Бухгалтерский учет гсм в оптовой торговле

Как вести бухгалтерию – оптовая торговля

Бухгалтерский учет гсм в оптовой торговле

Торговля зародилась в каменном веке. Тогда люди производили разнообразные блага для собственного потребления. Иногда их было слишком много. Излишками они обменивались между собой (осуществляли бартер товаров). Так появилась примитивная торговля.

Время не стояло на месте, торговля приобретала новые формы. Излишки начали обменивать на драгоценности, пушнину, пряности и другие ценные товары, которые представляли собой первые деньги. Так начали устанавливаться экономические связи между государствами.

Именно они дали толчок развитию мореплаванию и разнообразным географическим открытиям.

Первые предприниматели появились до н.э. в III веке в Древнем Востоке – колыбели торговли. Именно на тот период приходится специализация труда и появления нового класса – купцов и торговцев.

Сегодня торговля приобрела новые масштабы и новые современные формы. Однако смысл остался прежний. Торговля – это деятельность, связанная с куплей-продажей различных товаров. Она связывает производителя с конечным потребителем.

 Основные функции торговли:

  • продажа товаров. Данная функция способствует воспроизводству товаров и осуществляет взаимодействие между производством и потреблением;
  • доставка товаров до покупателей. Развивает смежные с торговлей отрасли – логистику, хранение и др.;
  • регулирует соотношение спроса и предложения. Если вырастает спрос на товар, то появляется ассортимент данных товаров и требуемый объем и наоборот;
  • сокращаются затраты на производство товаров. В борьбе за клиента производители постоянно совершенствую производственные технологии, что влечет снижение конечной стоимости товаров.
  • развитие маркетинга. Происходит постоянный мониторинг рынка, исследование предпочтений клиентов по цветовым, вкусовым и др. решениям и многое другое.

Если посмотреть на торговлю глобально, то можно выделить – внешнюю и внутреннюю торговлю. Внешняя торговля очень важна. Она представляет собой процесс купли-продажи товаров на мировом рынке и помогает восполнить их дефицит. В то время как внутренняя, осуществляет внутреннее распределение товаров.

 По видам деятельности различают:

  • оптовую. Она связана с закупками больших партий товаров у производителей и реализации их компаниям, занимающимися их перепродажей.
  • розничную. Представляет собой продажу товаров конечным потребителям.

 Главные отличия оптовой и розничной торговли.

Как вести бухгалтерский учет в организациях оптовой торговли

Правильное ведение бухгалтерского учета – залог успешной деятельности любой торговой компании. Оно осуществляется согласно правилам, которые прописаны в законодательстве РФ. Оптовая торговля имеет ряд нюансов. Чтобы знать все тонкости, необходимо ознакомиться с правовой базой, регулирующей взаимоотношения в данной сфере.

Основными являются:

  • ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ» №381 от 28.12.2009г. Он состоит из следующих основных разделов:
  •  ФЗ «О бухгалтерском учете» №402 от 06.12.2011г. Регулирует процесс ведения бухгалтерского учета и все связанные с ним вопросы.
  • Налоговый кодекс РФ. Регулирует отношения связанные с введением, расчетом, взиманием налогов, сборов, пеней, штрафов и т.д.

При выполнении правил, описанных в вышеперечисленных нормативных документах, у вас никогда не возникнут проблемы с проверяющими органами.

На предприятиях оптовой торговли, есть определенные особенности ведения следующих операций:

  • Поступление товаров на склад.

Приобретение товаров отражается по счету 41 «Товары».

Типовые проводки:

Дт41 Кт60 – компания приобрела продукцию

Дт19 Кт60 – учтен НДС по приобретенной продукции

Дт41 Кт60,76 – учтены услуги посредников по доставке, транспортировке, страхованию грузов, а также пошлины и др.

Данный вид расходов существует у крупных предприятий со складами запасов. После поступления товара на клад, он развозится по магазинам торговой сети или по городам торговой сети.

Услуги по перевозке товаров могут осуществляться самостоятельно компанией, а могут привлекаться сторонние организации, занимающиеся перевозкой грузов.

Расходы по оплате услуг таких организаций будут учитываться следующим образом:

Дт44 Кт60 – стоимость услуг перевозчика

Дт19 Кт60 – НДТ по услугам перевозчика

Кроме транспортных расходов, описанных выше, в компании существует множество других расходов – на выплату заработной платы работника, на перечисление налогов с заработной платы, затраты на содержание и аренду помещений, рекламу и др. Все они собираются на счете 44 «Расходы на продажу»:

Дт44 Кт60, 10, 70, 69 и др.

Дт90 Кт44 – Списаны расходы по реализации товаров

  • Реализация товаров оптовыми партиями

Дт62 Кт90 – учтена выручка от реализации

Дт90 Кт68 – учтен НДС с реализации

Дт90 Кт41 – Списали себестоимость реализованных товаров

Дт51/52 Кт62 — Поступила оплата от покупателей

Дт90 Кт99 – Определена прибыль

Дт99 Кт90 – Определен убыток.

При поступлении товаров и его дальнейшей реализации выявляется брак товаров или его естественная убыль (связана с усушкой товаров, встречается в продуктовых магазинах). Если товар поставлен на приход и поставщик не виновен в образовании брака (некачественная упаковка, отсутствие борт-паллетов при транспортировке хрупких грузов и т.д.), то мы сделаем следующие проводки:

Дт94 Кт41 – обнаружен брак

Дт44 Кт94 – естественная убыль товаров

Дт91 Кт94 – убыль товаров сверх естественной нормы

Дт73 Кт94 – брак отнесен на виновных лиц (например, его разбивших).

