Договор цессии по нескольким договорам займа образец

Договор уступки права требования (цессии): бланк, образец

Договор цессии по нескольким договорам займа образец

Если кредитору понадобилось срочно получить деньги, а срок возврата займа или оплаты по договору поставки по условиям двустороннего соглашения еще не подошел, то кредитор вправе сделать переуступку права требования долга от третьего лица новому кредитору. Это может быть как безвозмездная переуступка, так и с некоторой прибылью. В статье разберемся, как и зачем заключаются договора цессии, а также дадим образцы заполнения необходимых документов.

Когда и зачем оформляется договор уступки права требования?

Отношения, связанные с уступкой права требования, регулируются гл. 24 ГК РФ.

Нормы ГК РФ не обязывают получать согласие от должника. Но при этом есть ряд требований, которые старый и новый кредиторы должны выполнять:

  • условия договора переуступки прав требования не могут ухудшать положение должника;
  • должника необходимо уведомить о смене лица в договоре, регулирующем его отношения с прежним кредитором;
  • если в условиях основного договора стоит запрет на уступку права требования долга, то даже если договор цессии будет заключен, такая сделка может быть признана ничтожной;
  • любые расходы, которые понесет должник в связи со сменой лица в обязательстве, если на то не было предварительно получено его согласие, старый и новый кредиторы обязаны должнику возместить в полном объеме.

Согласно нормам Гражданского кодекса запрещено передавать права требования, если они так или иначе связаны с личностью (например, право требования на алименты).

Что должен содержать договор уступки права требования долга?

Прежде всего, следует разобраться с понятиями. Сторонами договора уступки права требования выступают Цедент и Цессионарий. Простым языком Цедент — это старый кредитор, а Цессионарий — новый кредитор. То есть Цедент передает права Цессионарию.

Главные требования к структуре договора цессии таковы:

  • договор должен содержать полную сумму долга, которая передается новому кредитору (если это цессия по договору займа, например, то сумма должна включать проценты, «набежавшие» на момент передачи прав требования долга);
  • обязательно должна стоять ссылка на документ — основание возникновения долга (договор с реквизитами, акты, накладные и т. п.);
  • должно быть указано наименование должника;
  • должна быть прописана обязанность Цедента передать Цессионарию все документы, дающие основание истребования долга, а также подтверждающие его величину;
  • должна быть прописана обязанность одной из сторон, определяющая кто именно должен уведомить должника об изменении кредитора;
  • обязательно указание суммы, которую Цессионарий выплачивает старому кредитору (она может не совпадать с суммой передаваемого долга).

Кроме того, прописываются и стандартные положения о порядке урегулирования споров, дате вступления в силу договора, ответственности сторон и т.д.

Прочие требования для формы договора уступки права требования

Договор не обязательно может быть двусторонним. Право на долг может переуступаться и нескольким кредиторам, или, наоборот, от нескольких одному. Кроме того, одной из сторон может выступать и должник, если каким-то образом меняются условия для него.

Во избежание споров в будущем документы, подтверждающие долг и являющиеся приложениями к договору цессии, передаются по акту. Форму акта вы можете скачать у нас на сайте.

 Форма акта о передаче по договору цессии

В обязательном порядке один из кредиторов извещает должника о заключении договора уступки права требования долга. Как уже было указано, должник вправе запросить какое-либо подтверждение, если у него возникли сомнения о намерениях нового кредитора. Если уведомление передал старый кредитор, то никаких иных подтверждений должник не требует.

Уведомление содержит сведения о данных договора цессии, а также реквизиты нового кредитора для перечисления долга. К уведомлению прилагается копия договора цессии.

У нас на сайте вы можете скачать шаблон такого уведомления.

 Форма уведомления о заключении договора цессии

Где посмотреть образец на договор уступки права требования

Многие правовые базы предлагают формы договоров уступки права требования для разных характеристик передаваемого долга, а также разных условий такой передачи. Но в любом случае их надо адаптировать под свои условия и вид деятельности.

На нашем сайте ниже вы можете скачать образцы договоров цессии для нескольких разных случаев.

Бланк договора уступки права требования (базовый шаблон)

На нашем сайте вы можете скачать базовый шаблон договора цессии. Но так как многие условия зависят от характера самого долга, следует дополнить шаблон, внеся особые требования и данные, если это необходимо.

 Форма-шаблон договора цессии

Образец договор уступки права требования или цессии для разных ситуаций

Форма договора уступки сильно зависит от того, на основании какого документа возник долг, права требования на который передаются.

Например, вы можете скачать образец формы для передачи права требования долга по договору подряда.

 Форма договора цессии при праве требования долга по договору подряда

Совсем иначе выглядит уступка по договору займа, форму такого договора вы также можете скачать у нас на сайте.

 Форма договора уступки по договору займа

Договор частичной уступки прав требования

Частичная уступка прав предусмотрена ст. 384 ГК РФ. В частности п. 2 говорит о том, что при уступке права требования части денежного обязательства, условия такой сделки не должны противоречить действующему законодательству. П.

3 этой же статьи отмечает, что если делается уступка права требования неденежного обязательства (например, если речь идет о поставке товаров и передается право требовать эти товары), то изменения условий не должны стать для должника обременительными.

