Бухгалтерский учет в страховой компании проводки

Как отражать страхование автомобиля по КАСКО в бухгалтерском учёте

Бухгалтерский учет в страховой компании проводки

Все новости Учет и отчетность Учет отдельных операций В зависимости от условий договорённости между Страхователем и страховой компанией разбитый автомобиль переходит в собственность последней или же остается в распоряжении предприятия

Существует три основных вида страхования, связанных с эксплуатацией транспортного средства (ТС):

обязательное страхование автогражданской ответственности (ОСАГО);

дополнительное страхование автогражданской ответственности (ДСАГО);

добровольное страхование автомобиля (КАСКО).

В этой статье будет освещен учёт страхования КАСКО. 

КАСКО – это страхование транспортного средства, которое не включает в себя страхование жизни и здоровья водителя, пассажиров, перевозимых грузов и ответственности перед третьими лицами.

В зависимости от условий договора автомобиль можно застраховать от повреждения или уничтожения в результате ДТП, угона (кражи), пожара, противоправных действий третьих лиц. КАСКО является добровольным видом страхования (ст.

6 Закона Украины «О страховании»). 

Между владельцем авто и страховщиком заключается договор. Перечень обязательных данных, которые должны быть отражены в договоре, приведены в ст. 16 Закона о страховании. В договоре также указывается график платежей за страховку: это может быть разовый платёж в начале действия договора на весь его срок или же разбивка платежа (раз в полгода, поквартально, помесячно и т.д.). 

1 января 2015 года вступил в силу Налоговый кодекс, в котором прибыль рассчитывается согласно Положениям (стандартам) бухгалтерского учета (ПСБУ) Украины или по международным стандартам финансовой отчетности. В соответствии с п.

7 ПСБУ 16 «расходы признаются расходами определенного периода одновременно с признанием дохода, для получения которого они осуществлены».

Однако, расходы на страхование весьма сложно (скорее невозможно) связать с конкретными доходами, поэтому сумма, уплаченная за страховку, относится в расходы частями на протяжении всего периода действия договора (п.8 ПСБУ 16).

Назначение расходов определяется в зависимости от целей использования ТС. Если авто предназначено для поездок административного персонала (директор, бухгалтер) – расходы на страховку относятся в административные расходы (п.18 ПСБУ 16).

А если ТС перевозит продукцию к точкам реализации, осуществляет доставку покупателям, т.е. расходы на сбыт (п.19 ПСБУ 16), то страховка авто отражается на счету 23 «производство» или в общепроизводственных расходах (п.15.4 ПСБУ 16).

НДС

Согласно п.196.1.3 предоставление услуг страхования не облагаются НДС, поэтому цена страхового полиса не включает НДС, а у Cтрахователя нет права на налоговый кредит. 

Пример:

Стоимость КАСКО – 6 000 грн., платеж единоразовый.

№ п/поперацииБухгалтерский учётСума, грн.
Д-тК-т
1Заключен договор страхования, страховая премия перечислена в страховую компанию.6553116 000,00
2*Получен страховой полис396556 000,00
3Расходы отнесены к расходам отчётного периода (6000 грн. / 12 месяцев)23, 91–9339500,00

*пункт 2 повторяется ежемесячно до окончания действия договора.

Отражение в бухгалтерском учёте получения страхового возмещения

Пример 1:

Предприятие застраховало автомобиль. Страховая сумма составляет 102 000 грн., а страховой платёж – 4 700,00 грн. В процессе эксплуатации автомобиль попал в ДТП и получил повреждения.

Стоимость восстановительного ремонта автомобиля – 10 700 грн., при этом франшиза равна 2 000 грн. Страховая компания перечислила Страхователю страховое возмещение в размере 8 700 грн.