Отличия в бух учете от розничной торговли

Предприятия розничной торговли в большинстве своем использую суммовой учет. Поэтому для учета товарной наценки они используют счет42 «Торговая наценка»:

Дт41 Кт42 – учтена торговая наценка по приобретенным товарам.

При продаже такого товара делается сторнирующая проводка:

Дт90 Кт42 – СТОРНО. Торговая наценка списана.

Все остальные проводки будут, как и в предприятиях оптовой торговли.

Однако есть крупные магазины, использующие специальные программы учета. В таких магазинах ведется количественно-суммовой учет. Это значит, что после оформления поступления и продажи товаров программа автоматически списывает продукцию и по количеству и по закупочной цене. В таких случаях проводки полностью совпадают с оптовыми организациями.

Вид учета – суммовой или количественно — суммовой обязательно должны быть закреплены в учетной политике компании.

В рознице кроме наличного и безналичного расчетов все большее распространение получает расчет пластиковыми картами или эквайринговый расчет. Такой расчет отражается:

Дт50 (57) Кт90 – поступление средств от покупателя

Дт90 Кт68 – начислен НДС

Дт90 Кт41 – списаны, приобретенные товары

Дт90 Кт42 СТОРНО – списана торговая наценка по приобретенным товарам.

Алкогольная продукция – учет и лицензия

Государство всегда регулировало оборот спиртосодержащей продукции. Много лет назад производством алкогольной продукции занимались исключительно государственные предприятия. С 1991 года произошли существенные изменения.

Негосударственные предприятия получили возможность заниматься производством, розливом и реализацией спиртосодержащей продукции. Однако государство продолжает регулировать данное направление деятельности посредством выдачи лицензий.

Лицензию на алкоголь могут получать только юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО).

Чтобы ее получить, необходимо:

  • заполнить заявление на получение лицензии;
  • предоставить копии учредительных документов;
  • предоставить копию ИНН;
  • предоставить копию ОГРН;
  • предоставить копию п/п об уплате пошлины;
  • предоставить заключение МЧС, что складские и производственные помещения отвечают требованиям безопасности;
  • подтвердить наличие уставного капитала в размере 10 000 000 руб.;
  • доказать наличие необходимых помещений в собственности, аренде или хоз. ведении на срок от 1 года и более.

Стоимость гос. пошлины на получение лицензии:

Лицензия после принятия всех документов уполномоченным органом выдается в период от 30 до 60 дней. Сроком от 1 года до 5 лет.

ФЗ No171 от 22.11.2005г. регулирует оптовую продажу спиртосодержащей продукции.

В оптовых компаниях алкогольная продукция учитывается по фактической стоимости. В эту стоимость не включается НДС. Поэтому при поступлении продукции на склад делается проводка:

Дт41 Кт60

Оптовые компании не являются плательщиками акцизов (их платят только производители). Однако НДС платится:

Дт19 Кт60.

Рассмотрим пример для большей наглядности.

ООО «Прохлада» купила у ООО «Витязь» (производитель алкогольной продукции) 2000 бутылок водки. Общая сумма закупки – 587692 руб. Акциз составил 121 887 руб., а НДС-89648 руб. Вся закупка была реализована за 710 201 руб. НДС составил 108 337руб.

Мы сделаем следующие проводки:

Дт41 Кт60 – 498044 – приобретена водка

Дт19 Кт60 – 89648 – учтен НДС от покупки

Дт68 Кт19 – 89648 – принят НДС к вычету

Дт62 Кт90/1 – 701201 – учтена выручка от продажи водки

Дт90/3 Кт68 – 108337 – учтен НДС от продажи водки

Дт90/2 Кт41- 498044- учтена себестоимость проданного товара

Дт51 Кт62 – 710201 — поступили средства от покупателя на расчетный счет

Дт90/9 Кт90 – 103820 – прибыль от реализации водки.

Нефтепродукты и другие ГСМ – опт, лицензия

В настоящее время для оптовой продажи нефтепродуктов (бензина, ГСМ, смазок, масел и др.) лицензия не нужна. Данные виды деятельности не прописаны в ФЗ No99 от 04.05.2011г. «О лицензировании отдельных видов деятельности». Однако там прописано, что лицензированию подлежат:

  • эксплуатация взрывопожароопасных производственных объектов;
  • эксплуатация химически опасных производственных объектов».

Следовательно, лицензия требуется только для хранения нефтепродуктов как опасных горючих веществ, поскольку объект, где хранятся горючие вещества, является взрывопожароопасным производственным объектом, для его эксплуатации необходимо получить лицензию. Для этого организация должна соответствовать требованиям. Они прописаны в пункте 4 и 5 Положения о лицензировании эксплуатации взрывопожароопасных и химически опасных производственных объектов I, II и III классов опасности.

Если же компания не будет хранить нефтепродукты в своих емкостях, а привлечет для этих целей постороннюю организацию – подрядчика, то ей лицензия будет не нужна. Так как она не будет хранить продукцию, а будет ее только реализовывать.

Подавляющая часть нефтепродуктов и ГСМ является подакцизными товарами. Компании оптовой торговли, у которых есть свидетельство и лицензия на операции с нефтепродуктами, могут принимать к вычету акцизы по купленным товарам. Если таких документов нет (компания занимается исключительно реализацией), то акциз не возмещается, а включается в цену товара.

Отражение операций в бухгалтерском учете по нефтепродуктам и ГСМ ничем не отличается от стандартных операций, рассмотренных нами выше.

