгалтера

Обучение в Контур.Школе

Узнать подробнее

Инструкция не ограничивает права учреждения применять своих дополнительные счета. Нарушения в учете по забалансовым счетам искажают отчетность, что грозит штрафами.

Общий порядок учета на забалансовых счетах

Перечень стандартных забалансовых счетов утвержден Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н: под номерами от 1 до 27, а также 29, 30, 31, 40 и 42.

Ко всем забалансовым счетам применяется простая схема ведения учета, то есть приход отражается только по дебету, а расход — по кредиту, без корреспонденций.

Данные по забалансовым счетам не обязательно отражать в журналах операций и в Главной книге.

Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе.

Учет имущества

Имущество учитывают на 14 забалансовых счетах: 01, 02, 05, 06, 07, 09, 12, 13, 21, 22, 24, 25, 26, 27:

  • Счет 01 «Имущество, полученное в пользование». На счете учитывают имущество, полученное учреждением в пользование, но это не объекты аренды. Это ценности, которые в соответствии с законодательством РФ не подлежат отражению на балансе учреждения: музейные предметы и музейные коллекции, включенные в состав государственной части Музейного фонда Российской Федерации, неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности, права ограниченного пользования чужими земельными участками. Имущество ставят на учет на основании акта приема-передачи или другого документа, который подтверждает получение имущества и прав на него. Имущество необходимо отражать по стоимости, указанной в акте приема-передачи. Учет ведется в разрезе объектов имущества, собственников (балансодержателей) имущества, а также по инвентарным, серийным, реестровым номерам, указанным в акте приема-передачи или ином документе.
  • Счет 02 «Материальные ценности, принимаемые на хранение». Именно здесь теперь нужно учитывать и материальные ценности учреждения, не соответствующие критериям активов, а также имущество, в отношении которого принято решение о списании до момента его демонтажа, утилизации, уничтожения. Материальные ценности, принятые учреждением на хранение, в переработку учитываются на основании первичного документа, который подтверждает их получение: акта приема-передачи, договора и др. Объекты отражаются по стоимости, указанной в первичном документе. Если учреждение оформило акт в одностороннем порядке — по условной оценке: один объект — 1 рубль. Выбытие МЦ с забалансового учета отражается на основании оправдательных документов по стоимости, по которой они были приняты к забалансовому учету.

В карточке количественно-суммового учета объект должен отражаться в разрезе владельцев (заказчиков), по видам, сортам и местам хранения.

  • Счет 05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению». Учет на счете ведут учреждения-заказчики снабжения. Материальные ценности отражают на основании документов, которые подтверждают отгрузку грузополучателю в сумме выплат на их приобретение. Учет ведется в книге учета материальных ценностей по каждому грузополучателю и виду ценностей.
  • Счет 06 «Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности». Задолженность принимается к учету в размере суммы расходов для восстановления или приобретения аналогичного имущества. Учет ведется в карточке учета средств и расчетов по видам поступлений, каждому учащемуся и виду ценностей.
  • Счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры». На счет имущество принимается:
    • в условной оценке (один предмет, один рубль) — полученные награды, призы, кубки, знамена;
    • по стоимости приобретения — ценные подарки, сувениры и материальные ценности, приобретаемые для вручения (награждения).

Учет ведется в карточке количественно-суммового учета по материально ответственным лицам, местам хранения и каждому предмету.

  • Счет 09 «Запасные части к транспортным средствам». К забалансовому учету запчасти принимаются в момент списания их с баланса для ремонта транспорта, и учитываются в течение периода эксплуатации в составе транспортного средства. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета по лицам, которые получили запчасти, по транспортным средствам и по видам запчастей и их количеству.

При выбытии транспортного средства, запасные части, установленные на нем и учитываемые на счете 09, списываются с забалансового учета.

