Амортизация ос переданных в аренду проводка

Учет аренды основных средств

Амортизация ос переданных в аренду проводка

Под термином «аренда основных средств» понимают передачу или прием имущества во временное владение либо пользование.

Как и любая сделка, предоставление ОС в аренду оформляется договором, в котором прописываются все основные моменты, например, условия передачи, сроки действия соглашения, размер ежемесячных платежей.

Кроме договора составляется акт приема-передачи объекта, также подписываемый обоими контрагентами.

Сторона, передающая имущество, именуется арендодателем, принимающая его – арендатором. Как осуществляется учет арендованных объектов у обоих партнеров, узнаем из данной публикации.

Как учесть основные средства, полученные в аренду

Учет аренды основных средств у арендатора осуществляется по особым правилам. Полученные в аренду основные фонды учитываются обособленно от имеющегося у арендатора собственного имущества.

Поскольку арендованные объекты не являются собственностью арендатора, приходуют их на забалансовый счет 001 «Арендованные ОС» по стоимости, означенной в договоре.

Эта стоимость не меняется на протяжении всего срока использования объекта, поскольку амортизация переданных в аренду основных средств арендатором не начисляется (ведь он не является их владельцем).

Бухгалтерский учет аренды основных средств у арендатора

Арендная плата (АП) становится статьей затрат арендатора:

  • по основным видам деятельности (сч. 20, 26, 29, 44), если принятое имущество непосредственно участвует в производственном процессе;
  • в составе прочих затрат (сч. 91), когда оно используется во вспомогательных хозяйствах.

Начисление АП учитывается по дебету этих счетов в корреспонденции со счетами расчетов (сч. 60, 76). В некоторых случаях отдельно оговаривается отнесение АП на увеличение цены собственного объекта ОС, арендатор задействует для этого счет 08.

Если арендуется помещение, то отдельно учитывают стоимость коммунальных услуг, оказываемых по его содержанию. Обычно их уплачивает собственник, а арендатор возмещает их ему, закрывая эти расходы на конец месяца.

Бухгалтер компании-арендатора оперирует такими записями:

Операции Д/тК/т
Объект получен в аренду001
Отражена арендная плата (АП)20,26,44,91,0860, 76
Начислен НДС по АП1960, 76
Перечислена арендная плата60, 7651 (50)
НДС принят к вычету6819
Коммунальные платежи:
– начислены20,26,4460, 76
– перечислены арендодателю60,7651
Передача объекта владельцу при завершении аренды001

Учет аренды основных средств у арендодателя

Учет доходов от передачи в аренду ОС арендодатель ведет в зависимости от того, как квалифицируется эта операция в работе компании. Если она относится к обычным видам деятельности, то используется сч. 90, к прочим – сч. 91.

Затраты, связанные с передачей ОС в аренду, аккумулируются по дебету счетов учета расходов (20, 23, 26, 44), закрываемых по окончании месяца в дебет результативных счетов (90, 91). Основной статьей затрат обычно выступает амортизация, которую арендодатель по-прежнему начисляет ежемесячно.

Объект ОС, сданный в аренду, у собственника учитывается на отдельном субсчете к сч. 01, если же он был приобретен непосредственно для сдачи в аренду и извлечения прибыли, то учитывается на сч. 03 «Доходные вложения в матценности».

Основные средства сданы в аренду: проводки у арендодателя

Операции Д/тК/т
Сдано в аренду основное средство01/ОС, переданные в аренду, 0301/ОС в пользовании
Начислена АП62, 7690/1, 91/1
НДС с АП90/3, 91/268
Поступила АП от арендатора50, 5162, 76
Уплата НДС6851
Начислена амортизация основных средств, сданных в аренду20,23,2602
Амортизация списана на расходы90/2, 91/220,23,26
Учтены другие затраты, связанные с передачей объекта20, 23, 26,10, 60, 69, 70
Списаны затраты90/2, 91/220, 23, 26
Оплата коммунальных услуг по сданным в аренду помещениям7651
Поступление от арендатора платежей по коммунальным расходам5162,76

Безвозмездная аренда основных средств

Оформление передачи имущества в аренду на безвозмездной основе требует составления соответствующего договора, поскольку и в этом случае у сторон имеется целый ряд обязательств.

Арендодатель, безвозмездно передавая имущество в аренду, не теряет на него права владения и продолжает начисление амортизации, учитывая его отдельно от остальных ОС.

Арендатор, в свою очередь, учет арендованных основных средств ведет за балансом, по дебету сч. 001 фиксируя поступление имущества, по кредиту – его возврат собственнику.

Полученные безвозмездно ОС он обязан содержать в подобающем состоянии, т.е. при необходимости ремонтировать и устранять неисправности за счет собственных средств, если в договоре не означен иной алгоритм.