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 № 120 (п. 5) подтверждает возможность частичной передачи долга.

У нас вы можете скачать образец формы договора с передачей части долга.

Форма договора частичной уступки права требования

Как происходит оплата по договору уступки права требования

Сумма, которую выплачивает Цессионарий Цеденту, может отличаться от суммы долга, права на который передаются.

Надо иметь в виду, что если договор цессии безвозмездный (то есть сумма, которую оплатит новый кредитор старому кредитору, совпадает с суммой долга), то налоговики иногда с подозрением относятся к таким сделкам. В этом случае надо иметь разумное обоснование цели заключения такого договора.

Сама сумма договора может быть оплачена как единовременно, так и с рассрочкой в зависимости от согласованных условий.

ГК РФ не закрепляет обязанность уведомить должника за конкретным кредитором. Это может сделать как новый, так и старый кредитор. Но при этом на законодательном уровне предусмотрено право должника потребовать доказательства такой переуступки, если уведомление было получено от нового кредитора.

После получения уведомления должник осуществляет платежи по реквизитам Цессионария. Обязательства по договору считаются неисполненными должником, если платеж будет отправлен прежнему кредитору.

Вместе с тем, еще раз следует отметить, что сроки платежей, суммы и условия для должника измениться не должны.

Чёрная пятница! Подписка на “Упрощенку” по привлекательной цене

Сегодня самая низкая цена на подписку на журнал “Упрощенка”. Подпишитесь по акции “чёрная пятница”. Подарок за подписку — книга “Упрощенка. Годовой отчет 2019”.

Источник: https://www.26-2.ru/art/351936-dogovor-ustupki-prava-trebovaniya-tsessii-blank-obrazets

Уступка денежного требования (цессия) по договору займа (позиция цедента)

Договор цессии по нескольким договорам займа образец

Пример
Организация 1 марта 2016 г. выдала процентный заем в сумме 500 000 руб. сроком на 30 дней, размер процентной ставки – 20%. Проценты по займу исчисляются на следующий день после перечисления денежных средств на расчетный счет заемщика на остаток задолженности и до даты возврата займа включительно.

Начисление процентов производится за фактическое число календарных дней пользования заемными денежными средствами в месяце. Сумма основного долга и проценты за пользование займом погашаются по окончании срока в полном объеме единовременно.

Организация переуступила задолженность по займу и процентам по нему после наступления срока платежа – 31 марта 2016 года.

1. Выдан краткосрочный денежный заем
Для выполнения операций: 1.1 “Составление платежного поручения на предоставление займа”; 1.2 “Выдан заем” (см. таблицу примера) – необходимо вначале создать документ Платежное поручение, затем на основании этого документа ввести документ “Списание с расчетного счета”.

Если платежные поручения создаются в программе “Клиент-банк”, то в 1С:Бухгалтерии 8 создавать их необязательно. В этом случае вводится только документ “Списание с расчетного счета”, который формирует необходимые проводки. Документ “Списание с расчетного счета” можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, “Клиент-банк”).

Создание документа “Платежное поручение” (рис. 1):

  1. Вызовите из меню: Банк и касса – Банк – Платежные поручения.
  2. Нажмите кнопку “Создать” и в поле “Вид операции” выберите “Выдача займа контрагенту”.
  3. В поле “Договор” выберите договор с займодавцем или иной документ-соглашение.
  4. Установите флажок “Оплачено” и щелкните по ссылке “Ввести документ списания с расчетного счета”. При этом появляется документ “Списание с расчетного счета”, в котором все поля заполнены по умолчанию из документа-основания (рис. 2). Снимите флажок “Подтверждено выпиской банка”, т.к. списание денежных средств с расчетного счета еще не произошло. При сохранении документа “Списание с расчетного счета” проводки не формируются. Данный флажок устанавливается в момент регистрации банковской выписки (см. ниже).
  5. Для вызова печатного бланка платежного поручения используйте кнопку “Платежное поручение”.
  6. Нажмите кнопку “Провести и закрыть”.

Рисунок 1.

После получения выписки банка, в которой зафиксировано списание денежных средств с расчетного счета, необходимо подтвердить ранее созданный документ “Списание с расчетного счета” для формирования проводок.

  1. Вызовите из меню: Банк и касса – Банк – Банковские выписки.
  2. Откройте документ “Списание с расчетного счета” (не проведен).
  3. В поле “Погашение задолженности” выберите один из возможных способов погашения задолженности контрагента в разрезе документов расчетов: “Автоматически”, “По документу” или “Не погашать”. Если выбрать способ погашения “По документу”, то появляется поле, в котором необходимо выбрать соответствующий документ. Общую сумму полученной оплаты можно распределить по нескольким договорам или документам расчетов.
  4. В полях “Счета расчетов” указываются счета взаиморасчетов, на которые относятся суммы списания денежных средств. Данные поля заполняются по умолчанию. При стандартном варианте работы их редактирование не требуется. В нашем примере это счет – 58.03 “Предоставленные займы”, т.к. выполняется перечисление суммы займа.
  5. После проверки всех полей установите флажок “Подтверждено выпиской банка”.
  6. Нажмите кнопку “Провести и закрыть” для сохранения и проведения документа.