  • Счет 12 «Спецоборудование для выполнения НИР по договорам заказчиками». Оборудование учитывается по стоимости, которую указал заказчик в первичных документах на передачу. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе тем работ, ответственных лиц, мест хранения, по виду оборудования и количеству.
  • Счет 13 «Экспериментальные устройства». На учет объекты принимаются по стоимости, которая отнесена на увеличение затрат по НИОКР. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе ответственных лиц, мест хранения по видам ценностей, их количеству и стоимости.
  • Счет 21 «Основные средства в эксплуатации». На счете ведут учет ОС стоимостью до 10 000 руб. включительно. Постановка на учет осуществляется на основании первичного документа при передаче объекта ОС стоимостью до 10 000 руб. в эксплуатацию, исключение составляют объекты недвижимости и библиотечного фонда. Учет ведется по стоимости, которую установили в учетной политике: по условной оценке — 1 руб. за один объект или по балансовой стоимости. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе объектов ОС и центров материальной ответственности. Со счета объекты списываются только по решению комиссии на основании акта приема-передачи, акта о списании.
  • Счет 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению». На учет ставится имущество, которое поступило по централизованному снабжению, до момента получения извещения (ф. 0504805) и копий документов поставщика.
  • Счет 24 «Имущество, переданное в доверительное управление».
  • Счет25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» — для учета объектов операционной аренды, предоставленных прав пользования имуществом, переданным учреждением в возмездное пользование по договору аренды.
  • Счет26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» — для учета объектов операционной аренды, предоставленных прав пользования имуществом, переданным учреждением в безвозмездное пользование. Общее для этих счетов то, что постановка на учет имущества осуществляется на основании акта приема-передачи по стоимости, указанной в акте. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе управляющих или пользователей, мест их нахождения, по видам имущества в структуре групп: недвижимое имущество, особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество, нефинансовые активы.
  • Счет 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)». К забалансовому учету объекты принимаются по балансовой стоимости на основании первичного документа. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе пользователей имущества, мест нахождения, по видам имущества, его количеству и стоимости.

Учет бланков строгой отчетности, путевок, периодики

Перечисленные активы учитывают на забалансовых счетах: 03, 08, 23.

  • Счет 03 «Бланки строгой отчетности». Перечень БСО и порядок их оценки (по условной оценке — 1 руб. за один бланк или стоимости приобретения) устанавливается в учетной политике. Учет ведется в книге по учету бланков строгой отчетности по каждому виду бланка в разрезе ответственных лиц и мест хранения. Бланки списываются на основании акта приема-передачи или акта о списании в случаях выдачи БСО, передачи другой организации или порчи, хищения, недостачи.
  • Счет 08 «Путевки неоплаченные». Путевки принимаются к учету при хранении в кассе по номинальной стоимости, указанной на бланке путевки или в условной оценке при отсутствии номинала. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета по ответственным лицам, местам хранения, видам путевок и стоимости.
  • Счет 23 «Периодические издания для пользования». Принятие к учету осуществляется по условной оценке. Аналитический учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе каждого периодического издания. Списание объектов учета осуществляется по решению комиссии на основании акта.

Учет денег, расчетов и расчетных документов

Деньги, расчеты и расчетные документы учитывают с 14-го по 19-й и на 30-м счетах забалансового учета.

  • Счет 14 «Расчетные документы, ожидающие исполнения» и счет 15 «Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения)». Учет расчетных документов ведется в карточке учета расчетных документов, ожидающих исполнения, в разрезе счетов по каждому документу.
  • Счет 16 «Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок». Учет ведите в Карточке учета средств и расчетов. Постановка на учет осуществляется на основании актов ревизий, проверок и других аналогичных документов. На счете 16 суммы переплаты пособий продолжают числиться до момента их полного погашения или списания. Если погашение или взыскание производится в течение нескольких месяцев, суммы, учтенные за балансом, также могут списываться постепенно.
  • Счет 17 «Поступления денежных средств» и счет 18 «Выбытия денежных средств». Счета в обязательном порядке открываются к балансовым счетам: 201.00 «Денежные средства учреждения», 210.03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» и 304.06 «Расчеты с прочими кредиторами» (в части денежных расчетов). Учет ведется в многографной карточке или карточке учета средств и расчетов в разрезе счетов учреждения, по видам выбытий и поступлений (в разрезе КОСГУ). По завершении года остатки по счетам на следующий год не переносятся. Таким образом, счета 17 и 18 должны быть закрыты по состоянию на 31 декабря отчетного года.
  • Счет 19 «Невыясненные поступления прошлых лет». Учет ведется по датам зачисления невыясненных поступлений и датам их уточнения.
  • Счет 30 «Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц». Аналитический учет по счету ведется в многографной карточке и (или) в карточке учета средств и расчетов в разрезе денежных обязательств по видам выплат средств бюджета или иным видам выплат.

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Для учета дебиторской и кредиторской задолженности на забалансе предусмотрены два счета: счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» и счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами».

На учете задолженность отражается в момент, когда комиссия по поступлению и выбытию активов примет решение о ее списании с баланса.

Учет задолженности ведется в карточке учета средств и расчетов:

  • по видам поступлений и должникам для дебиторской задолженности;
  • в разрезе видов выплат и поступлений и по кредиторам для кредиторской задолженности.