Система налогообложения у предприятий оптовой торговли

Оптовые компании могут применять 2 налоговых режима:

Общая система налогообложения (ОСНО)

Преимущества:

1. Может применяться всеми организациями невзирая на штат сотрудников, годовую выручку и т.д

2. Делает возможным развитие филиальной сети компании, посредством открытия филиалов, обособленных подразделений на всей территории РФ и за ее пределами.

3. При выявлении убытка по итогам налогового периода, он учитывается в декларации по налогу на прибыль. И налог не платится.

4. Наличие НДС. Клиенты оптовых предприятий предпочитают покупать товар с НДС, чтобы в последствие предъявить его к зачету.

Недостатки:

1. ОСНО предполагает выплату множества налогов — НДС, транспортный налог, имущество и др. налоги.

2. Необходимость вести полную бухгалтерскую отчетность.

3. Постоянные проверки всех налогов и правильности их расчетов.

Упрощенная система налогообложения

Здесь существует 2 варианта:

  • доходы * 6%;
  • (доходы-расходы)*15%. Применяют компании, способные подтвердить свои расходы (более 60%).

Преимущества:

  • небольшая налоговая нагрузка;
  • сокращение расходов на бухгалтерию.

Она подходит для деятельности, приносящей высокий доход.

Недостатки:

  • Невозможно открывать филиалы и представительства.
  • Штат сотрудников не должен превышать 100 человек.
  • Остаточная стоимость ОС не может превышать 150 млн. руб.

Выбирая налоговый режим, оцените все за и против.

Полезно ознакомиться:

Счет фактура, корректирующий, книга покупок и продаж с 02 октября 2017 г;

Согласование сезонных кафе, веранд, павильонов;

ЕГАИС что это такое, как подключиться, ответственность за неподключение;

РСВ не должны быть отрицательными — разъяснения ФНС.

Источник: http://selen-grand.ru/novosti/kak-vesti-buhgalteriyu-optovaya-torgovlya/

Особенности бухгалтерского и налогового учета в организациях оптовой торговли

Бухгалтерский учет гсм в оптовой торговле

Среди отраслей производственной деятельности существует особая сфера, объектом которой являются товарные операции. В зависимости от вида покупателей, торговлю делят на оптовую и розничную. Правовой основой оптовой и розничной торговли являются разные виды договоров купли-продажи – это соответственно договор поставки и договор розничной купли-продажи.

Основным отличием оптовой торговли от розничной, является цель приобретения товаров покупателем.

В соответствии со статьей 506 Гражданского Кодекса Российской Федерации оптовый продавец по договору поставки обязуется передать покупателю в обусловленный срок товары для использования в предпринимательской деятельности или в целях, которые не связаны с личным, семейным или домашним использованием. В розничной торговле основной целью является личное, домашнее, семейное потребление, которое не связано с предпринимательской деятельностью [1].

В организациях оптовой торговли учёт товаров ведётся только по покупным ценам, а в розничной торговле либо по покупным ценам, либо по продажным ценам. Процесс реализации в  организациях оптовой торговли представляет собой доведение до потребителя товаров, приобретенных для продажи. Товар считается реализованным с момента перехода покупателю права собственности.

Порядок отражения хозяйственных операций в  организациях оптовой торговли регламентируется Планом счетов и инструкцией по его применению [3]. Бухгалтерский учет в организациях оптовой торговли должен охватывать следующие моменты: отражение поступления запасов; внутреннее перемещение ТМЦ; реализацию товаров.

Особенности учета операций, связанных с реализацией товаров в оптовой торговле:

1. Методы оценки товаров при их реализации:

  • по себестоимости единицы – как правило, используется для дорогостоящих товаров или для тех, которые не могут в обычном порядке заменить друг друга;
  • по средней себестоимости – производится по группе товаров путем деления общей себестоимости группы товаров на их количество с учетом данных по остаткам на начало месяца и поступлений в течение месяца;
  • ФИФО – оценка по себестоимости первых по времени приобретения предполагает, что товары используются в последовательности их приобретения (поступления).

2. Признание дохода для целей исчисления налога на прибыль

  • кассовый метод – дата поступления денег или иного имущества, а также любое другое погашение задолженности;
  • метод начисления – дата перехода права собственности.

3. Валюта операции:

  • рубли – ведется в общем порядке;
  • иностранная валюта – возникает необходимость применения положений ПБУ 3/2006.

4. Предоставление отсрочки (рассрочки) оплаты покупателю:

  • без начисления процентов – выручка признается в размере стоимости продаваемых товаров;
  • первоначальная стоимость товаров увеличивается на сумму процентов – выручка признается в полной сумме дебиторской задолженности с учетом процентов, предусмотренных договором;
  • с начислением процентов на остаток задолженности покупателя – проценты будут признаваться выручкой на конец каждого месяца.

5. Отражение НДС при разных режимах налогообложения:

  • общий режим налогообложения – моментом определения налоговой базы, является наиболее ранняя из дат: день отгрузки или день оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав;
  • специальные режимы налогообложения – НДС не рассчитывается и не отражается в учете, за исключением случая выставления счета-фактуры с выделенным НДС.

6. Использование посредников:

  • продавец самостоятельно реализует товар – счет 45 может использоваться в случае отгрузки товара, право собственности на который переходит только после его оплаты;
  • реализация товаров через посредническую организацию – имущество до момента перехода права собственности на него к покупателю продолжает числиться на балансе у собственника по дебету счета 45 «Товары отгруженные».

При поступлении запасов в предприятии оптовой торговли делаются записи:

Дт 41 Кт 60 – оприходование ТМЦ;

Дт 19 Кт 60 – НДС по оприходованным запасам;

Дт 60 Кт 51 – перечисление поставщику за товар.