Рисунок 2.

Результат проведения документа “Списание с расчетного счета” (рис. 3): Для просмотра проводок документа “Списание с расчетного счета” нажмите кнопку “Показать проводки и другие движения документа”.

Рисунок 3.

2. Начислены проценты по договору займа
Для выполнения операции 2.1 “Проценты, причитающиеся займодавцу, отражены в составе прочих доходов организации” (см. таблицу примера) необходимо создать документ Операция.

Создание документа “Операция” (рис. 4):

  1. Вызов из меню: Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.
  2. Нажмите кнопку “Создать”и выберите вид документа “Операция”.
  3. Для создания новой проводки нажмите кнопку “Добавить”.
  4. Заполните поля, как показано на рис. 4.

Рисунок 4.

Согласно п. 16 ПБУ 9/99 сумма процентов по займу начисляется за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора.

При этом в целях бухгалтерского учета отчетным периодом считается месяц (ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации”). Отсюда начисление процентов по займам отражается ежемесячно. Расчет процентов за март 2016 г.

(с 02.03. по 31.03):

500 000,00 руб. * 20% / 366 дней * 30 дней = 8 196,72 руб.

3. Отражена уступка права требования
Для выполнения операций: 3.1 “Отражен прочий доход от уступаемого права требования цессионарию”; 3.2 “Признан прочий расход от списания задолженности по основной сумме займа”; 3.

3 “Признан прочий расход от списания задолженности по процентам по займу” (см. таблицу примера) – необходимо создать документ Операция так же, как проиллюстрировано в операции 2.1 “Проценты, причитающиеся займодавцу, отражены в составе прочих доходов организации”.

В результате проведения документа “Операция” будут сформированы соответствующие проводки (рис. 5).

Если в результате уступки получен убыток, у организаций, применяющих в налоговом учете метод начисления, убыток от уступки права требования после наступления срока платежа учитывается в составе расходов единовременно на дату уступки права требования.

Обратите внимание! Для того чтобы налоговая декларация по прибыли заполнялась верно, необходимо в поле “Вид статьи” в соответствующей статьи “Прочих доходов и расходов” указать – “Реализация права требования после наступления срока платежа”.

Рисунок 5.

Пример заполненной декларации по налогу на прибыль приведен на рис. 6. Разъяснения по этому вопросу ФНС России дала в письме от 25.06.2015 № ГД-4-3/11053@.

Налоговое ведомство указало, что начиная с первого отчетного периода 2015 года, такие операции отражаются следующим образом.

Выручка от реализации права требования долга после наступления срока платежа указывается по строке 013 приложения № 1 к листу 02, а стоимость переданного займа и процентов по нему – по строке 059 приложения № 2 к листу 02 декларации.

Рисунок 6.

4. Получен краткосрочный денежный заем
Для выполнения операции 4.1 “Получены денежные средства от цессионария (нового кредитора)” (см. таблицу примера) необходимо создать документ Поступление на расчетный счет.

Создание документа “Поступление на расчетный счет” (рис. 7):

  1. Вызовите из меню: Банк и касса – Банк – Банковские выписки.
  2. Щелкните по кнопке “Поступление”.
  3. Откроется документ “Поступление на расчетный счет”. Выберите вид операции “Прочие расчеты с контрагентами”.
  4. В поле “от” укажите дату оплаты в соответствии с банковской выпиской.
  5. Поле “Счет расчетов” укажите счет 76.06 “Расчеты с прочими покупателями и заказчиками”.
  6. В полях “Плательщик”, “Договор” необходимо выбрать соответствующего контрагента, купившего дебиторскую задолженность по займу и процентам.
  7. Заполните поля, как показано на рис. 7.
  8. Кнопка “Провести и закрыть”.

Рисунок 7.

Результат проведения документа “Поступление на расчетный счет” (рис. 8):
Для просмотра проводок нажмите кнопку “Показать проводки и другие движения документа”.

Рисунок 8.

Уважаемые читатели!
Получить ответы на вопросы по работе c программными продуктами 1С Вы можете на нашей Линии Консультаций 1С.
Ждем Вашего звонка!

Источник: https://www.1c-usoft.ru/article/ustupka-denezhnogo-trebovaniya-tsessiya-po-dogovoru-zayma-pozitsiya-tsedenta/

Вс рф разъяснил правила замены кредиторов и должников в обязательствах

Договор цессии по нескольким договорам займа образец

Гражданский кодекс предусматривает два вида перемены лиц в обязательстве: переход прав кредитора к другому лицу, то есть замена кредитора, и перевод долга – замена должника (гл. 24 ГК РФ). В любом из этих случаев должны соблюдаться права как новых, так и предыдущих кредиторов и должников.

На обеспечение защиты их прав и направлено Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2017 г. № 54 “О некоторых вопросах применения положений главы 24 ГК РФ о перемене лиц в обязательстве на основании сделки” (далее – Постановление).

К наиболее важным разъяснениям Суда можно отнести следующие.

Уступка требования (§ 1 гл. 24 ГК РФ).Под уступкой требования понимается переход прав, принадлежащих на основании обязательства первоначальному кредитору (цеденту), к новому кредитору (цессионарию) по договору (п. 1 ст. 382, п. 1 ст. 388 ГК РФ).