Со счета 04 долг списывается по решению комиссии (в случае смерти или ликвидации дебитора), при возобновлении процедуры взыскания задолженности или если на счет поступили деньги в погашение долга.

Учет обеспечения гарантий

Учет обеспечения гарантий осуществляется на счетах 10 и 11.

  • Счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств». Обеспечения принимаются к учету по первичным документам в сумме обязательства, по которому получено обеспечение. Учет ведется в многографной карточке в разрезе обязательств по видам имущества (обеспечения), его количеству, местам хранения и обязательствам, в обеспечение которых поступило имущество. Обеспечение списывают в случае исполнения обязательств.
  • Счет 11 «Государственные муниципальные гарантии». Учет ведется в карточке учета средств и расчетов в разрезе субъектов гражданских прав и обязательств, по которым предоставлены гарантии, по видам и сумме гарантии. Суммы обеспечений списываются со счета, когда исполнены обязательства, в отношении которых предоставлена гарантия.

Учет финансовых вложений

  • Счет 31 «Акции по номинальной стоимости». Учет ведет орган с полномочиями акционера или другой уполномоченный орган. На забалансовый учет акции ставятся одновременно с отражением на счете 204.30 «Акции и иные формы участия в капитале». Учет ведется в реестре учета ценных бумаг.
  • Счет 40 «Активы в управляющих компаниях». На забалансе учитываются активы, которые числятся на счете 204.51 «Активы в управляющих компаниях». Стоимость имущества корректируется на отчетную дату. Учет ведется по группам и видам нефинансовых, финансовых активов.
  • Счет 42 «Бюджетные инвестиции, реализуемые организациями». Принятие к учету происходит по данным о перечислении средств или передаче активов. Списание вложений с забаланса происходит по окончании работ и вводу в эксплуатацию объектов капстроительства. Аналитический учет по счету ведется в разрезе получателей средств.

Дополнительные забалансовые счета

Минфин оставил за бюджетными учреждениями право вводить дополнительные забалансовые счета, необходимые для сбора информации и контроля за имуществом. Для этого достаточно закрепить порядок учета на забалансовых счетах в учетной политике.

Но следует учесть, что нумерация дополнительных забалансовых счетов не должна конфликтовать с нумерацией счетов, присваиваемых Минфином.

Для этого дополнительным забалансовым счетам лучше всего присваивать трехзначный или буквенный код (например, 100, 101, ТР и т.п.).

Источник: https://school.kontur.ru/publications/422

Если оборудование не успело стать основным средством

Какие документы нужны для перевода с 07 счета на 08

Приобретенное оборудование не введено в эксплуатацию, то есть числится на счете 08. Организация решает его продать. В какой момент можно поставить НДС к вычету? Нужно ли переводить оборудование в состав товаров в бухгалтерском учете?

Налоговый кодекс разрешает применить вычет по НДС при приобретении основных средств только после “принятия на учет данных основных средств” (п. 1 ст. 172 НК РФ). Но что значит принять основное средство на учет для целей применения вычета? Оприходовать его на счете 08 “Вложения во внеоборотные активы” или же перевести на счет 01 “Основные средства”?

Момент принятия к учету

Одни специалисты, в том числе и сотрудники налоговых органов, считают, что под принятием к учету основного средства подразумевается ввод его в эксплуатацию*, то есть речь в пункте 1 статьи 172 НК РФ идет о принятии актива в состав основных средств, а не просто принятии о его на учет. Таким образом, НДС можно поставить к вычету только после того, как в бухгалтерском учете будет сделана проводка:

Дебет 01 Кредит 08 – основное средство введено в эксплуатацию.

Эта позиция основана на инструкции по применению Плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. В ней сказано, что “основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01”. Из этого делается вывод, что, пока основное средство не попало на счет 01, оно не считается таковым.

Плюс к этому они ссылаются еще и на ПБУ 6/01 “Учет основных средств”.

Пункт 4 его говорит, что “при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств” необходимо, чтобы они использовались в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации.

То есть речь идет о том, что актив считается основным средством, если он уже используется в организации. А использоваться он может только после ввода в эксплуатацию, что отражается записью по дебету счета 01 и кредиту счета 08.

Другие специалисты, отстаивая противоположную позицию, основываются на определении бухгалтерского учета и на логике. Предупреждаем, ваш налоговый инспектор может с этим мнением и аргументами не согласиться и тогда вам придется выбирать между штрафом (и пенями) и судебной тяжбой.

Статья 1 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” дает определение бухгалтерского учета. Он представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации, в том числе об имуществе организации.