При поступлении в организацию оптовой торговли товарных запасов необходимо включить в их стоимость издержки, связанные с доставкой, страхованием ТМЦ, таможенными пошлинами, услугами посреднических организаций, оплатой информационных и консультационных услуг, оказанных сторонними предприятиями.

На сумму таких затрат: Дт 41 Кт 60.

Предприятия, осуществляющие налоговый учет по упрощенной системе налогообложения, прямые издержки по приобретению товаров, могут отражать как затраты по обычным видам деятельности. При этом обязательное условие – отсутствие остатков ТМЦ на складах.

После поступления товара на склад оптовой организации, он может передаваться в прочие подразделения предприятия. Затраты, связанные с таким перемещением, включаются в состав расходов по обычной деятельности. Если услуги по перемещению  груза с одного склада в другой выполняли сторонние перевозчики, то расходы по оплате их услуг отражаются записью:

Дт 44 Кт 60 – на стоимость услуг стороннего перевозчика;

Дт 19 Кт 60 – НДС по услугам перевозчика.

При реализации товаров в учете предприятия оптовой торговли составляются следующие проводки:

Дт 62 Кт 9/1 – продажа товара;

Дт 90/3 Кт 68 – НДС, полученный при реализации товара;

Дт 90/2 Кт 41 – списание себестоимости проданного товара.

Учет продажи товаров в организации оптовой торговли ведется на счете 90. К счету открываются субсчета:

  • 1 – для учета выручки от продаж;
  • 2 – для учета себестоимости реализованного товара;
  • 3 – для учета НДС по проданным ТМЦ;
  • 9 —  для учета финансового результата за отчетный период.

Рассмотрим особенности учета некоторых видов продукции в оптовой торговле.

Алкогольная продукция в организации оптовой торговли учитывается по фактической стоимости, в которую не включается НДС. При поступлении алкогольной продукции:

Дт 41 Кт 60.

В отличие от НДС, акцизы по приобретенному товару включаются в его стоимость. Акцизы уплачивают только производители алкоголя. НДС по приобретенному товару:

Дт 19 Кт 60.

При реализации алкогольной продукции в учете предприятия оптовой торговли составляются следующие проводки:

Дт 41 Кт 60 – покупка алкогольной продукции;

Дт 19 Кт 60 – НДС по купленному товару;

Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету;

Дт 62 Кт 90/1 –выручка от продажи алкогольной продукции;

Дт 90/3 Кт 68 – НДС по проданной алкогольной продукции;

Дт 90/2 Кт 41 – списана себестоимость проданного товара;

Дт 51 Кт 62 – получено от покупателя за реализованную алкогольную продукцию;

Дт 90/9 Кт 90 – получена прибыль от продажи товара.

Для компаний, занимающихся оптовой торговлей при условии хранения ГСМ и нефтепродуктов в собственных емкостях, необходимо получение лицензии на осуществление этого вида деятельности.

 Если оптовая торговля ГСМ и нефтепродуктами осуществляется при условии, что хранение товара осуществляется на договорных условиях сторонней организацией, то получение такой лицензии не является обязанностью оптового продавца.

Большая часть ГСМ и нефтепродуктов относится к подакцизным товарам. Для предприятий оптовой торговли, имеющим лицензию и свидетельство на операции с нефтепродуктами, разрешено принятие к вычету акциза по приобретенному товару. Если же организация не занимается хранением ГСМ, не имеет свидетельства, то акциз включается в цену товара и к возмещению не учитывается.

Организация оптовой торговли может применять различные системы налогообложения. Если при регистрации организация не подавала в налоговые службы заявления о каком-либо режиме налогообложения, то по умолчанию применяется общая система.

К преимуществам упрощенной налоговой системы относится невысокая налоговая нагрузка, поэтому она подходит для высокорентабельных видов деятельности и  не подходит для организаций, результатом деятельности которых является убыток, а так же имеющих высокие издержки обращения [2].

Ведение бухгалтерского и налогового учета осуществлять без наличия такого документа, как учетная политика организации, невозможно, так как сегодня нормы бухгалтерского и налогового права по многим аспектам учета не содержат одновариантных правил учетной работы.

Организация оптовой торговли, как любая торговая организация самостоятельно разрабатывает и оформляет свою учетную политику, руководствуясь при этом законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами.

Таким образом, организациям оптовой торговли при составлении учетной политики следует отразить особенности отражения операций по реализации товаров в учете оптовых предприятий, а также по сопутствующим операциям при различных условиях их осуществления.

Список литературы:

Источник: https://sibac.info/journal/student/18/87197

Бухгалтерский учет гсм в оптовой торговле

Бухгалтерский учет гсм в оптовой торговле

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Бухгалтерский учет гсм в оптовой торговле». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Учетная цена муки (цена, по которой мука оприходована в балансе «Урожая») составляет 8 руб. за 1 кг. «Урожай» отгрузил муку после получения ковровых изделий. «Урожай» никогда не закупал ковровых изделий ранее, поэтому для определения размера выручки от продажи «Урожай» должен определить стоимость переданной по договору муки в обычных для «Урожая» ценах реализации.

Топливной компанией предоставлены услуги личного кабинета ООО «Счастливый шанс». По требованию компании в конце сентября 2016 года предоставлен реестр операций.

В начале октября 2016 года в компанию поступили товарная накладная на бензин и счет-фактура, датированные сентябрем 2016 года. Претензий к правильности оформления нет.
Компания находится на общем режиме налогообложения.