К договору об уступке требования применяются положения гражданского законодательства о соответствующем виде сделки, отметил ВС РФ.

Так, при уступке требования по договору купли-продажи цедент, который в этом случае является продавцом, должен передать требование свободным от прав третьих лиц (по смыслу п. 1 ст. 460 ГК РФ).

В случае неисполнения им этой обязанности цессионарий (покупатель), который не знал и не должен был знать о наличии прав третьих лиц, вправе требовать уменьшения цены или расторжения договора (абз. 3 п. 1 Постановления).

В случае, когда уступается требование по сделке, требующей государственной регистрации, сам договор об уступке тоже должен быть зарегистрирован (п. 2 ст. 389 ГК РФ). Значит, именно с момента регистрации он считается заключенным для третьих лиц (п. 3 ст.

433 ГК РФ). Однако отсутствие регистрации договора не влечет никаких негативных последствий для должника, который был письменно уведомлен цедентом об уступке требования и на этом основании предоставил исполнение цессионарию, подчеркнул Суд (п.

2 Постановления).

По общему правилу, новый кредитор может получить меньше прав, чем было у первоначального – в случае уступки права требования в части (п. 2-3 ст. 384 ГК РФ). Уступить же ему больше прав, чем имеет сам, первоначальный кредитор не вправе.

Однако объем прав цессионария все же может увеличиться – в связи с его особым правовым положением, например если на него распространяются нормы Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 “О защите прав потребителей”, считает ВС (абз. 2 п.

4 Постановления).

Поскольку закон позволяет уступать не только уже существующее, но и будущее требование (ст. 388.

1 ГК РФ), Суд посчитал нужным разграничить такое будущее требование, которое переходит к цессионарию с момента возникновения, и требование, по которому не наступил срок исполнения (например, требование займодавца о возврате займа до наступления срока возврата), – оно передается в момент заключения договора об уступке (абз. 2 п. 6 Постановления). Причем если впоследствии уступка будущего требования не состоялась из-за того, что уступаемое право не возникло, цедент несет ответственность за неисполнение договорных обязательств. Аналогичное правило действует и в случае невозможности перехода требования по причине того, что оно прекратилось или принадлежит другому лицу – цедент также не освобождается от ответственности за неисполнение договора, отметил ВС РФ (п. 8 Постановления).

Целый раздел Постановления посвящен допустимости уступки требования, в частности – без согласия должника на переход требования к другому кредитору.

Оно, напомним, требуется только в прямо предусмотренных законом случаях (например, п. 2 ст.

388 ГК РФ) и при включении соответствующего условия в договор, но и в этом случае признать сделку по уступке недействительной непросто (п. 2 ст. 382, п. 3 ст. 388 ГК РФ).

Тем не менее, если уступка требования по неденежному обязательству без согласия должника делает его исполнение более обременительным, должник вправе исполнить данное обязательство цеденту, отметил Суд (п.

15 Постановления).

В случае, когда переход требования не признан обременительным для должника, но требует от него дополнительных затрат, соответствующие расходы должны возмещаться цедентом и цессионарием солидарно.

Помимо перечисленного, в Постановлении уточняются также порядок надлежащего уведомления должника об уступке требования и особенности предъявления возражений должника против требований новых кредиторов.

Перевод долга (§ 2 гл. 24 ГК РФ).Согласно закону перевод долга производится – с согласия кредитора – по соглашению между первоначальным должником и новым должником.

В обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, перевод долга может быть произведен также по соглашению между кредитором и новым должником, который принимает на себя обязательство первоначального должника (п. 1 ст. 391 ГК РФ).

При этом возможны два варианта перевода долга по обязательству сторон, связанному с предпринимательской деятельностью (п. 26 Постановления):

  • кумулятивный – первоначальный и новый должники отвечают перед кредитором солидарно;
  • привативный – первоначальный должник выбывает из обязательства.

В случае, когда из соглашения сторон непонятно, какой вариант перевода долга ими согласован, ВС РФ предлагает исходить из презумпции выбытия должника (п. 27 Постановления). Если же неясно, о чем договорились новый должник и кредитор: о кумулятивном переводе долга или поручительстве, следует считать их соглашение договором поручительства.

Процессуальные вопросы. Поскольку смена лиц в материально-правовых отношениях предполагает процессуальное правопреемство, ВС РФ дал ряд разъяснений, касающихся перемены лиц как в период рассмотрения спора в суде, так и на стадии исполнительного производства. 

Также Суд отметил, что содержащаяся в договоре первоначального кредитора и должника арбитражная оговорка сохраняет силу при смене кредитора, а обязательный досудебный порядок считается соблюденным в том числе в случае, когда претензия была направлена должнику первоначальным кредитором до уведомления о состоявшемся переходе права, а исковое заявление подано новым кредитором (п. 31-32 Постановления).

Источник: https://www.garant.ru/news/1156574/

Новация договора цессии в займ

Договор цессии по нескольким договорам займа образец

Темы: Займы и кредиты Новация

В бухучете приобретение права требования и погашение долга за должника поручителем (поступление доли в уставном капитале должника) отражено верно.