Затраты, связанные с подобными работами, относят на расходы по обычной деятельности.

Безвозмездная аренда основных средств: проводки

Операции Д/тК/т
Учет основных средств, сдаваемых в аренду, у арендатора
Поступление объекта001
Затраты на содержание объекта20,23,2660,10,41
Списаны затраты по содержанию объекта91/220,23,26
Расходы по проведенному ремонту (улучшениям)0860, 69, 70
Учет стоимости улучшений01/ОС арендованные08
Учтен НДС со стоимости улучшений1960
Начисление износа на стоимость проведенных улучшений20,2602
Списан начисленный износ0201/ОС арендованные
Списана на затраты остаточная стоимость ремонта91/201/ОС арендованные
Учтен ОНА (отложенный налоговый актив)0968
Начислена задолженность арендодателя за проведенный ремонт7691
Начислен НДС91/268
Оплата проведенного ремонта арендодателем5176
Погашен ОНА6809
Учет аренды основных средств у арендодателя
Передача объекта в безвозмездное пользование01/ОС, переданные в аренду01/ОС в пользовании
Начисление износа по переданному имуществу91/202
НДС к уплате91/268
Если арендодатель не возмещает стоимость ремонта, возникает ПНО (постоянное налоговое обязательство) на размер остаточной стоимости ремонта9968

Источник: //spmag.ru/articles/uchet-arendy-osnovnyh-sredstv

Какими проводками не учитывать аренду в ну

Амортизация ос переданных в аренду проводка

В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса. Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества. Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье.

Что арендуем?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ.

Наряду с общими положениями кодекс устанавливает особенности использования отдельных видов имущества: транспортных средств, зданий, сооружений, финансовой аренды.

Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства:

Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

  • Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
  • Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
  • Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
  • Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
  • Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

Аренда: отражаем в учете

Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер. Если же договоры аренды для компании – редкий случай, то могут возникнуть вопросы.

Начисление арендной платы — проводки у арендодателя

Пойдете в суд без юриста?

Договоры по сдаче в аренду могут быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.

В первом случае сбор затрат по обычным видам деятельности проводят на счете 20 (23,25,26,29,44), а выручка отражается на сч.90 «Продажи»:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
ДтКтОписание проводкиДокумент
6290.1Отражена выручка от услуг арендыДоговор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
20 (23,25,26,29,44)02Отражена сумма амортизации по объекту арендыБух.справка
90.220 (23,25,26,29,44)Списаны амортизация и прочие расходы по арендеНакладные поставщиков, акты оказанных услуг и пр., бух.справка
90.368.2Отражен НДС по арендной платеСчет-фактура выданный

Если сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта – в прочие расходы:

ДтКтОписание проводкиДокумент
6291.1Отражена выручка от сдачи имущества в арендуДоговор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
91.368.2Начислен НДС с выручкиСчет-фактура выданный
91.202Списаны затраты (амортизация) объекта арендыБух.справка
5162Поступила оплата от арендатораБанковская выписка

Учет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете удобнее вести у арендодателя на субсчете сч.01 «Основные средства», амортизацию по ним – на отдельном субсчете сч.02.

Начисление арендной платы — проводки у арендатора

Арендатор при получении имущества по акту приема-передачи должен отразить его за балансом следующими проводками:

ДтКтОписаниеДокумент
001Принят объект арендыАкт приема-передачи, договор
20 (23,25,26,29,44)76АНачислена арендная плата проводкаДоговор, акт оказанных услуг
1976АОтражен НДССчет-фактура полученный
68.219Принят к вычету НДС
76А51Оплачена сумма арендыПлатежное поручение
001Объект возвращен арендодателюАкт приема-передачи

Учет имущества, полученного по договору лизинга, ведется аналогично.

Если условиями финансовой аренды предусмотрен последующий выкуп объекта арендатором, то бухгалтер отразит это так:

ДтКтОписаниеДокумент
7651Оплачен выкупной платежДоговор, платежное поручение
0876Оприходован объект ОСДоговор, акт формы ОС-1
1976Отражен НДССчет-фактура полученный
0108Ввод в эксплуатацию объектаПриказ руководителя
6819Принят к вычету НДС

Ремонтируем арендованное имущество

Капитальный ремонт объекта может осуществляться за счет одной из сторон, что обязательно отражается в договоре.

Ремонт за счет арендатора

Затраты по ремонту, связанные с оплатой труда работникам, расходы на запчасти, услуги обслуживающих организаций арендатор вправе отнести на расходы по обычной (основной) деятельности, если арендуемое имущество используется в соответствии с назначением. Сумму, затраченную на ремонт, списывают проводкой: Дт 20 (44) Кт 10 (70,76).