Для отражения операции в бухгалтерском учёте делаются следующие проводки:

№ п/п операцииБухгалтерский учет
дебеткредитсумма, грн.
1Получено страховое возмещение на р/с3113778 700,00
2Страховое возмещение отражено на счету 655 “Расчёты по страхованию имущества предприятия”3776558 700,00
3Начислено страховое возмещение по акту (компенсация убытков)6557518 700,00
4Отражена сумма убытка по ДТП9923378 916,67
5Перечислены средства на р/с СТО за ремонт авто (деньги от страховой компании +2000 грн. безусловной франшизы)37731110 700,00
7Отражен налоговый кредит (если СТО плательщик НДС)6416441 783,33
8Списан налоговый кредит6443771 783,33

Согласно п.14 ПСБУ 7 первоначальная стоимость основных средств увеличивается на сумму расходов, связанных с улучшением объекта (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и т.п.), которые приводят к увеличению будущих экономических выгод.

Но ремонт автомобиля после ДТП только восстанавливает первоначальные эксплуатационные качества ТС. Поэтому согласно п.15 ПСБУ 7 расходы, осуществляемые для поддержания объекта в рабочем состоянии (проведение технического осмотра, надзора, обслуживания, ремонта и т. д.

) и получения первоначально определенной суммы будущих экономических выгод от его использования, включаются в состав расходов текущего периода. 

Вследствие физического повреждения актива (ДТП) предприятие должно провести переоценку ТС (п.6.2 ПСБУ 28) на дату годового баланса. Также согласно п.

16 ПСБУ 7 предприятие может провести переоценку объекта основных средств, если остаточная стоимость этого объекта существенно отличается от его справедливой стоимости на дату баланса.

Таким образом, ПСБУ 28 обязывает предприятие провести переоценку на дату годового баланса, а п.16 ПСБУ 7 дает предприятию право сделать переоценку на дату промежуточного баланса.

Пример 2:

Предприятие застраховало автомобиль. Страховая сумма составляет 102 000 грн. Страховой платёж – 4 700 грн. В процессе эксплуатации автомобиль попал в ДТП и получил повреждения.

Стоимость восстановительного ремонта автомобиля – 10 700 грн. при этом франшиза равна 2 000 грн. Страховая компания перечислила Страхователю страховое возмещение в размере 8 700 грн. непосредственно на СТО.

 Для отражения операции в бухгалтерском учёте делаются следующие проводки:

№ п/п операцииБухгалтерский учет
дебеткредитсумма, грн.
1Начислено страховое возмещение по акту (компенсация убытков)6557518 700,00
2Перечислены СТО стоимость работ, не покрытых страховым возмещением3773112 000,00
3Подписан акт выполненных работ с СТО91, 92, 93, 943778 916,67
3Отражен налоговый кредит по НДС6416441 783,33
4Списан налоговый кредит6443771 783,33
5Закрыты расчеты3776558 700,00

В базе налоговых знаний есть запись, что в случае перечисления страхового возмещения на счет СТО, а не на счёт Страхователя, последний всё равно имеет право на налоговый кредит. Эту запись можно найти в разделе 101 по запросу «ДТП».

Пример 3:

Предприятие застраховало автомобиль. Страховая сумма составляет 102 000 грн. Страховой платёж – 4 700  грн. В ходе эксплуатации автомобиль попал в ДТП и восстановлению не подлежит. Первоначальная стоимость составляет 102 000 грн., износ – 30 600 грн., а страховое возмещение – 68 000 грн. 

 № п/п операцииБухгалтерский учет
дебеткредитсумма, грн.
1Списана остаточная стоимость авто99310571 400,00
2Списан начисленный износ13110530 600,00
3Получено страховое возмещение31165568 000,00
4Отображена компенсация убытка65575168 000,00

В зависимости от условий договорённости между Страхователем и страховой компанией разбитый автомобиль переходит в собственность последней или же остается в распоряжении предприятия. Если ТС переходит страховой компании, подписывается акт приёма-передачи. Если автомобиль остаётся в собственности предприятия, то в случае его продажи делаются следующие проводки:

 п/п операцииБухгалтерский учет
дебеткредитсумма, грн.
1Оприходованы запчасти/металлолом2071915 000,00
2Отражена реализация запчастей/металлолома37771212 500,00
3Начислены налоговые обязательства по НДС3776432 500,00
4Списана на расходы стоимость запчастей9432015 000,00
5На расчётный счёт поступила оплата за запчасти/металлолом31137715 000,00