При этом так же необходимо отразить частичное выбытие финансового вложения (приобретенной задолженности) через счет 91 в составе прочих расходов, т.к. поручитель путем отступного погашает только часть долга должника.

Далее при новации задолженности в займ следует так же отразить выбытие приобретенного права требования (58 счет) (т.к.

при новации первоначальное обязательство по кредитному договору считается погашенным на дату подписания соглашения о новации) и сформировать финансовый результат от выбытия финансового вложения. То есть ситуация отражается аналогично погашению долга должником (см.

рекомендацию №1), только вместо счета 51 будет использоваться счет 58 субсчет «Займ»,т.к. организация получит не денежные средства, а новое финансовое вложение в виде займа. Обоснование данной позиции содержится в материалах рекомендаций «Системы Главбух» и в статье журнала «Главбух» «Системы Главбух» 1.Рекомендация: Как цессионарию оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение права требования по договору цессии

Бухучет В бухучете приобретение права требования долга (дебиторской задолженности) по договору цессии является финансовым вложением цессионария, которое учитывается на счете 58 «Финансовые вложения» (п. 3 ПБУ 19/02).* По дебету счета 58 отражайте приобретенное право требования по фактическим затратам на его приобретение.

Состав таких затрат формируется из следующего:*     сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу (цеденту);     иных расходов, непосредственно связанных с приобретением (например, консультационные услуги, посреднические вознаграждения). Об этом говорится в пунктах 8 и 9 ПБУ 19/02.

На дату подписания договора цессии в учете сделайте проводку:* Дебет 58 Кредит 76 (75) – отражена стоимость приобретенного по договору цессии права требования. Погашение задолженности перед цедентом отражайте проводкой:* Дебет 76 (75) Кредит 51 (50) – погашена задолженность перед цедентом по договору цессии.

По кредиту счета 58 отражайте списание права требования (при погашении должником своих обязательств). Стоимость права требования (с учетом расходов на приобретение) учтите в составе прочих расходов, а сумму, полученную от должника, – в составе прочих доходов (п. 11 ПБУ 10/99, п. 7 ПБУ 9/99).

При этом на момент подписания договора цессии в учете сделайте проводки:* Дебет 51 (50) Кредит 76 * – получена задолженность от должника; Дебет 76 Кредит 91-1 * – учтена в составе доходов сумма погашенной задолженности; Дебет 91-2 Кредит 58 – учтена в составе расходов стоимость приобретенного права требования (с учетом расходов на приобретение).

* Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 76, 91).

Наталья Комова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России 2.Рекомендация:Как кредитору отразить в бухучете и при налогообложении расчеты по договору поручительства

Бухучет Поручительство является способом обеспечения обязательства (п. 1 ст. 329 ГК РФ).

Поэтому в бухучете полученное за должника поручительство отразите на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». В учете сделайте проводку:* Дебет 008 – получено поручительство. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов. Запись сделайте в момент вступления в силу договора поручительства (п. 1 ст. 425, ст. 432 и 433 ГК РФ).

Обеспечение учтите в том размере, в котором кредитор получит долг от поручителя, если его не оплатит должник. Эту сумму определите из условий договора поручительства. Если в договоре поручительства не указан размер ответственности поручителя, тогда считайте, что обеспечение равно полной сумме задолженности должника.

Таким образом, подтверждающим первичным документом в данном случае может быть договор поручительства. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 432 Гражданского кодекса РФ и статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Если должник не исполнил свои обязательства (выполнил их не полностью или не должным образом), то по требованию организации за него это сделает поручитель (ст.

363 ГК РФ). В бухучете подобный перевод долга на поручителя не отражайте до того момента, как поручитель признает и возьмет на себя задолженность должника. Это связано с тем, что: – поручитель имеет право возражать против требований кредитора по различным причинам. Например, в связи с недействительностью договора поручения (см., например, ст.

362 ГК РФ), неправомерностью требований кредитора (ст. 364 ГК РФ), истечением срока поручительства (п. 4 ст. 367 ГК РФ) и т. д.; – непризнанная задолженность в бухучете не отражается (ст. 5 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Если поручитель согласился исполнить требование организации, задолженность должника переведите на поручителя.

Для этого можно использовать счет 76-2 «Расчеты по претензиям» или счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с поручителем».* В учете отразите это так: Дебет 76-2 (счет 76 субсчет «Расчеты с поручителем») Кредит 58 (60, 62…) – отражена задолженность поручителя, согласившегося исполнить обязательство должника.

Это следует из Инструкции к плану счетов

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга 3.Статья: Отступное или новация? Выбираем оптимальный способ договориться с контрагентом

Учет и налоги у кредитора Предприятие, которое получает отступное, отразит поступившее имущество по дебету соответствующих счетов.

При этом погашение обязательства отражают по кредиту счета 62 или 76.* В налоговом учете полученный актив следует показать по стоимости, равной величине обязательства, которое было прекращено отступным, за вычетом НДС (п. 2 ст. 254 Налогового кодекса РФ). При использовании кассового метода поступившее имущество компания учитывает на дату получения отступного от покупателя-должника.