А не введенное в эксплуатацию основное средство уже является имуществом и числится в бухгалтерском учете организации. Плюс счет 08 – это счет бухгалтерского учета. То есть нельзя сказать, что актив не принят к учету, если он числится на счете 08.

Да, основным средством он еще не считается, но он приобретен в качестве основного средства (а не того же товара для перепродажи) и принят на учет.

Верность этой позиции подтверждает и судебная практика. Так, Федеральный арбитражный суд Московского округа подтвердил, что для возмещения НДС из бюджета не важно, на каких счетах бухгалтерского учета числятся приобретенные основные средства (постановление от 22.07.02 по делу № КА-А40/5624-02).

Зачесть НДС никогда не поздно

Если вы придерживаетесь первой позиции и не зачли НДС по основным средствам, еще не введенным в эксплуатацию, то зачитывать НДС вы будете только после того, как основное средство переведете на счет 01.

А что делать, если намерения организации в отношении основного средства, например оборудования, числившегося на счете 08, изменились? Организация решила за ненадобностью его продать.

В этой ситуации на счете 01 это оборудование не появится уже никогда. Но и зачесть НДС по имуществу, учтенному на счете 08, следуя той позиции, которую вы избрали, тоже нельзя. Субсчет, на котором оно числится, называется “Приобретение объектов основных средств”. Значит, пока оборудование не продано, предполагается, что следующий этап для его учета – счет 01.

Организация может перевести его на счет 41 “Товары”, чтобы сразу же зачесть НДС.

После перевода основного средства в состав товаров, предназначенных для перепродажи, у организации появляется возможность зачесть НДС, так как оборудование как товар принято к учету и ни о каком основном средстве речи уже не идет.

Кстати, инструкция к Плану счетов в принципе не запрещает сделать запись по дебету счета 41 и кредиту счета 08. Для этой записи понадобится приказ руководителя как первичный документ, на основании которого делается проводка (ст. 9 закона о бухгалтерском учете).

Но и делать эту запись инструкция бухгалтера не обязывает. Однако без нее спокойно зачесть НДС организация сможет только при реализации оборудования. В этот момент предполагаемая продажа не введенного в эксплуатацию оборудования становится реальностью.

Поэтому требование пункта 1 статьи 172 НК РФ для зачета НДС в отношении основных средств к нашему случаю уже не будет относиться.

У нас это оборудование будет уже иным товаром, который был принят на учет, как того требует тот же пункт 1 статьи 172 НК РФ для зачета НДС по всем остальным товарам (в соответствии со статьей 38 НК РФ), а не только по основным средствам.

https://www.youtube.com/watch?v=0B3nK-k0KzQ

В бухгалтерском учете выбытие оборудования отразится следующим образом:

Дебет 62 Кредит 91-1 – отражена реализация оборудования;

Дебет 91-3 Кредит 68 – начислен НДС;

Дебет 91-2 Кредит 08 – отражена стоимость оборудования;

Дебет 68 Кредит 19 – зачтена сумма входного НДС.

Обратите внимание, в данной ситуации используется счет 91 “Прочие доходы и расходы”, поскольку реализация оборудования для организации не является обычным видом деятельности.

Возможны возражения

Может возникнуть вопрос: а не проще ли в приказе руководителя просто указать, что оборудование не будет введено в эксплуатацию, а будет реализовано, и на основании этого зачесть НДС? И намерение явно выражено, и на счет 41 переводить не нужно.

Тем более в инструкции к Плану счетов сказано, что в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются “специально для продажи”.

Но, во-первых, у нас речь идет не об изделиях, не о материалах и не о продуктах, а об оборудовании. А во-вторых, не проще ли подстраховаться и сделать всего лишь одну запись, чтобы спокойно зачесть НДС?

* – Перевести на счет 01 объекты недвижимого имущества можно только при наличии документов, подтверждающих их государственную регистрацию (п. 41 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/35918-esli-oborudovanie-ne-uspelo-stat-osnovnym-sredstv

Счет 07

Какие документы нужны для перевода с 07 счета на 08

Счет 07 “Оборудование к установке” предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. Этот счет используется организациями-застройщиками.

К оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

На счете 07 “Оборудование к установке” не учитывается оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др. Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на счете 08 “Вложения во внеоборотные активы” по мере поступления их на склад или в другое место хранения.

Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 “Оборудование к установке” по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке этих ценностей на склады организации.

Приобретение оборудования за плату у других организаций и лиц отражается по дебету счета 07 “Оборудование к установке” в корреспонденции со счетом 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” или др.