Ремонт за счет арендодателя

Такой вариант используется на практике не часто, сумма расходов отражается арендатором в счет будущих платежей по аренде такой записью: Дт 76 Кт 20 (44).

Текущий ремонт обычно осуществляет арендатор в ходе эксплуатации имущества, относит на расходы по обычным (Дт 20,44) или прочим (Дт 91.2) видам деятельности, что зависит от назначения и способа применения арендуемого объекта.

Источник: //kanewforcongress.com/trudovoe-pravo/kakimi-provodkami-ne-uchityvat-arendu-v-nu.html

Передача ОС в аренду – разовая операция

Амортизация ос переданных в аренду проводка

В этом случае для учета расходов и доходов применяется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналогичным образом по дебету счету 91 собираются расходы, связанные с объектом основных средств, переданным в аренду, по кредиту счету 91 – доходы.

Проводки по учету аренды ОС:

Дебет 91-2 Кредит 20, 23, 26 (44) – учтены расходы по аренде ОС.

Дебет 76 Кредит 91-1 – начислены арендные платежи.

Дебет 51 Кредит 76 – получена оплата за аренду ОС.

При возврате основного средства на 01 счете выполняется обратная проводка Дебет 01 «ОС в эксплуатации» Кредит 01 «ОС в аренде».А также делается отметка в акте приема-передачи этого ОС.

Учет арендованного объекта ОС у арендатора:

Получая от другой организации какое-либо оборудование во временное пользование, организация учитывает его на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».Стоимость, указанная в договоре аренды, заносится в дебет счета 001 «Арендованные основные средства»

Аналитический учет по счету 001 «Арендованные основные средства» ведут по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя). Арендованные основные средства, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитывают на счете 001 «Арендованные основные средства» обособленно..

При этом организация может завести на эти основные средства инвентарные карточки.

Так как объект продолжает числиться на балансе его владельца, арендатор амортизацию по нему не начисляет.

Затраты на арендные платежи арендатор списывает проводкой Дебет 20 (44) Кредит 76, их оплату арендодателю отражает проводкой Дебет 76 Кредит 51.

НДС, включенный в сумму аренды, арендатор выделяет проводкой Дебет 19 Кредит 76и направляет его к возмещению из бюджета проводкой Дебет 68.НДС Кредит 19.

Если арендатор возвращает владельцу его имущество, то в бухгалтерском учете арендатора его необходимо снять со счета 001, для чего его стоимость отражается по кредиту 001.

Если арендатор хочет выплатить арендные платежи раньше срока, то можно воспользоваться счетом 97 «Расходы будущих периодов». Выполняется проводка Дебет 97 Кредит 76. После чего ежемесячно необходимо выполнять проводку Дебет 20, 23, 26 (44) Кредит 97.

Ремонт арендованного основного средства:

Если объект, переданный в аренду, требует ремонта, то он проводится в зависимости от условий, указанных в договоре аренде.

За счет арендатора:

Если арендатор своими силами ремонтирует ОС, тогда все расходы на ремонт списываются проводками:

Дебет 20 (44) Кредит 10 – списана стоимость материалов, потраченных на ремонт.

Дебет 20 (44) Кредит 70 – списана начисленная зарплата работников, занятых в ремонте арендованного ОС.

Дебет 20 (44) Кредит 69 – начислены страховые взносы с зарплаты этих работников.

Дебет 20 (44) Кредит 76 – отражены затраты на услуги сторонних организаций, занятых ремонтом.

Дебет 19 Кредит 76 – выделен НДС по услугам сторонних организаций.

Дебет 68.НДС Кредит 19 – НДС направлен к вычету.

За счет арендодателя:

Если выполняется ремонт ОС его владельцем, то все указанные выше проводки выполняется в бухучете арендодателя.

Также эти расходы могут быть зачтены в счет будущих арендных платежей, при этом все расходы, связанные с ремонтом и собранные по дебету счета 20 или 44 списываются проводкой Дебет 76 Кредит 20 (44).

Выкуп арендованного основного средства:

Возможность выкупить ОС обычно прописывается в договоре аренды. При этом, как правило, арендатор оплачивает стоимость этого оборудования его владельцу (проводка Дебет 76 Кредит 51). Выкупная цена обычно отражается в тексте договора аренды.

Затраты, связанные с выкупом объекта, собираются по дебету сч.08, сюда относится выкупная стоимость (проводка Дебет 08 Кредит 76), а также арендные платежи, уплаченные ранее. Эти арендные платежи будут учтены в качестве начисленной амортизации проводкой Дебет 08 Кредит 02.

Выкупленный объект вводится в эксплуатацию, при этом бухгалтером выполняется проводка Дебет 01 Кредит 08.