То есть в тот день, когда будет подписан акт приемки-передачи имущества (или выполненных работ, услуг) (п. 2 ст. 273 Налогового кодекса РФ). НДС по полученному имуществу кредитор может принять к вычету на основании счета-фактуры, выставленного должником (подп. 1 п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ).

Заметим, что с этого года наконец исключен спорный вопрос: должен ли получатель отступного перечислять НДС отдельной платежкой контрагенту, чтобы принять налог по такому имуществу к вычету? В новой редакции Налогового кодекса, действующей с 2009 года, вовсе отсутствует подобное условие для вычета НДС при неденежных расчетах.

Журнал «Главбух» №3, Январь 2009 4.

Рекомендация:Как оформить и отразить новацию в бухучете

Организация может погасить свою задолженность перед контрагентом путем ее новации. При этом первичное обязательство будет прекращено путем его замены на новое. Стороны договора остаются теми же.* Признаки новации Новое обязательство должно предусматривать хотя бы одно из следующих условий:*     иной предмет договора.

Например, когда вместо выполнения оплаченных контрагентом работ организация берет на себя обязанность по возврату вновь оформленного займа;     способ исполнения. Например, когда вместо оплаты приобретенного товара организация делает встречную поставку других товаров.

Если изменения касаются только других условий договора (в частности, сроков и порядка расчетов), такое соглашение не признается новацией. Например, предоставленная контрагентом отсрочка по оплате договора не касается ни предмета договора, ни способа его исполнения. Она изменяет сроки расчетов. Таким образом, первичное обязательство не прекращается и новации не 4происходит.

Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 414 Гражданского кодекса РФ. Внимание: следует отличать новацию от отступного. Моменты, когда первичное обязательство признается исполненным по этим операциям, разные. Также договор новации и соглашение об отступном предусматривают разные права и обязанности должника и кредитора.

* Соглашение об отступном предполагает возможность не исполнять договор. Например, дает должнику право расплатиться с кредитором способом иным, чем указано в первоначальном договоре, однако не вменяет это в его обязанность. При этом обязательство считается погашенным только после фактической передачи отступного (денег, имущества и т. п.).

Это следует из статьи 409 и информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102. Целью новации является замена первоначального обязательства на другое обязательство, выполнить которое должник обязан. При этом первичная задолженность считается погашенной после заключения договора о новации. Это следует из пункта 1 статьи 414 Гражданского кодекса РФ.

*

Бухучет Порядок отражения новации обязательства в бухучете зависит от вида первоначального и нового обязательств.

* Задолженность новирована в заемное обязательство

В учете кредитора первоначальное обязательство нужно перевести со счета, на котором учитывается дебиторская задолженность контрагента (например, со счетов 60, 62 и 76), на счет:*     58-3 «Предоставленные займы» если оформлен процентный заем;     76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Предоставленные займы» если оформлен беспроцентный заем. При заключении договора новации в учете сделайте проводку:* Дебет 58-3 Кредит 60, 62, 76 – новирована задолженность контрагента в процентный заем или Дебет 76 субсчет «Предоставленные займы» Кредит 60, 62, 76 – новирована задолженность контрагента в беспроцентный заем. Это следует из пункта 2 ПБУ 19/02 и Инструкции к плану счетов (счета 58-3, 60, 62, 76). Если первичное обязательство новировано в процентный заем, сумму процентов учитывайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для этого к нему откройте субсчет «Расчеты по процентам». Это связано с тем, что суммы процентов нужно учесть обособленно, в составе прочих доходов организации (п. 34 ПБУ 19/02, п. 2 и 7 ПБУ 9/99). В учете ежемесячно делайте проводку: Дебет 76 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 91-1 – начислены проценты по выданному займу. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов. Подробнее об оформлении и учете выданного займа и процентов по нему см.:     Как оформить выдачу займа;     Как рассчитать проценты по выданному займу;     Как отразить в бухучете операции по выдаче займа другой организации.

Пример отражения в бухучете организации (кредитора) новации обязательства по оплате приобретенных товаров в обязательство по возврату займа* 13 мая ООО «Торговая фирма “Гермес”» отгрузило в адрес ЗАО «Альфа» партию товара стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Себестоимость реализованных товаров – 60 000 руб. Согласно договору поставки «Альфа» должна оплатить товар в течение 5 дней со дня отгрузки (т. е. до 18 мая включительно). Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете такие записи. 13 мая: Дебет 62 Кредит 90-1 – 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – отражена выручка от реализации товаров; Дебет 90-2 Кредит 41 – 60 000 руб. – списана себестоимость реализованных товаров; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 18 000 руб. – начислен НДС с реализации товаров. «Альфа» не исполнила обязательство по оплате товара своевременно, в связи с чем по условиям договора она должна уплатить неустойку. Ее размер составляет 0,07% от суммы задолженности за каждый день просрочки. 15 июня сторонами было заключено соглашение о новации обязательства по оплате товара в обязательство по возврату займа. Обязанность «Альфы» уплатить неустойку за период с 19 мая по 15 июня (28 дн.) в договоре новации была сохранена (т. е. дополнительное обязательство не новировано). «Альфа» оплатила ее в тот же день. Проценты по займу определены в размере 10% годовых. Вернуть краткосрочный заем «Альфа» должна 15 сентября. Бухгалтер «Гермеса» так отразил эти операции в учете. 15 июня: Дебет 76-2 Кредит 91-1 – 2313 руб. (118 000 руб. ? 0,07% ? 28 дн.) – начислена признанная покупателем неустойка за просрочку оплаты товаров; Дебет 51 Кредит 76-2 – 2313 руб. – получена оплата неустойки; Дебет 58-3 Кредит 62 – 118 000 руб. – новирована задолженность контрагента в краткосрочный заем. 30 июня: Дебет 76 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 91-1 – 485 руб. (118 000 руб. ? 10% : 365 дн. ? 15 дн.) – начислены проценты по выданному займу. Проценты по займу бухгалтер «Гермеса» начисляет ежемесячно до момента, когда «Альфа» погасит заемное обязательство.