Принятие к бухгалтерскому учету оборудования, внесенного учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал организации, отражается по дебету счета 07 “Оборудование к установке” и кредиту счета 75 “Расчеты с учредителями”.

Поступление оборудования к установке может быть отражено с использованием счета 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей” или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.

Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 “Оборудование к установке” в дебет счета 08 “Вложения во внеоборотные активы”. При этом завезенное на строительную площадку оборудование, требующее монтажа, подрядчик принимает на забалансовый учет по счету 005 “Оборудование, принятое для монтажа”.

Стоимость этого оборудования или его частей, сданных в монтаж, подрядчик снимает с забалансового учета по счету 005 “Оборудование, принятое для монтажа”. Стоимость оборудования, переданного подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически не начаты, не снимается с учета у застройщика.

При продаже, списании, передаче безвозмездно и др. оборудования к установке его стоимость списывается в дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы”.

Аналитический учет по счету 07 “Оборудование к установке” ведется по местам хранения оборудования и отдельным его наименованиям (видам, маркам и т.д.).

Применение плана счетов: счет 07

  • НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России … стоимость не включаются.
    Письмо от 7 декабря 2018 г. № 03 … на добавленную стоимость.
    Письмо от 7 сентября 2018 г. № 03 … наличия счетов-фактур к вычету не принимаются.
    Письмо от 7 сентября … проект федерального закона N 489169-7 “О внесении изменений … ; (далее – законопроект N 489169-7), предусматривающий в том числе повышение … учету данного оборудования на счете 07 “Оборудование к установке” на основании счета-фактуры, … соответствующих первичных документов.
    Письмо от 7 февраля 2018 г. № 03 …
  • Споры по имущественным налогам (Практика Верховного Суда РФ за 2018 год) … налогового периода. В силу пункта 7 статьи 3 НК РФ все … комплексную установку, предназначенную для бурения скважин в открытом море, имеет соответствующее оборудование … палубные, при этом палубное оборудование и все установки, находящиеся на палубе судна … силовые машины и оборудование, транспортные средства), не на счете, предназначенном для … и противоречат, в частности, пункту 7 Указаний об отражении в бухгалтерском … порядке подлежит учету на счетах 07 “Оборудование к установке”, 08 ” …
  • Когда сумма НДС к вычету превышает НДС с выручки: как использовать свое право на вычет … под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, … НК РФ).
    Причем п. 7 ст. 176 НК РФ установлено … по заявлению налогоплательщика в счет уплаты предстоящих налоговых платежей … РФ, за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов. … на территорию РФ) основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, … на учет данных основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов …
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2018 года … силу.
    Уплата налогов
    Письмо от 7 февраля 2018 г. № 03-02 … , которые не признаны безнадежными к взысканию.
    Письмо от 7 февраля 2018 г … -11/1/6568
    Положения подпункта 7 пункта 4 статьи 105.14 … учету данного оборудования на счете 07 “Оборудование к установке” на основании счета-фактуры, выставленного … соответствующих первичных документов.
    Письмо от 7 февраля 2018 г. № 03-07 … 170 НК РФ.
    Письмо от 7 февраля 2018 г. № 03-05 … созданных) в порядке, установленном пунктом 7 статьи 396 НК РФ. При …
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за апрель 2018 … . Денежные средства, имевшиеся на расчетном счете Налогоплательщика в банке, были израсходованы … движения денежных средств на корреспондентском счете Банка свидетельствует, что с расчетного … налогах и сборах. В пункте 7 статьи 58 НК РФ установлено … покупателей на основании выставленных им счетов-фактуры. Суды признали позицию налогового … после 01.01.2013.
    Любое оборудование, требующее монтажа и вводимое в … порядке подлежит учету на счетах 07 “Оборудование к установке”, 08 “Вложения …
  • Создание нематериальных активов: о вычете «входного» НДС … на территорию РФ основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, … данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.
    К сведению!
    В … согласно Инструкции по применению Плана счетов принимаются к бухгалтерскому учету на одноименный … Неосновательна и ссылка на п. 7 ст. 3 НК РФ, поскольку … находящиеся под ее юрисдикцией, ОС, оборудования к установке, и (или) НМА, указанных … принятия на учет данных ОС, оборудования к установке, и (или) НМА. В …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2019 года … не предусмотрено приостановление операций по счетам физических лиц, не являющихся … предусмотренному НК РФ.