 Катерина Визница, главный бухгалтер BritMark

Джерело BritMark Рубрика: Учет и отчетность / Учет отдельных операций П(С)БУ , Страхование , Учет , Транспортные средства

Обратите внимание: новостная лента «Дебет-Кредит» содержит не только редакционные материалы, но также статьи сторонних авторов, разъяснения сотрудников фискальной службы и т.п.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Данные материалы, а также комментарии к ним, отражают исключительно точку зрения их авторов и могут не совпадать с точкой зрения редакции.

Редакция не идентифицирует лица комментаторов, а не модерирует тексты комментариев и не несет ответственности за их содержание.

Источник: https://news.dtkt.ua/ru/accounting/individual-transactions/34814

Страховая Выплата по Расторжению Полиса Проводки Усн

Бухгалтерский учет в страховой компании проводки

Минфин России в письме от 16. 11. 2005 N 03-03-04/1/372 разъяснил, что в соответствии со структурой тарифной ставки 3% от страховой премии по договору ОСАГО направляется страховщиком в резервы компенсационных выплат, 20% — идет на покрытие расходов страховщика на осуществление самого обязательного страхования.

Таким образом, налогоплательщик учитывает расходы по ОСАГО в составе прочих расходов в пределах сумм уплаченных страховых [advert=109]взносов[/advert], которые содержат указанные отчисления в размере 23%. При досрочном расторжении договора ОСАГО организация включает полученные от страховой компании суммы в состав доходов для целей налогообложения прибыли.

В рассматриваемой ситуации организации необходимо сделать следующие записи.

Апрель 2007 г. : Дебет 76/1 — Кредит 51 — 9084, 38 руб. — уплачена страховая премия страховой компании; Дебет 97 — Кредит 76/1 — 9084, 38 руб.

Договор осаго досрочно расторгнут

На основании правил Постановления Правительства Российской Федерации № 263, принятого 7 мая 2003 года (с учетом последующих дополнений), сообщаю, что при досрочном расторжении договора по причинам, указанным в этом Постановлении, страховщик обязан вернуть страхователю средства за неиспользованный срок действия полиса ОСАГО. На основании вышеизложенного – прошу расторгнуть договор ОСАГО (указываем номер и срок его действия) с момента подачи заявления и вернуть мне пропорциональную часть страховой премии за неиспользованный период действия договора.

Причиной расторжения является продажа автомобиля. Средства прошу перечислить на мой банковский счет по указанным реквизитам (ниже вписываем банковские реквизиты).

Учет операций по договорам осаго и каско в «1с:бухгалтерии 8»

Расторжение договора с автостраховщиком может понадобиться в разных случаях, но чаще всего полис ОСАГО становится ненужным, когда происходит продажа автомобиля, а сроки страховки еще не истекли.

В отличие от договора КАСКО, который можно расторгнуть в любое время без объяснения причин и получить обратно часть денег, для досрочного прекращения действия договора ОСАГО нужны уважительные причины, как раз такие, как продажа авто.

Никаких трудностей в этой процедуре нет, поэтому не стоит бояться обращаться за возвратом средств. Сегодня мы подробно поговорим о том, как вернуть деньги за ОСАГО при продаже автомобиля.

Какие обстоятельства позволяют расторгнуть договор Российское законодательство дает автомобилисту полное право обратиться к страховщику с тем, чтобы прервать действие договора страхования ОСАГО.

Проводки страховых премий в бухгалтерском учете Досрочное погашение осаго: как вернуть деньги при продаже авто

Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина от 29. 07.

1998 №34н: затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др. ) в течение периода, к которому они относятся. Таким образом, в течение действия договора страхования страховая сумма списывается на основное производство.