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/29720-novatsiya-dogovora-tsessii-v-zaym

Цессия: правила продажи долга

Договор цессии по нескольким договорам займа образец

Дебиторская задолженность может быть вполне ликвидным товаром. Для руководителя организации-продавца главный вопрос – найти на этот долг покупателя, который заинтересован в товарах и услугах, предлагаемых должником фирмы. А бухгалтеру придется осваивать тонкости учета и налогообложения операции по уступке права требования.

Договор уступки права

Взаимоотношения сторон

В соответствии со ст. 382 ГК РФ под уступкой права требования (цессией) понимается соглашение, в силу которого одна сторона – первоначальный кредитор по обязательству (цедент) передает новому кредитору (цессионарию) право требования исполнения обязательства должником. При этом новый кредитор приобретает право требования от цедента на условиях, не ухудшающих положение должника.

Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 № 120 «Обзор практики применения арбитражными судами положений главы 24 Гражданского кодекса Российской Федерации» (далее – Обзор) поставлена точка в длительном споре юристов о том, возможна ли уступка не всего требования, а только его части.

Согласно мнению ВАС РФ уступка части права (требования) по обязательству не противоречит закону, если предмет уступки является делимым (п. 5 Обзора). В частности, были признаны делимыми: денежное обязательство, вытекающее из договора поставки, и арендное право пользования несколькими помещениями.

По общему правилу для перехода к другому лицу прав кредитора согласие должника не требуется. Однако при заключении договора стороны могут предусмотреть, что такое согласие является обязательным как в отношении всех прав кредитора по договору, так и в отношении их части.

Кроме того, стороны в договоре вообще могут запретить какую-либо уступку права требования. Это вытекает из содержания п. 1 ст. 388 ГК РФ, согласно которому уступка права требования кредитором другому лицу не допускается, если она противоречит закону или договору.

К СВЕДЕНИЮ!

Недопустима передача по договору цессии прав требований, неразрывно связанных с личностью кредитора (в частности, требований об алиментах и о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью) (ст. 383 ГК РФ).

Если же такое противоречие все-таки возникнет, то договор уступки требования будет являться ничтожной сделкой (ст. 166, 168 ГК РФ).

Одновременно с этим у должника имеется право не исполнять обязательство новому кредитору до представления ему доказательств перехода требования к этому лицу (п. 1 ст. 385 ГК РФ). Поэтому должника следует уведомить об уступке прав требования по обязательствам путем передачи ему документов, доказывающих этот факт.

В противном случае должник может либо отказаться от уплаты до представления ему доказательств заключения договора цессии, либо отдать долг ненадлежащему кредитору. Риск, вызванный этими неблагоприятными последствиями, берет на себя новый кредитор (ст. 382 ГК). Ведь если дебитор вернул по ошибке долг первому кредитору, то обязательство будет считаться исполненным.

Прежний кредитор отвечает перед новым за то, что передал ему действительное требование.

Если переданное требование основано на недействительной сделке (например, переданное требование на момент передачи уже исполнено должником), то новый кредитор вправе требовать от первоначального кредитора возмещения причиненных ему убытков (ст. 390 ГК РФ).

Кроме того, переуступить можно только задолженность с неистекшим сроком исковой давности. Чтобы подтвердить «реальность» долга, новому кредитору следует потребовать от цедента представления акта сверки расчетов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Первоначальный кредитор отвечает перед новым кредитором за недействительность переданного ему требования, но не за неисполнение этого требования должником. Исключением является случай, когда первоначальный кредитор принял на себя поручительство за должника перед новым кредитором (ст. 390 ГК РФ).

Данному положению ст. 390 ГК РФ Президиум ВАС РФ придал «свежее» звучание (п. 1 Обзора). По мнению ВАС РФ, из положений ст. 390 ГК РФ вытекает, что действительность соглашения об уступке права (требования) вовсе не ставится в зависимость от действительности требования, которое передается новому кредитору.

Неисполнение обязательства по передаче предмета соглашения об уступке права (требования) влечет ответственность передающей стороны, а не недействительность самого обязательства, на основании которого передается право. То есть если первоначальный договор и был признан недействительным, то соглашение об уступке права все равно имеет юридическую силу.

Кстати, «уступать» можно не только ныне существующее, но и будущее право. Такой вывод сделал ВАС РФ в п. 4 Обзора.

Первоначальный кредитор обязан передать новому кредитору вместе с правом требования также и все документы, которые его удостоверяют, и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления требования (п. 2 ст. 385 ГК РФ).