Автомобиль является собственностью компании и используется для служебных поездок.

Каждый литр – на учет: как в Украине будут искать нелегальные нефтепродукты

Аналитический учет на счете 41 нужно вести по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях также и по местам хранения товаров.
Проводки в розничной торговле по формированию наценки состоят из записи по дебету счета 41 и кредиту счета 42.

Ее задача – минимизировать производство и продажу фальсифицированного топлива. Уменьшить объемы «черного рынка» нефтепродуктов предлагается за счет установления четких правил учета всего топлива на территории страны.

Организации имеют возможность вести оптовую, розничную или оптово-розничную торговлю. Особенности возникают в связи с отнесением ряда нефтепродуктов к подакцизным товарам. Основным документом, определяющим особенности учета нефти и нефтепродуктов, являются Правила технической эксплуатации АЗС, утвержденные Приказом Минэнерго РФ от 01.08.2001 № 229.

Основным документом, на основании которого осуществляется списание стоимости топлива на производственные нужды, является путевой лист. Данный документ является унифицированным документом, в котором отражаются данные о пробеге автомобиля, количество топлива в баке и др. необходимые сведения.

N 78 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО УЧЕТУ РАБОТЫСТРОИТЕЛЬНЫХ МАШИН И МЕХАНИЗМОВ, РАБОТВ АВТОМОБИЛЬНОМ ТРАНСПОРТЕ2. Установить ведение первичного учета по указанным в п.

Когда документы приходят с опозданием, можно воспользоваться информацией личного кабинета, который открывает топливная компания. Топливо учитывается на счете 10, субсчет 10.03 «Топливо».

ВЗАИМОЗАЧЕТЫ Зачет встречных однородных требований является одним из способов прекращения обязательств и регулируется главой 26 ГК РФ. Однородными являются требования, которые качественно сопоставимы и могут быть сведены к одному эквиваленту.

В случае если договором заправки ГСМ предусмотрено, что право собственности на топливо переходит к покупателю в момент заправки автотранспорта по пластиковым картам, то, суммы, перечисленные специализированной организации за пластиковые карты, должны учитываться следующим образом: Дт сч. 50 «Денежные документы» — Кт сч. 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» субсчет «Авансы».

При розничной торговле бухгалтерский учет (проводки) в организациях, ведущих учет товаров без использования счета 42, в целом будет аналогичен учету оптовых продаж (с учетом специфики расчетов – наличными средствами и с использованием пластиковых карт).

При проведении взаимозачета должны быть соблюдены сле- дующие обязательные условия: — наличие встречных задолженностей, признанных и не ос- париваемых сторонами; — однородность встречных требований; — факт наступления срока погашения обязательств.

Таким образом,ковровые изделия будут оприходованы по стоимости 60 000 руб.; ДЕБЕТ 41-1 КРЕДИТ 60-1 -60000руб. Поставщик ковров в счете-фактуре указал стоимость переда- ваемого товара в размере 49 500 руб., в том числе НДС 8250 руб. Поэтому «Урожай» отразит НДС, предъявленный поставщиком, такой проводкой: ДЕБЕТ 19-3 КРЕДИТ 60-1 -8250руб.

Правила установления предельно допустимых розничных цен на отдельные виды социально значимых продовольственных товаров первой необходимости, утв. Постановлением Правительства РФ № 530 от 15.07.2010.

Основанием для записей по дебету счета 10-3 являются первичные документы, по которым производится оприходование поступивших ГСМ материально-ответственными лицами.

Как видно из разъяснений, ГСМ, несмотря на краткое название, содержат в себе большой перечень материалов, и то, будут ли относиться те или иные запасы к ГСМ, зависит от того, как они используются в деятельности предприятия. Такое определение предприятие осуществляет самостоятельно.

Таким образом, «Продторг» должен оприходовать партию са- хара по стоимости 50 000 руб. и сделать в учете запись: ДЕБЕТ 41-1 КРЕДИТ 60-1 — 50 000 руб. — оприходована партия сахара. Поставщик сахара в товарной накладной и счете-фактуре на сахар указал стоимость партии сахара 49 500 руб., в том числе НДС — 4500 руб.

Как видно из разъяснений, ГСМ, несмотря на краткое название, содержат в себе большой перечень материалов, и то, будут ли относиться те или иные запасы к ГСМ, зависит от того, как они используются в деятельности предприятия. Такое определение предприятие осуществляет самостоятельно.

Следовательно, стоимость переданной партии муки составит 55 000 руб. (11 руб. х 100 мешков х 50 кг), в том числе НДС 5000 руб. (55 000 руб. х 10 : 110).

Прежде всего, нужно помнить, что расходы на горюче-смазочные материалы должны быть правильно рассчитаны, документально подтверждены и экономически обоснованны. Это очень важный момент, ведь только при соблюдении трех вышеуказанных условий затраты на ГСМ можно списать в расходы организации.

ИП планирует заняться розничной торговлей бензином и дизельным топливом, арендуя при этом стационарную АЗС, какие особенности бухгалтерского и налогового учета необходимо учесть в данной деятльности. Какая система налогообложения этому соответствует?

ЦБ хочет ввести новый способ перечисления зарплаты: по номеру телефона работника в рамках системы быстрых платежей. Будет ли удобен такой способ бухгалтерам?

Поскольку такие машины имеют немалую стоимость и их приобретение может стать слишком затратным для начинающего предпринимателя, есть возможность в первое время арендовать транспорт вместе с водителем. Кроме автомобилей, продажа и доставка топлива потребует закупки специального оборудования, в том числе насосов, шлангов и счетчиков.