Расходы будующих периодов. досрочное расторжение договоров осаго и каско

Июнь 2007 г. : Дебет 26 — Кредит 97 — 670, 16 руб. (9084, 38 руб. : 366 дней х 27 дней) — расходы по договорам страхования учтены в составе расходов. Июль 2007 г. : Дебет 91 — Кредит 97 — 7098, 72 руб. (9084, 38 — (546, 06 + 769, 44 + 670, 16)) — страховые взносы за период после расторжения договора страхования отнесены на расходы; Дебет 76/1 — Кредит 91 — 5294, 01 руб.

— учтен доход, связанный с расторжением договора страхования (возвращаемая страховой организацией сумма); Дебет 51 — Кредит 76/1 — 5294, 01 руб. — поступили деньги на расчетный счет организации. И.

Автомобиль продан. как списать страховку?

D = (P – 23%) * (N/12) Где: D – Размер страховой премии к возврату; P – Стоимость полиса; N – Количество месяцев до окончания срока действия полиса/ 23% = 20% (зарплата для сотрудников, оформление документов и т. . ) + 3% (отчисления в РСА). Рассмотрим применение данной формулы в деле. Мы имеем ОСАГО, стоимость которого составляет 9500 рублей а срок его действия истекает через 5 месяцев.

Дорогие посетители! На сайте предложены типовые варианты решения проблем, но каждый случай индивидуален и имеет свои нюансы.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – звоните по бесплатному телефону+7 800 350-23-69 доб. 504 (консультация бесплатно)

Считаем: D = (9500 – 23%) * (5/12) = 3072 рублей будет вам возвращено. Если количество месяцев будет меньше, то и сумма к возврату будет меньше.

Поэтому, прежде чем ехать в страховую компанию, советуем подсчитать самостоятельно, стоит ли игра свеч. Важно: на возврат денежных средств предоставляется 14 дней.

Если страховая компания просрочит период для выплат, в таком случае страховщик будет выплачивать страхователю пеню в размере 1% за каждый день, но не больше стоимости самого полиса.

Осаго: бухгалтерский учет досрочного прекращения действия договора

Абзац 6 пункта 1. 16 «Положение о правилах обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (утв. Банком России 19. 09.

2014 N 431-П): При несоблюдении срока возврата части страховой премии, предусмотренного настоящим пунктом Правил, страховщик уплачивает страхователю — физическому лицу неустойку (пени) в размере одного процента от страховой премии по договору обязательного страхования за каждый день просрочки, но не более размера страховой премии по такому договору. Если страховая компания производила выплаты, то это никак не повлияет на сумму, подлежащую возврату.

https://www.youtube.com/watch?v=zDvuGOnAXes

Любое удержание денежных средств является неправомерным, за исключением 23%.
Документы для расторжения полиса ОСАГО досрочно Для того чтобы вам вернули остаток страховой премии, необходимо представить определенные документы.

Н. Афанасьева Разделы: Бухгалтерский учет В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 25. 04.

2002 №40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (договор ОСАГО) представляет собой договор страхования, по которому страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить потерпевшим причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу (осуществить страховую выплату) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы). Договор ОСАГО заключается на 1 год и ежегодно продлевается.

Однако в течение года договор ОСАГО может быть досрочно прекращен.

Страховая вернула часть страховки при продажи машины проводки

Само заявление составляется довольно просто.

В основном тексте нужно указать причины расторжения договора, потребовать возвращение неиспользованной суммы (на самом деле – двух видов сумм: непосредственно выкупной суммы, которую водитель не успел израсходовать до конца, и средств, которые были внесены как страховые взносы) и указать, на какой счет необходимо перечислить деньги. Заявление обязательно составляют в двух экземплярах.

Один документ нужно оставить у себя, после того, как на нем будет поставлен специалистом страховой компании входящий номер и дата получения. Подать заявление может не только сам страхователь, но и его доверенное лицо. Хотя если этим заниматься лично – больше вероятности, что средства возвратят как можно скорее.
Пункт 1.

15 «Положение о правилах обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (утв. Банком России 19. 09.