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете операций по текущей аренде у арендодателя и арендатора.

Пример 1.

В феврале текущего года ЗАО «Актив» получило в аренду сроком на один год технологическое оборудование для упаковки готовой продукции. Согласно договору размер ежемесячной арендной платы составляет 5900 руб. (в том числе НДС – 900 руб.). По соглашению сторон стоимость оборудования в договоре определена в 900 000 руб.

Когда оборудование будет доставлено в организацию, бухгалтер должен сделать запись:

Дебет 001– 900 000 руб. – учтено оборудование, полученное в аренду.

Ежемесячно в течение года бухгалтер «Актива» будет делать проводки:

Дебет 44 Кредит 76– 5000 руб. (5900 – 900) – начислена арендная плата согласно договору;

Дебет 19 Кредит 76– 900 руб. – учтен НДС по арендной плате;

Дебет 76 Кредит 51– 5900 руб. – перечислена арендная плата за отчетный месяц;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 900 руб. – произведен налоговый вычет.

В марте следующего года (после того как оборудование будет возвращено арендодателю) бухгалтер «Актива» сделает запись:

Кредит 001– 900 000 руб. – возвращено оборудование по окончании срока аренды.

Пример 2.

По договору аренды арендодатель передает в пользование арендатору объект основных средств на срок в один год. Предоставление имущества в аренду является для арендодателя предметом деятельности.

Первоначальная стоимость объекта, передаваемого в аренду, 248 000 руб.; годовая норма амортизации – 12 %; ежемесячная сумма арендной платы – 4720 руб., в том числе НДС – 720 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

№ п/п хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дебет Кредит
Отражена передача арендодателем объекта ОС в аренду 01, субсчет «Основные средства, переданные в аренду» 01, субсчет «Собственные основные средства» 248 000
Начислена арендная плата за отчетный период 90-1
Начислен НДС по арендной плате 90-3 68-1
Начислена амортизация по объекту, сданному в аренду
Поступила арендная плата

Пример 3.

По договору аренды арендодатель передает в пользование арендатору объект основных средств на срок в один год. Предоставление имущества в аренду не является для арендодателя предметом деятельности.

Первоначальная стоимость объекта, передаваемого в аренду 132 000 руб.; годовая норма амортизации – 10 %; ежемесячная сумма арендной платы – 2950 руб., в том числе НДС – 450 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

№ п/п хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дебет Кредит
Отражена передача арендодателем объекта ОС в аренду 01, субсчет «Основные средства, переданные в аренду» 01, субсчет «Собственные основные средства» 132 000
Начислена арендная плата за отчетный период 91-1
Начислен НДС по арендной плате 91-2 68-1
Начислена амортизация по объекту, сданному в аренду 91-2
Поступила арендная плата

Пример 4.

По договору аренды арендатор получает в пользование от арендодателя объект основных средств на срок в один год. Первоначальная стоимость объекта, полученного в аренду, – 132 000 руб.

; ежемесячная сумма арендной платы – 2 950 руб., в том числе НДС – 450 руб. Полученный в аренду объект основных средств предназначен для непроизводственных целей.

Согласно условиям договора арендная плата вносится ежемесячно.

Составим бухгалтерские проводки:

№ п/п хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дебет Кредит
Принят на учет арендованный объект ОС производственного назначения 132 000
Начислена за отчетный период арендная плата, предусмотренная договором аренды без учета НДС 91-2 76 субсчет «Расчеты с арендодателем»
Отражен НДС, предъявленный арендодателем 76 субсчет «Расчеты с арендодателем»
Перечислена арендодателю арендная плата за арендованный объект ОС (включая НДС) 76 субсчет «Расчеты с арендодателем»
Списана сумма НДС, уплаченная арендодателю 91-2

Если договором аренды предусмотрены авансовые арендные платежи (за 3, 6 и т. д.

месяцев вперед), то такие платежи учитываются как авансы, выданные арендодателю на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Авансы выданные».

Сумма начисляемой ежемесячно арендной платы включается в состав расходов арендатора, а затем относится на уменьшение задолженности арендодателя по перечисленным ему ранее авансовым арендным платежам.

Пример 5.

По договору аренды арендатор получает в пользование от арендодателя объект основных средств на срок в один год. Первоначальная стоимость объекта, полученного в аренду, 248 000руб.

; ежемесячная сумма арендной платы – 4 720 руб., в том числе НДС – 720 руб. Полученный в аренду объект основных средств предназначен для производства продукции.

Согласно условиям договора арендная плата вносится вперед за 6 месяцев.

Составим бухгалтерские проводки:



Источник: //infopedia.su/15xd2.html

Адвокат Орлов
Добавить комментарий