Отличия опта от розницы Гражданское и налоговое законодательство не содержит конкретного определения оптовой торговли. Под этим подразумевается реализация товара крупными партиями. Основной документ — договор поставки. Оптовая торговля осуществляется в безналичном порядке.

Приложение. РАБОТА С МОДУЛЕМ АДМИНИСТРАТОР

Затраты, связанные с таким перемещением, включаются в состав расходов по обычной деятельности. Если услуги по перемещению груза с одного склада в другой выполняли сторонние перевозчики, то расходы по оплате их услуг отражаются записью: Дт 44 Кт 60 – на стоимость услуг стороннего перевозчика; Дт 19 Кт 60 – НДС по услугам перевозчика.

На практическом примере с проводками рассмотрим наиболее корректный способ бухгалтерского учета ГСМ с использованием топливных карт.

Организация такой аналитики в учете прямо влияет на правильное исчисление налоговой базы. Кроме того, использовать аналитический учет можно и с вполне конкретными управленческими целями. Например, аналитический учет товаров, которые участвовали в той или иной маркетинговой акции, позволит оперативно отслеживать ее эффективность и окупаемость.

То есть цель, с которой приобретаются ГСМ, определяет порядок их бухгалтерского и налогового учета. В этой статье рассмотрим случай торговли ГСМ на примере АЗС, а в следующей — использование ГСМ на автотранспортном предприятии.

Ситуация: когда в состав расходов для расчета единого налога можно включить стоимость ГСМ, приобретенных за наличный расчет?

Выдачу наличных денег водителям под отчет можно производить только при условии полного отчета по ранее выданному авансу. Поэтому малым предприятиям сферы ЖКХ, особенно имеющим небольшой парк автомашин, целесообразно заранее определить необходимую для приобретения ГСМ сумму наличных денег на месяц и издать соответствующий приказ с указанием периодичности ее выплаты.

Кроме того, предприниматели могут использовать форму, разработанную самостоятельно. При этом реквизиты путевых листов, обязательные для заполнения предпринимателями, утверждены приказом Минтранса России от 18 сентября 2008 г. № 152.

Поскольку движение ГСМ на АЗС учитывается в единицах объема (п. 4.2.1 Инструкции №281), то прием ГСМ осуществляется путем измерения ГСМ и в цистерне, и в резервуаре до и после слива, а также путем измерения плотности ГСМ и его температуры.

Определяя и устанавливая для себя нормы и лимита использования ГСМ, нужно помнить, что полученные величины должны быть обоснованны экономически, не завышены. Не стоит искусственно завышать нормативы потребления, ведь у Налоговой инспекции могут возникнуть не очень приятные для вас вопросы.

Для учета талонов приказом руководителя предприятия назначается материально-ответственное лицо. Получение талонов обычно осуществляется самим материально-ответственным лицом. Теперь рассчитывается расход топлива на 1 км, для чего делится объем залитого топлива на расстояние, которое проехал автомобиль на этом топливе. Это и будет нормой расхода топлива.

Товары, которые организация передает для переработки другим организациям, со счета 41 не списываются, а учитываются на нем обособленно.

Если заранее не известно, какая часть запасов будет продана оптом, а какая в розницу, целесообразно приходовать их на субсчете 1 счета 41.

Ндс при приобретении горюче-смазочных материалов

Все это требует дальнейшего совершенствования как самой системы управления, так и бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет не только отражает финансово-хозяйственную деятельность, но и положительно воздействует на нее. Являясь частью управления, он дает важную информацию, позволяющую контролировать деятельность организации.

С утвержденными Минтрансом нормами все понятно, берете установленный норматив на списание топлива и прочих сопутствующих материалов для вашего вида транспорта и списываете.

При отсутствии расхождения между фактически принятым количеством ГСМ и количеством, указанным в ТТН, оператор проставляет время поступления автоцистерны на АЗС и собственной подписью в накладной удостоверяет ее прием.

Один экземпляр ТТН остается на АЗС, и по окончании смены сдается со сменным отчетом оператора в бухгалтерию, а остальные два возвращаются водителю, поставлявшему ГСМ.

Источник: https://lntenoo.ru/darenie/5121-bukhgalterskiy-uchet-gsm-v-optovoy-torgovle.html

Бухгалтерский учет гсм в оптовой торговле | Ваш Юрист

Бухгалтерский учет гсм в оптовой торговле

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Бухгалтерский учет гсм в оптовой торговле». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Учетная цена муки (цена, по которой мука оприходована в балансе «Урожая») составляет 8 руб. за 1 кг. «Урожай» отгрузил муку после получения ковровых изделий. «Урожай» никогда не закупал ковровых изделий ранее, поэтому для определения размера выручки от продажи «Урожай» должен определить стоимость переданной по договору муки в обычных для «Урожая» ценах реализации.

Компания находится на общем режиме налогообложения. Автомобиль является собственностью компании и используется для служебных поездок.

Топливо приходуется в конце месяца, когда поступает от поставщика счет-фактура, акт приема-передачи топлива и отчет по карте (детализация).

Реализация излишних горюче-смазочных материалов

Начисление НДС:Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» -К 68 «Расчеты по налогам и сборам». 4. Талоны выданы покупателю:К 006 «Бланки строгой отчетности». 5. Отражение выручки от реализации ГСМ по талонам:Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» -К 90-1 «Выручка».

Есть маленький нюанс. ТМЦ должны приходовать на склад. На какой? На стационарный склад топливо в любом случае не попадает. Выходим из положения так: придумываем название склада и заполняем позицию склад как «лицевой счет в резервуаре в …»(наименование поставщика топлива).