2014 N 431-П): Страховщик вправе досрочно прекратить действие договора обязательного страхования в следующих случаях:- выявление ложных или неполных сведений, представленных страхователем при заключении договора обязательного страхования, имеющих существенное значение для определения степени страхового риска;- иные случаи, предусмотренные законодательством Российской Федерации. Стоит отметить очень важный момент, что в случаях ликвидации юридического лица страхователя или при предоставлении ложных сведений, страховая премия в случае досрочного расторжения возвращена не будет.

В остальных случаях страховая премия возвращается за неиспользованный период страхования в соответствии с договором.

Если же страховщик не выполняет свои обязательства и не возвращает сумму в положенный час, страхователь может написать письменную жалобу на имя руководителя организации, а также, если дело долго не будет двигаться, обращаться в прокуратуру, Российский союз автостраховщиков и судебные органы.

За правонарушения компанию могут лишить лицензии. На что обратить внимание Каждому обладателю полиса ОСАГО надо знать, что при продаже автомобиля, который был указан в полисе, право на получение неиспользованных средств имеет не только сам страхователь, но и новый владелец транспортного средства.

Вряд ли новый хозяин тут же побежит к страховщику с просьбой выплатить ему неиспользованную предыдущим владельцем авто сумму, и все-таки такой вариант возможен.

Организация сделала проводки: за апрель — Дебет 26 — Кредит 97 — 546, 06 руб. ; за май — Дебет 26 — Кредит 97 — 758, 16 руб. ; 27 июня — Дебет 26 — Кредит 97 — 681, 44 руб. (9084, 38 руб. х 80 дней : 366 дней — — (546, 06 руб. + 758, 16 руб. )).

Страховая компания насчитала к возврату 5294, 01 руб. Минфин России в письме от 16. 11.

2005 N 03-03-04/1/372 разъяснил, что в соответствии со структурой тарифной ставки 3% от страховой премии по договору ОСАГО направляется страховщиком в резервы компенсационных выплат, 20% — идет на покрытие расходов страховщика на осуществление самого обязательного страхования.

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

Для их учета предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов». Если организация досрочно расторгает договор ОСАГО по своей инициативе, например при замене собственника транспортного средства (подп. «б» п. 33. 1 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 07. 05.

2003 N 263; далее — Правила), страховщику подается заявление о смене собственника машины и возврате страхового платежа. Помимо заявления предъявляется договор о продаже автомобиля. При методе начисления страховые взносы относят на расходы равномерно в течение всего срока договора пропорционально количеству календарных дней его действия в отчетном периоде (п.

6 ст. 272 НК РФ). То есть налоговый учет в этом случае полностью соответствует бухгалтерскому.

https://www.youtube.com/watch?v=pffM1QrB8Xw

Исчисление этого срока начинается со дня, следующего за днем получения страховщиком письменного заявления страхователя о досрочном прекращении действия договора ОСАГО (п. 34 Правил). В этом случае возвращается страховая премия с момента перехода права собственности на автомобиль к другому владельцу.

Страховая выплата по расторжению полиса проводки усн

СП не полностью. Объясняется это тем, что определенную долю тарифа (а именно 23%) составляют его траты по договору ОСАГО. Министерство Финансов разрешает фирмам учитывать эту часть средств в статье расходов при оплате налогов на прибыль организаций. Сроки получения назад страховой премии

  1. Остаток средств, которые были перечислены страховщиком обратно на счет компании как лишняя уплата СП по досрочно расторгнутому с ним договору страхования, включаются в число доходов, подлежащих учету при выплате единого налога;
  2. Такое же количество средств учитывается в списке расходов на услуги страхования по второму договору.

КАСКО; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»— 2739, 73 руб. (40 000 руб. : 365 дн. × 25 дн. ) — списаны расходы на КАСКО за май 2014 года.

Налоговый учет расходов на страхование В налоговом учете при УСН вы сможете списать только стоимость обязательного страхования, которым является ОСАГО (подп. 7 п. 1 ст. 346. 16 НК РФ).