    Письмо от 7 августа 2019 г. № 03- … , за исключением основных средств, оборудования к установке, нормам НК РФ не противоречит … выполнении работ по сервисному обслуживанию оборудования на территории Республики Беларусь, … с учетом положений пункта 7 статьи 3 НК РФ … стоимость имущества, полученного в счет погашения приобретенного права требования ( … силу решения суда.
    Письмо от 7 августа 2019 г. № 03 …
  • НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России … в общеустановленном порядке.
    Письмо от 7 февраля 2017 г. № 03 … российском налоговом органе.
    Письмо от 7 марта 2017 г. № 03 … графы из утвержденной формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры данным постановлением … средства, полученные в счет возмещения нанесенного заказчиком ущерба оборудованию подрядчика, не … принятия на учет основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов … принятия на учет основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2018 года … услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, нормам … наличия счетов-фактур к вычету не принимаются.
    Письмо от 7 сентября … платежа, подлежащего зачету в счет оплаты оказываемых услуг, указанные … налогоплательщиками этого налога на основании счетов-фактур, полученных от продавца … правам), приобретаемым (оплачиваемым) за счет указанной платы, вычету не подлежат … средства приобретены некоммерческой организацией за счет средств, полученных от приносящей …
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за ноябрь 2017 года … на учет основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов … случае если работы по установке роллопандусов на стилобатах вестибюлей … лизингодателем в книге продаж регистрируются счета-фактуры, составленные в одном … не приобретается, положения пункта 7 статьи 258 НК РФ … доход, применяются нормы статьи 7 НК РФ.
    Письма от … эмитентами, минуя брокерские счета, непосредственно на текущий счет клиента в банке … 374 НК РФ ядерные установки, используемые организацией одновременно как …
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за декабрь 2017 года … принятия на учет основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов нормами … как авансовые платежи.
    Письмо от 7 декабря 2017 г. № 03- … прибыль не признаются.
    Письмо от 7 декабря 2017 г. № 03- … суммы этих расходов.
    Письмо от 7 декабря 2017 г. № 03- … инженерно-технического обеспечения осуществляется за счет средств организации, ведущей строительство автомобильных … имущества, не меняются.
    Письмо от 7 декабря 2017 г. № 03-04 … уплате торгового сбора.
    Письмо от 7 декабря 2017 г. № 03- …
  • Перенос вычета по НДС … нее вычет по «запоздавшему» счету-фактуре.
    Если счет-фактура «припозднился» и получен … п. 5 ст. 172)
    Пункт 7: о вычете НДС, уплаченного по … расходам
    Вычет осуществляется на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации … 171, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами ТРУИП, при … -4-3/2@
    – предусмотренному п. 7 ст. 171 (расходы на командировки … периодах по одному счету-фактуре) по основным средствам, оборудованию к установке и (или) нематериальным …
  • ТОП-10 разъяснений Минфина России по НДС в 2018 … услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, нормам … РФ не противоречит.
    Письмо от 7 февраля 2018 г. № 03- … на основании содержащего обязательные реквизиты счета-фактуры акта приема-передачи без … объектов недвижимого имущества осуществляют за счет бюджетных средств, суммы налога на … имущественным правам), приобретенным за счет данных средств, к вычету у данного дочернего … договора аренды, зачтен в счет обеспечительного платежа по договору аренды …
  • Кондиционеры как основные средства: принятие к учету и отражение расходов … (использование в запланированных целях) (п. 7 СГС «Основные средства»
    [5] ). … более 12 месяцев, которые (п. 7, 8 СГС «Основные средства»): … для установки, признается материальными запасами. Определено, что к оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, которое … согласно Указаниям № 65н
    [7] следует отражать по коду вида … Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной … .12.2010 № 157н.
    [7] Указания о порядке применения бюджетной …
  • ОКОФ для медицинского оборудования и инструментария … учету на счете 0 101 04 000 «Машины и оборудование».
    В соответствии … 500
    Приняты к учету основные средства
    7 101 34 310
    7 106 31 … , заключила договор на приобретение и установку бытового кондиционера для аптечного склада … и монтаж приобретенного оборудования. Оплата расходов произведена за счет средств, полученных от … кондиционер бытовой может быть отнесен к оборудованию для кондиционирования воздуха, не включенному … на основании старого ОКОФ как оборудование на счете 0 101 04 000 …

Источник: https://www.audit-it.ru/plan_schetov/schet-07.html

Перевод имущества, учтенного как оборудование к установке, в разряд материальных ценностей оборудования к установке и объектов внеоборотных активов в материалы

Какие документы нужны для перевода с 07 счета на 08
У Общества есть объекты материально-производственных запасов и внеоборотных активов, по которым закончены капитальные вложения. Перевод имущества в другой статус.