В пункте 17 Методических указаний по бухгалтерскому уче- ту материально-производственных запасов уточнено, что при неравноценном обмене разница в стоимости обмениваемых това- ров числится у стороны, передавшей товар большей стоимости, по дебету счета расчетов.

В случае если договором заправки ГСМ предусмотрено, что право собственности на топливо переходит к покупателю в момент заправки автотранспорта по пластиковым картам, то, суммы, перечисленные специализированной организации за пластиковые карты, должны учитываться следующим образом: Дт сч. 50 «Денежные документы» — Кт сч. 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» субсчет «Авансы».

Бухгалтерский учет гсм в оптовой торговле

Аналитический учет на счете 42 предполагает раздельное отражение наценок, относящихся к товарам в организациях, ведущих розничную торговлю, и к товарам отгруженным.

Цена этих договоров, сроки и условия оплаты могут быть разными. Каждый из участников зачета по одному договору выступает кредитором, а по другому -должником. пример 000 «Красоптторг» 20 июня 2003 г. заключило договор по- ставки № 98 с ЗАО «Пивзавод».

Если организация не может определить цену передаваемого товара (например, ранее организация не продавала такой же или аналогичный товар), то стоимость полученного по договору ме- ны товара следует исчислять по обычной покупной цене анало- гичного товара.

пример Изменим условия примера об обмене муки на ковровые из- делия и предположим, что «Урожай» никогда ранее не прода- вал муку.

Правила установления предельно допустимых розничных цен на отдельные виды социально значимых продовольственных товаров первой необходимости, утв. Постановлением Правительства РФ № 530 от 15.07.2010.

Бухгалтерский учет на предприятиях оптовой торговли

Основанием для записей по дебету счета 10-3 являются первичные документы, по которым производится оприходование поступивших ГСМ материально-ответственными лицами.

Сюда включаются все сорта масел, в т. ч. консистентные масла, смазки неминерального происхождения, регенерированные масла, восстановленные на нефтеперерабатывающих предприятиях.

Таким образом, «Продторг» должен оприходовать партию са- хара по стоимости 50 000 руб. и сделать в учете запись: ДЕБЕТ 41-1 КРЕДИТ 60-1 — 50 000 руб. — оприходована партия сахара. Поставщик сахара в товарной накладной и счете-фактуре на сахар указал стоимость партии сахара 49 500 руб., в том числе НДС — 4500 руб.

Как видно из разъяснений, ГСМ, несмотря на краткое название, содержат в себе большой перечень материалов, и то, будут ли относиться те или иные запасы к ГСМ, зависит от того, как они используются в деятельности предприятия. Такое определение предприятие осуществляет самостоятельно.

При этом указанная стоимость определяется исходя из цен,по которым в сравнительных обсто- ятельствах обычно организация определяет стоимость аналогич- ных товаров. пример Вернемся к условиям примера об обмене муки на сахар и определим, по какой стоимости «Продторг» должен оприходо- вать сахар.

Расшифровка ГСМ – «горюче-смазочные материалы». Из названия понятно, что сюда входит не только топливо, но и сопутствующие материалы, необходимые для нормального функционирования транспортного средства.

Основы работы с программой «парус». Перенос данных модуля «Бухгалтерский учет

Для чтения зарегистрируйтесь и получите полный доступ ко всем материалам раздела «Типовые ситуации» на 1 месяц.

Поскольку такие машины имеют немалую стоимость и их приобретение может стать слишком затратным для начинающего предпринимателя, есть возможность в первое время арендовать транспорт вместе с водителем. Кроме автомобилей, продажа и доставка топлива потребует закупки специального оборудования, в том числе насосов, шлангов и счетчиков.

Отличия опта от розницы Гражданское и налоговое законодательство не содержит конкретного определения оптовой торговли. Под этим подразумевается реализация товара крупными партиями. Основной документ — договор поставки. Оптовая торговля осуществляется в безналичном порядке.

НДС показывают обособленно. На 41 счете ТМЦ могут учитываться как по покупной стоимости, так и по продажной цене (с применением счета 42). Способ отражения стоимости запасов нужно зафиксировать в учетной политике. Товары в рознице и опте необходимо учитывать обособленно.

Допустим, ООО «Счастливый шанс» заключило договор на заправку топливом по смарт-картам. С расчетного счета в августе 2016 года произведена предоплата за смарт-карты и бензин. Топливные карты изготовлены, проданы по конкретной цене за штуку и переданы в собственность компании по товарной накладной (форма ТОРГ-12) в сентябре 2016 года с выделенным НДС.

Организация такой аналитики в учете прямо влияет на правильное исчисление налоговой базы. Кроме того, использовать аналитический учет можно и с вполне конкретными управленческими целями. Например, аналитический учет товаров, которые участвовали в той или иной маркетинговой акции, позволит оперативно отслеживать ее эффективность и окупаемость.

Пункт 36 Методических указаний по бухгалтерскому учету материальнопроизводственных запасов, утв. Приказом Минфина России № 119н от 28.12.2001.

Новый вопрос

Источник: https://u-maker.ru/prava-rabotnikov/1450-bukhgalterskiy-uchet-gsm-v-optovoy-torgovle.html

Проводки по приобретению ГСМ по топливным картам в бухгалтерском учете

Проводки в розничной торговле по формированию наценки состоят из записи по дебету счета 41 и кредиту счета 42.

Вести учет планируют путем лицензирования производителей, объектов хранения, оптовой и розничной торговли нефтепродуктами. Вся эта информация будет храниться и обновляться в единой базе данных лицензиатов. Но получение лицензии – это замыкающий и, пожалуй, самый простой в выполнении элемент реформы.