Причем, как говорится в пункте 2 статьи 263 НК РФ, в расходы вы сможете включить сумму страховки лишь в пределах тарифов (п.

2 ст. 346. 16 НК РФ). Однако рассчитывать эти тарифы самостоятельно не нужно.
Поскольку страховые компании определяют сумму страхового взноса к уплате уже с учетом данных лимитов в зависимости от категории вашего транспорта: грузовой, легковой, автобус и др. (п. 10 постановления Правительства РФ от 07. 05. 2003 № 263).

  1. Страховая компания ссылается на абзац 2 п. 3 ст. 958 ГК РФ, предполагающий, что страховщик не имеет более никаких обязательств перед клиентом, когда происходит односторонний отказ от его услуг покупателем полиса.
  2. Отсутствие в кредитном договоре (для страховок, выданных при займе средств в банке) пункта о заключении страхового соглашения на весь период действия кредитного договора.

Порядок возврата страховой премии при расторжении договора страхования

Организация на УСН «Доходы за вычетом расходов пользуется транспортным средством для потребностей фирмы и перечисляет деньги по договору ОСАГО, оплаченному за год (с 1. 02. 15 по 31. 01. 16). Годовая страх. премия равняется 4 тыс. руб. и уплачивается компанией единовременно 1. 02. 15.

Рассчитывая ЕН за первый квартал 2015 года бухгалтер прибавляет в расходы эти 4 тыс. руб. А 2. 03. 2015 авто перепродали, и прекратили договорные отношения.

Досрочный выход из отношений со страховой компанией может произойти по объективным причинам, когда договор не в состоянии далее исполняться по причине отсутствия объекта страхования, и по субъективным причинам, если страхователь выразил желание прекратить работу со страховщиком.

При решении суда в пользу истца, имеет смысл переложить судебные тяжбы на страховую фирму и потребовать компенсации морального вреда за незаконное использование незаконно присвоенной СП в коммерческих целях.

Суд обычно встает на сторону потребителя услуги, исходя из неразумности выплат полной стоимости услуги страховщика при только частичном ее выполнении.

Нередко страховые компании и банки (в случаях получения страховки при выдаче заемных средств) пытаются ввести клиентов в заблуждение с целью удержания части СП, полагающейся быть возвращенной при прекращении договорных отношений раньше положенного срока.

Источник: https://russia-ukraine.com/strahovaja-vyplata-po-rastorzheniju-polisa-p07/

Расходы на страхование в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет в страховой компании проводки

При ведении бизнеса неизбежно возникают разнообразные риски. Для того, чтобы снизить негативный эффект от них, используется, в частности, механизм страхования. Рассмотрим, по каким правилам отражаются расходы на страхование в бухгалтерском учете.

Расходы на страхование и его основные виды

Данные расходы выражаются в виде оплаты страховой премии, т.е. вознаграждения страховщику за его услуги (ст. 954 ГК РФ). В зависимости от условий договора она может выплачиваться единовременно или в рассрочку.

Предприятие в своей деятельности может применять разные виды страхования:

  • Личное (жизни и здоровья своих работников).
  • Имущественное – в части рисков гибели или повреждения имущества компании.
  • Ответственности, к которому, в частности, относится всем известное ОСАГО.
  • Иных рисков (финансовые, правовые, технические и др.).

Страхование в бухгалтерском учете (БУ)

Для учета расчетов по обязательному и добровольному страхованию используется сч. 76, к которому открываются отдельные субсчета.

https://www.youtube.com/watch?v=043gmLHUn1A

Когда производится оплата страховой премии, бухгалтерские проводки будут такими:

ДТ 76 – КТ 51 (50) – оплачена сумма премии

Данные услуги не облагаются НДС, поэтому и проводок по налогу здесь не будет (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

С точки зрения БУ страховая премия относится к «обычным» расходам (п. 5, 6 ПБУ 10/99). Договор может иметь срок действия, охватывающий несколько отчетных периодов.

Действующие нормативные документы не содержат конкретных указаний о том, как в этом случае следует учитывать затраты – сразу, или распределяя по периодам.