Вопрос: У Общества есть объекты материально-производственных запасов и внеоборотных активов, по которым закончены капитальные вложения, удовлетворяющие критериям признания их основными средствами, в составе основных средств.

На счете 07 «Оборудование к установке» числятся следующие объекты, приобретенные до 01.01.2013 года и находящиеся без движения более трех лет:№ Наименование Сумма, руб.

Количество1 (Устройство безопасности) PIX 515E-UR-FE Bundle (Chassis, Unrestricted SW, 6 FE, VAC+)  стоимость 383 750,00 рублей 1 штука2 IBM 2×16 Console Switch Переключатель IBM 17352LX 163 940,00 рублей 1 штука3 Прожектор моторизованный 580 197,35 рублей  10 штук4 Сканер на разрядной лампе 1 492 783,57 рублей  14 штукИтого 2 620 670,92 рублей  26 штукНа счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» числятся следующие объекты, приобретенные до 01.01.2013 года и находящиеся без движения более трех лет:1. ПОС-терминал +АРМ кассира стоимость 221 883,53 рублей 1 штукаПодскажите пожалуйста, возможно ли перевести данные средства на счет 10.5 «Материалы» или на счет 01 с дальнейшей консервацией.

Ответ: 

Законодательство в области бухгалтерского учета не предусматривает перевода имущества, учтенного как оборудование к установке в разряд материальных ценностей.

Исходя из условий вопроса, непонятно, почему имущество и оборудование, учтенное на счетах 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы», не было установлено и введено в эксплуатацию. Кроме того, непонятно, будут ли данные объекты использованы в деятельности организации.

Однако, в любом случае, имущество, которое соответствует всем критериям для признания его основным средством, не может быть учтено в качестве МПЗ.

Счет 07 «Оборудование к установке» предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах.

Если оборудование, требующее монтажа, не будет смонтировано и введено в эксплуатацию, то есть не будет использовано в деятельности организации, то оно может быть продано, передано безвозмездно или списано. При осуществлении данных операций, стоимость оборудования списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Такой порядок учета списания оборудования к установке содержится в Инструкции к применению Плана счетов.

По поводу имущества, учтенного на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», можно отметить следующее.

Исходя из условий вопроса, непонятно, почему ПОС-терминал не был введен в эксплуатацию. Ведь ввод объекта в эксплуатацию не определяется началом его фактического использования в деятельности организации. Данный объект должен быть введен в эксплуатацию тогда, когда полностью пригоден для использования.

Следовательно, если вышеуказанное имущество пригодно к использованию, то оно должно было быть введено в эксплуатацию и отражено в составе основных средств. В ином случае, оно подлежит отражению на счете 08.

Однако, объект, который соответствует всем критериям для его признания основным средством, но не готов для использования, не может быть учтен в качестве материала.

В этом случае, организация может осуществить расходы по доведению его до состояния, пригодного к использованию.

Если организация не будет использовать данное имущество в деятельности, то оно может быть продано, передать безвозмездно или списано. При отражении данных операций стоимость объекта списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Такой порядок учета списания оборудования к установке содержится в Инструкции к применению Плана счетов.

Обоснование

Какое имущество относится к основным средствам

Бухучет

Основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете является срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество может быть отнесено к основным средствам.

Помимо срока включение имущества в состав основных средств зависит и от характера его использования. Основными средствами может быть признано имущество, которое:

предназначено для использования в производственной (управленческой) деятельности организации или для передачи в аренду;

не предназначено для перепродажи;

способно приносить доход в будущем.

Такие правила установлены пунктами 4 и 5 ПБУ 6/01.

В частности, в состав основных средств могут входить:

здания, сооружения;

рабочие и силовые машины и оборудование;

измерительные и регулирующие приборы и устройства;

вычислительная техника;

транспортные средства;

инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;

земельные участки;

объекты природопользования;

капитальные вложения в земельные участки (затраты на коренное улучшение земель) и в арендованные основные средства.

Об этом сказано в пункте 5 ПБУ 6/01.

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении поступление основных средств, требующих монтажа

Какие основные средства требуют монтажа

Часть основных средств, поступающих в организацию, может требовать монтажа. К таким основным средствам относится, например:

оборудование, вводимое в действие только после его сборки и прикрепления к фундаменту (опорам, полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений);

контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования, и т. д.;

наружные и внутренние камеры видеонаблюдения, предназначенные для монтажа в составе системы видеонаблюдения.