В наше время, чтобы заниматься прямой перепродажей различного топлива, а точнее бензином или дизельным топливом потребуются некоторые формальности. К тому же, любая реализация бензина требует соответствующего документа, конечно, если это не относится к авиационному виду.

Основным документом, на основании которого осуществляется списание стоимости топлива на производственные нужды, является путевой лист. Данный документ является унифицированным документом, в котором отражаются данные о пробеге автомобиля, количество топлива в баке и др. необходимые сведения.

Когда документы приходят с опозданием, можно воспользоваться информацией личного кабинета, который открывает топливная компания. Топливо учитывается на счете 10, субсчет 10.03 «Топливо».

Стоимость полученных товаров составляет 180 000 руб., в том числе НДС 30 000 руб. В обмен на полученные товары «Ривьера» отгрузила товары на сумму 150 000 руб., в том числе НДС 25 000 руб. Закупочная стоимость (стоимость в учетных ценах) отгруженного товара составляет 100 000 руб. По условиям договора мены «Ривьера» должна доплатить поставщику 30 000 руб.

В случае если договором заправки ГСМ предусмотрено, что право собственности переходит к покупателю в момент перечисления им платы за топливо и получения пластиковых карт, то расходы на ГСМ следует отражать на субсчете 10-3 «Топливо» в момент передачи пластиковых карт покупателям.

Специальные режимы налогообложения

При розничной торговле бухгалтерский учет (проводки) в организациях, ведущих учет товаров без использования счета 42, в целом будет аналогичен учету оптовых продаж (с учетом специфики расчетов – наличными средствами и с использованием пластиковых карт).

Чтобы владеть оперативной информацией о наличии и сохранности товаров, и ведется их аналитический учет в разрезе материально ответственных лиц.

Таким образом,ковровые изделия будут оприходованы по стоимости 60 000 руб.; ДЕБЕТ 41-1 КРЕДИТ 60-1 -60000руб. Поставщик ковров в счете-фактуре указал стоимость переда- ваемого товара в размере 49 500 руб., в том числе НДС 8250 руб. Поэтому «Урожай» отразит НДС, предъявленный поставщиком, такой проводкой: ДЕБЕТ 19-3 КРЕДИТ 60-1 -8250руб.

Правила установления предельно допустимых розничных цен на отдельные виды социально значимых продовольственных товаров первой необходимости, утв. Постановлением Правительства РФ № 530 от 15.07.2010.

Гсм на предприятии: от приобретения до списания

Поступившие в организацию ГСМ могут учитываться на субсчете 10-3 либо по фактической себестоимости их приобретения (заготовления), либо по учетным ценам.

Если пропан-бутан реализуется и покупателем используется в качестве топлива для заправки транспортных средств, то он будет относиться к ГСМ. А если газ реализуется покупателям, которые, в свою очередь, будут им торговать, — это товар.

Следовательно, стоимость переданной партии муки составит 55 000 руб. (11 руб. х 100 мешков х 50 кг), в том числе НДС 5000 руб. (55 000 руб. х 10 : 110).

Если пропан-бутан реализуется и покупателем используется в качестве топлива для заправки транспортных средств, то он будет относиться к ГСМ. А если газ реализуется покупателям, которые, в свою очередь, будут им торговать, — это товар.

Следовательно, стоимость переданной партии муки составит 55 000 руб. (11 руб. х 100 мешков х 50 кг), в том числе НДС 5000 руб. (55 000 руб. х 10 : 110).

Прежде всего, нужно помнить, что расходы на горюче-смазочные материалы должны быть правильно рассчитаны, документально подтверждены и экономически обоснованны. Это очень важный момент, ведь только при соблюдении трех вышеуказанных условий затраты на ГСМ можно списать в расходы организации.

Для чтения зарегистрируйтесь и получите полный доступ ко всем материалам раздела «Типовые ситуации» на 1 месяц.

В ассортименте АЗС имеется штучный товар, поставляемый в мелких тарных емкостях – масла, присадки и прочие. При приеме осуществляется проверка соответствия количества товара данным, указанным в накладной, о чем производится запись в книге учета движения расфасованного товара. Для каждой группы открывается отдельный журнал учета.

Отчет служит основанием для принятия к учету товарно-материальных ценностей, оказанных услуг у их получателя. Вычет сумм НДС, указанных в отчете, производится ЗАО «Торговый дом» в месяце отпуска товарно-материальных ценностей, оказания услуг независимо от даты выписки отчета.

В будущем планируется часть товара реализовывать в розницу, а часть оптом. Предприятие применяет общую систему налогообложения. Как правильно отразить на счетах учет товара в опте и в рознице? Все запасы, предназначенные для продажи, следует оприходовать на счете 41 на субсчете, открытом для отражения запасов в оптовой торговле.

Для заправки автомобиля топливная карта выдана в этом же месяце водителю автомобиля, о чем в журнале учета выданных топливных карт сделана запись. В компании имеется утвержденный бланк путевого листа и нормы расхода бензина в производственных целях. В течение сентября был произведен отпуск бензина с заправочных автостанций в бак служебной машины.

Аналитика «для удобства» предполагает разделение в учете товаров на оптовом складе и в розничном обороте. Это нужно торговым предприятиям, осуществляющим несколько видов деятельности для ведения раздельного налогового учета, при совмещении различных налоговых режимов.

Пункт 36 Методических указаний по бухгалтерскому учету материальнопроизводственных запасов, утв. Приказом Минфина России № 119н от 28.12.2001.

Адвокат Орлов
Добавить комментарий