Организация может сама определить методику, отразив выбранный вариант в учетной политике.

Для первого варианта, когда сразу списывается вся страховая премия, проводки будут следующими:

ДТ 20 (23,25,26,44) – КТ 76 – сумма отнесена на затраты полностью.

Счет учета затрат выбирают, исходя из того, к какой категории активов относится застрахованный объект.

Если принято решение распределять затраты на несколько периодов, то следует использовать счет 97 «Расходы будущих периодов». Та часть премии, которая относится к первому месяцу действия договора, списывается таким образом, как показано выше. Оставшаяся часть премии распределяется по месяцам до истечения срока полиса:

ДТ 97 – КТ 76.1 – оставшаяся часть отнесена на РБП,

ДТ 20 (23,25,26,44) – КТ 97 – ежемесячное отнесение на затраты.

При возникновении страхового случая предприятие получает страховое возмещение. Проводки в бухгалтерском учете будут такими:

ДТ 76 – КТ 91.1 – начислено страховое возмещение;

ДТ 51 – КТ 76 – получены денежные средства от страховщика.

Таким образом, возмещение по страховому полису с точки зрения БУ является прочими доходами.

Учет затрат в данном случае не зависит от вида договора или объекта. Это могут быть бухгалтерские проводки по страхованию автотранспорта, грузов, личному и т.п.

Исключением являются обязательные страхвзносы во внебюджетные фонды. Они учитываются в особом порядке (по сути их можно считать платежами, аналогичными налогам) и в данной статье не рассматриваются.

Предприятие приобрело полис ОСАГО для принадлежащего ему легкового автомобиля. Срок действия полиса – 1 год, стоимость – 2400 руб.

В учетной политике указано, что затраты, связанные с ОСАГО, отражаются с использованием сч. 97 «РБП». Автомобиль попал в аварию, ущерб в сумме 10 тыс. руб.

был возмещен страховой компанией виновника ДТП. По договору ОСАГО проводки в бухгалтерском учете следующие:

ДТ 76.1 – КТ 51 (2 400 руб.) – оплачен полис ОСАГО сроком на 1 год;

ДТ 26 – КТ 76.1 (200 руб.) – списаны расходы за первый месяц действия полиса (2400 / 12 мес.);

ДТ 97 – КТ 76.1 (2 200 руб.) – остаток премии отнесен на РБП;

ДТ 26 – КТ 97 (200 руб.) – ежемесячное списание;

ДТ 26 – КТ 60 (10 000 руб.) – расходы на ремонт после ДТП;

ДТ 76.1 – КТ 91.1 (10 000 руб.) – начислено страховое возмещение;

ДТ 51 – КТ 76.1 (10 000 руб.) – получено возмещение от страховщика.

Особенности налогового учета страхования (НУ)

 Правила НУ здесь существенно отличаются от правил БУ:

  1. Учет расходов можно начинать только после оплаты премии страховщику.
  2. Сразу списать затраты можно только, если срок действия договора находится «внутри» отчетного периода по налогу на прибыль, т.е. квартала. Если же договор является долгосрочным, то затраты нужно распределять равномерно в течение срока его действия (п. 6 ст. 272 НК РФ)
  3. Налоговый учет содержит ограничения по затратам, которые можно признать по обязательным видам страхования, например, по ОСАГО, только в пределах установленных норм – страховых тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ). По добровольным видам расходы учитывают в фактическом размере (п. 3 ст. 263 НК РФ).

Чтобы свести к минимуму отклонения между двумя видами учета, целесообразно для БУ по долгосрочным договорам использовать счет 97. В этом случае, при соблюдении лимитов затрат, налоговые разницы не возникают.

Вывод

Расходы на страхование в бухгалтерском учете можно отражать единовременно, или распределяя их на весь период. Чтобы свести к минимуму налоговые разницы, лучше использовать второй вариант.

Источник: https://spmag.ru/articles/rashody-na-strahovanie-v-buhgalterskom-uchete

Адвокат Орлов
Добавить комментарий