Бухучет

В бухучете все затраты, связанные с приобретением оборудования, требующего монтажа, отражайте на счете 07 «Оборудование к установке». Записи на счете 07 делайте одновременно с составлением акта о приеме (поступлении оборудования):

Дебет 07 Кредит 60 (75, 76, 98…)
– отражена стоимость оборудования, требующего монтажа;

Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отражен входной НДС по стоимости оборудования, требующего монтажа, и затратам на его приобретение.

Стоимость оборудования, переданного в монтаж, отражайте на счете 08-3 «Строительство объектов основных средств».

Кроме того, на счете 08-3 учитывайте все расходы, связанные с монтажом данного оборудования и доведением его до состояния, пригодного к использованию (например, стоимость материалов, используемых при монтаже, зарплату сотрудников, которые осуществляли сборку и монтаж, стоимость услуг подрядчика (если монтаж осуществляла не сама организация) и т. д.). При этом делайте проводки:

Дебет 08-3 Кредит 07
– отражена стоимость оборудования, переданного для монтажа;

Дебет 08-3 Кредит 10 (23, 25, 26, 60, 70, 76…)
– отражены затраты, связанные с монтажом оборудования и доведением его до состояния, пригодного к использованию;

Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отражен входной НДС по затратам, связанным с монтажом оборудования и доведением его до состояния, пригодного к использованию.

Стоимость принятых смонтированных объектов отражайте на счете 01 «Основные средства» или счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», к которым откройте субсчета «Основное средство на складе (в запасе)» и «Основное средство в эксплуатации». Если по времени постановка основного средства на учет и его ввод в эксплуатацию совпадают, сделайте проводку:

Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08-3
– принято к учету и введено в эксплуатацию созданное основное средство по первоначальной стоимости.

Если моменты постановки основного средства на учет и его ввода в эксплуатацию не совпадают, сделайте проводку:

Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство на складе (в запасе)» Кредит 08-3
– учтен созданный объект в составе основных средств по первоначальной стоимости.

Такой порядок предусмотрен пунктом 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н, и Инструкции к плану счетов.

Как ввести в эксплуатацию основное средство

Ситуация: как определить дату, когда основное средство ввели в эксплуатацию

Датой ввода в эксплуатацию считайте день, когда основное средство будет готово к использованию. Подтвердите это актом или отдельным приказом.

Момент, когда вы фактически начнете использовать имущество, значения не имеет. Ведь готовое к использованию имущество начинает изнашиваться и морально устаревать сразу. Его нужно амортизировать. При этом если объект не введен в эксплуатацию, его не амортизируют. Это следует из пункта 4 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

Исключение предусмотрено только для законсервированного имущества. Но даже его все равно сначала вводят в эксплуатацию, а потом консервируют.

Внимание: Если документов, подтверждающих дату ввода объекта основных средств в эксплуатацию, не будет, при проверке налоговые инспекторы могут исключить начисленную амортизацию из затрат, учтенных при расчете налога на прибыль.

Связано это с тем, что в отличие от бухучета в налоговом учете амортизация начисляется со следующего месяца после ввода объекта основных средств в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Как следствие, на сумму недоимки организации начислят пени и штрафы.

Чтобы зафиксировать дату ввода в эксплуатацию, используйте типовые документы – формы № ОС-1, ОС-1а или ОС-1б. Для этого в них добавьте графу «Дата ввода основного средства в эксплуатацию».

Так позволяет поступить Порядок применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденный постановлением Госкомстата России от 24 марта 1999 № 20.

 Дополнительный реквизит в форме № ОС-1 пропишите в учетной политике.

В качестве альтернативы можно использовать акт ввода в эксплуатацию, разработанный самостоятельно, или просто зафиксировать дату приказом руководителя.

Для бухучета факт ввода в эксплуатацию не столь важен. Ведь в составе основных средств на счете 01 нужно отражать любое имущество, соответствующее установленным критериям. И начинать амортизировать основное средство в бухучете нужно именно после его принятия к бухучету.

4.Из материалов правовой базы

Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н
«Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»

Счет 07 “Оборудование к установке”

Счет 07 “Оборудование к установке” предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. Этот счет используется организациями-застройщиками. К оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

https://www.youtube.com/watch?v=dJWZasoxx0U

На счете 07 “Оборудование к установке” не учитывается оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др. Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на счете 08 “Вложения во внеоборотные активы” по мере поступления их на склад или в другое место хранения.

Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 “Оборудование к установке” по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке этих ценностей на склады организации.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/249082-perevod-imushchestva-uchtennogo-kak-oborudovanie-k-ustanovke-v-razryad-materialnyh

Адвокат Орлов
Добавить комментарий