Впрочем, уклонение цедента от передачи новому кредитору необходимых документов само по себе еще не свидетельствует о том, что данное право не перешло к цессионарию; свидетельства выражения воли сторон на передачу этого права куда важнее (п. 11 Обзора).

Форма договора

Уступка требования (цессия) должна быть составлена в той форме, которая предусмотрена действующим законодательством для основного договора. Если оформление уступки требования будет совершено в форме, не предусмотренной действующим законодательством для основного договора, то уступка требования будет считаться недействительной на основании п. 1 и 2 ст. 452 и 168 ГК РФ.

Так, согласно ст. 389 ГК РФ уступка требования, основанного на сделке, совершенной в простой письменной или нотариальной форме, должна быть совершена в соответствующей письменной (нотариальной) форме.

Уступка требования по сделке, требующей государственной регистрации, должна быть зарегистрирована в порядке, установленном для регистрации этой сделки.

Уступка требования по ордерной ценной бумаге совершается путем индоссамента (передаточной надписи) на этой ценной бумаге (п. 3 ст. 146 и п. 3 ст. 389 ГК РФ).

договора

В ГК РФ определена лишь сама возможность передачи прав (требования) по сделке, но не указан вид договора, по которому эта передача происходит.

Поэтому прежде всего в договоре цессии нужно определить предмет договора, то есть предмет передачи, конкретные требования, вытекающие из заключенной ранее сделки со ссылками на ее реквизиты.

В противном случае договор будет считаться незаключенным. Иногда соглашение о цессии достигается путем составления обычного договора купли-продажи.

Однако далеко не всегда отсутствие в договоре цессии указания на обязательство, в состав которого входило уступаемое право (требование), влечет недействительность этого договора (п. 12 Обзора). Поскольку при возникновении спора суды учитывают и другие обстоятельства, как-то: уведомление цедентом должника о состоявшейся уступке, указанная в соглашении сумма задолженности и т.п.

В договоре цессии участвуют две стороны: цедент (продавец задолженности) и цессионарий (покупатель).

Договор цессии может быть как возмездным, так и безвозмездным. Согласно п. 3 ст. 423 ГК РФ договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное. Поэтому договор уступки прав будет считаться безвозмездным только в том случае, если условие о безвозмездности договора будет явно следовать из соглашения сторон.

В то же время передача требования на безвозмездной основе между коммерческими организациями может быть расценена налоговыми и иными проверяющими органами в качестве договора дарения, а дарение между коммерческими организациями запрещено (ст. 575 ГК РФ). И в этом случае очень рекомендуем прислушаться к голосу ВАС РФ, который в п.

9 Обзора заявил, что договор цессии, заключенный между коммерческими организациями, может быть квалифицирован как дарение только в том случае, если будет установлено намерение сторон на безвозмездную передачу права (требования).

Отсутствие в договоре цессии условия о цене передаваемого права само по себе не является основанием для признания его ничтожным как сделки дарения между коммерческими организациями.

Иначе говоря, факт «дарения права» еще нужно доказать.

Само по себе несоответствие размера встречного предоставления объему передаваемого права (требования) еще не является основанием для признания ничтожным договора цессии, заключенного между коммерческими организациями, поскольку в силу п. 1 ст. 572 ГК РФ наличие возмездных начал в договорном обязательстве полностью исключает признание соответствующего договора договором дарения (п. 10 Обзора).

Кроме того, стороны в договоре цессии вправе решать судьбу начисленной неустойки, убытков, процентов по кредитам и всех других сумм, связанных с основным договором. Если же в договоре цессии об этих платежах не будет ничего сказано (по умолчанию), то права на их получение переходят к приобретателю автоматически (ст. 384 ГК РФ).

Об этом еще раз напомнил ВАС РФ в п. 15 Обзора. Более того, суд решил, что при уступке части требования в силу ст. 384 ГК РФ права, связанные с данным требованием, также переходят к цессионарию в части, пропорциональной переданному требованию.

«Уступать» можно даже неустойку (п. 21 Обзора). И не беда, если ее конкретный размер на момент уступки в силу ст. 333 ГК РФ определить невозможно. Как рассудил ВАС РФ в п. 16 Пленума, «неопределенное» на момент перехода право переходит к новому кредитору в таком же «неопределенном размере».

Помимо неустойки, Президиум ВАС разрешил «уступать» также и право на убытки, потому что «обязательство по возмещению убытков является денежным обязательством, возникшим в связи с нарушением должником прав потерпевшего», и, следовательно, обладает самостоятельной имущественной ценностью (п. 17 Обзора).

Налогообложение у цедента (продавца долга)

НДС

Особенности определения налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав установлены ст. 155 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 155 НК РФ при уступке требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг) или на основании закона, налоговая база у цедента определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из рыночных цен в соответствии со ст.

40 НК РФ (с учетом акцизов – для подакцизных товаров) и без включения НДС (ст. 154 НК РФ). Главное условие – чтобы операции по реализации указанных товаров подлежали обложению НДС (т.е. не освобождались от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ).

Источник: https://www.eg-online.ru/article/52249/

Адвокат Орлов
Добавить комментарий